财经法规与会计职业道德答案成都体育学院.doc

第一章答案及解析 一、单项选择题 1C【解析】会计部门规章和会计规范性文件统称国家统一的会计法律制度。 2A【解析】会计法规定，国务院财政部门主管全国会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。 3A【解析】根据会计人员继续教育规定，会计人员每年接受培训(面授)的时间累计不应少于24小时。 4A【解析】会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。一般会计人员交接，由单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交；会计机构负责人、会计主管人员交接，由单位领导人负责监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。 5B【解析】会计专业职务名称定为：高级会计师、会计师、助理会计师、会计员。高级会计师为高级职务，会计师为中级职务，助理会计师、会计员为初级职务。 6A【解析】各单位的会计机构、会计人员对本单位的经济活动进行会计监督。 7B【解析】会计档案管理办法第八条规定，会计档案的保管期限分为永久、定期两类。 8B【解析】会计法规定，隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。 9B【解析】会计法第四条规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。 10C【解析】会计法第二十二条规定，会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。 11A【解析】企业会计准则基本准则属于会计部门规章，企业会计准则具体准则属于会计规范性文件。 12A【解析】会计法第三十八条规定，从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。 13A【解析】会计法第九条规定，各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。 14D【解析】会计法第十五条规定，会计账簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。 15B【解析】目前，我国实行的是单位内部监督、政府家督和社会监督“三位一体”的会计监督体系。社会监督包括注册会计师审计、单位和个人举报等。三、判断题 1【解析】代理记账管理办法第三条规定，申请设立除会计师事务所以外的代理记账机构，应当经所在地的县级以上人民政府财政部门(以下简称审批机关)批准，并领取由财政部统一印制的代理记账许可证书。具体审批机关由省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府财政部门确定。 2【解析】会计人员继续教育规定第八条规定，会计人员享有参加继续教育的权利和接受继续教育的义务。 3【解析】会计法第四十条规定，因有提供虚假财务会计报告、做假账、隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告、贪污、挪用公款、职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，不得取得或者重新取得会计从业资格证书。4【解析】代代理记账管理办法第十七条规定，委托人对代理记账机构在委托合同约定范围内的行为承担责任。代理记账机构对其专职从业人员和兼职从业人员的业务活动承担责任。 5【解析】档案管理机构的会计档案管理岗位不属于会计工作岗位，所以不需要取得会计从业资格证书，但是会计机构内的会计档案管理工作属于会计工作岗位，需要取得会计从业资格证书。 6【解析】会计基础工作规范移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。 7【解析】财政部门有权对会计师事务所所出具的审计报告的程序和内容进行监督。8【解析】略。 9【解析】会计法第五十条规定，本法下列用语的含义有：单位负责人，是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。 10【解析】注册会计师审计不可以替代或者减轻单位负责人对本单位会计资料真实性、完整性承担的责任。 四、简答题 1简述我国法律制度的构成。 我国会计法律制度包括会计法律、会计行政法规和国家统一的会计制度。会计法律是由全国人名代表大会及其常委会经过一定的立法程序制定有关会计工作的法律。目前有中华人民共和国会计法和中华人民共和国注册会计师法两部。会计行政法规是指由国务院制定发布或者由国务院有关部门拟定并经国务院批准发布的，用于调整经济生活中的某些方面会计关系的法律规范。国家统一的会计法律制度是指国务院财政部门根据会计法制定的关于会计核算、会计监督、跨级机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规范性文件。 2简述会计师事务所的业务范围。 根据相关规定，会计师事务所的业务范围包括审查企业会计报表，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；法律、行政法规规定的其他审计业务；承办会计咨询、会计服务业务等。第二章答案及解析 一、单项选择题 1D【解析】票据的出票日期必须使用中文大写。为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁抬的，应在其前加零；日为抬壹至拾玖的，应在其前加壹。所以，1月12日应写成：零壹月壹拾贰日。 2D【解析】人民币银行结算账户管理办法第三条规定，银行结算账户按存款人不同分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。 3C【解析】人民币银行结算账户管理办法第四条规定，单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。 4D【解析】存款人在同一营业机构撤销银行结算账户后重新开立银行结算账户时，重新开立的银行结算账户可自开立之日起办理付款业务。 5A【解析】人民币银行结算账户管理办法第四十六条规定，存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。 6D【解析】支票的基本当事人有三个：出票人、付款人、收款人。背书人是支票的当事人，但不是基本当事人。 7A【解析】支付结算办法第一百二十六条规定，支票的提示付款期限自出票日起10日，但中国人民银行另有规定的除外。超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。 8D【解析】支付结算办法第三十四条规定，一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。 9B【解析】谁的钱进谁的账，由谁支配原则主要目的在于维护存款人对于存款资金的所有权或控制权，保证其对资金的自主支配；银行不垫款，有利于保护银行资金的所有权或经营权，保证银行资金的安全。恪守信用，履约付款，是民法里“诚实信用”在支付结算里的表现，是保障当事人经济利益、维护社会经济秩序的重要保证。 10A【解析】保证是指票据债务人以外的第三人，以担保特定债务人履行票据债务为目的，而在票据上所为的一种附属票据行为。背书是指在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为。承兑是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。 11D【解析】票据法第八十四条规定，支票必须记载下列事项：(一)表明“支票”的字样；(二)无条件支付的委托；(三)确定的金额；(四)付款人名称；(五)出票日期；(六)出票人签章。支票上未记载前款规定事项之一的，支票无效。 12A【解析】支付结算办法第八十八条规定，商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日。 13D【解析】支付结算办法第七十四条规定，在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。显然，个人不能使用商业汇票。 14A【解析】支付结算办法第三十二条规定，背书不得附有条件。背书附有条件的，所附条件不具有票据上的效力。 15B【解析】银行卡业务管理办法第二十九条规定，单位卡账户的资金一律从其基本存款账户存入，不得存取现金，不得将销货收入存入单位卡账户。 16A【解析】人民币银行结算账户管理办法第五十七条规定，中国人民银行负责监督、检查银行结算账户的开立和使用，对存款人、银行违反银行结算账户管理规定的行为予以处罚。 17D【解析】现金管理暂行条例第五条规定，开户单位可以在下列范围内使用现金：(一)职工工资、津贴；(二)个人劳务报酬；(三)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；(四)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；(五)向个人收购农副产品和其他物资的价款；(六)出差人员必须随身携带的差旅费；(七)结算起点以下的零星支出；(八)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。前款结算起点定为1000元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。 18D【解析】人民币银行结算账户管理办法第五十三条规定，存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该账户。 19B【解析】人民币银行结算账户管理办法第二十五条规定，银行为存款人开立一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户的，应自开户之日起3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。 20B【解析】人民币银行结算账户管理办法第四十七条规定，单位的法定代表人或主要负责人住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。 21B【解析】人民币银行结算账户管理办法第三十四条规定，一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。 22D【解析】支付结算办法第十二条规定，票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。23B【解析】支付结算办法第一百二十五条规定，出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、使用支付密码地区，支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以百分之五但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。对屡次签发的，银行应停止其签发支票。 24B【解析】支付结算办法第一百一十五条规定，支票上印有现金字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金。 25B【解析】支付结算办法第一百一十五条规定，支票上印有现金字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金。支票上印有转账字样的为转账支票，转账支票只能用于转账。三、判断题 1【解析】，支付结算办法第一百一十九条规定，支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记。未补记前不得背书转让和提示付款。 2【解析】支付结算办法第一百七十四条规定，汇出银行受理汇款人签发的汇兑凭证，经审查无误后，应及时向汇入银行办理汇款，并向汇款人签发汇款回单。汇款回单只能作为汇出银行受理汇款的依据，不能作为该笔汇款已转入收款人账户的证明。第一百七十五条规定，汇人银行对开立存款账户的收款人，应将汇给其的款项直接转入收款人账户，并向其发出收账通知。收账通知是银行将款项确已收入收款人账户的凭据。 3【解析】支付结算办法第八十七条规定，商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。 4【解析】正确填写票据和结算凭证的基本规定规定，票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。 5【解析】支付结算办法第十三条规定，票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的票据无效；二者不一致的结算凭证，银行不予受理。 6【解析】略。 7【解析】存款人为单位的，其预留签章为该单位的公章或财务专用章加其法定代表人(单位负责人)或其授权的代理人的签名或者盖章。 8【解析】支付结算办法第一百一十六条规定，单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。 9【解析】票据法第九十条规定，支票限于见票即付，不得另行记载付款日期。另行记载付款日期的，该记载无效。 10【解析】票据法第十九条规定，汇票是出票人签发的，委托付款人在见票时或者在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。汇票分为银行汇票和商业汇票。 11【解析】票据法第七十三条规定，本票是出票人签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。本法所称本票，是指银行本票。 12【解析】票据法规定，本法所称票据权利，是指持票人向票据债务人请求支付票据金额的权利，包括付款请求权和追索权。 13【解析】略。 14【解析】票据保证记载的事项有绝对记载事项和相对记载事项。其中绝对记载事项包括保证文句和保证人签章两项。 15【解析】第一一百六十条规定，信用卡挂失满45天后，没有附属卡又不更换新卡的可以办理销户。 16【解析】人民币银行结算账户管理办法第一百七十九条规定，转汇银行不得受理汇款人或汇出银行对汇款的撤销或退汇。四、简答题 1简述银行结算的概念及其特征。 支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。 其特征包括：支付结算必须通过经中国人民银行批准的金融机构进行；支付结算是一种要是行为；支付结算的发生取决于委托人的意志；支付结算实行集中管理与分级管理相结合的管理体制。 2简述商业汇票的绝对记载事项。 (1)表明“商业承兑汇票或银行承兑汇票”的字样； (2)无条件支付的委托； (3)确定的金额； (4)付款人名称； (5)收款人名称； (6)出票日期； (7)出票人签章。第三章答案及解析 一、单项选择题 1A【解析】增值税属于流转税类，个人所得税属于所得税类，印花税、契税属于行为税类。 2A【解析】税收按照税收的征收权限和收入支配权限，可以分为中央税、地方税、中央地方共享税，按照征收管理的分工体系不同分为工商税类和关税类。 3A【解析】按照税法的功能作用不同，可以分为税收实体法和税收程序法。税收实体法主要是指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。 4C【解析】中华人民共和国海关法属于税收程序法，中华人民共和国企业所得税法、中华人民共和共国个人所得税法、中华人民共和国增值税暂行条例属于税收实体法。 5D【解析】征税对象又称课程税对象，是指对什么征税。它是税收法律关系中权利和义务所指向的对象。征税人是指代表国家行使税收征管职权的各级税务机关和其他征收机关；税目是征税对象的具体化；计税依据又称计税标准，计算应纳税额的依据或标准。 6B【解析】税率是税法的核心要素。 7A【解析】中华人民共和国营业税暂行条例规定按期纳税的起征点为200800元，按次纳税的起征点为每次(日)为50元。 8B【解析】增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。消费税是对消费品和特定的消费行为按消费流转额征收的一种商品税。营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产所取得的营业额为课征对象的一种商品劳务税。 9C【解析】我国从2009年1月1日起全面实行消费性增值税。 10C【解析】增值税的低税率为13，基本税率17。 11D【解析】增值税纳税人进口货物应向报关地海关申报纳税。 12B【解析】在中国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人为消费税纳税人；在中国境内提供运输劳务的单位和个人、在中国境内经营网吧的单位和个人为营业税纳税人；在中国境内从事货物销售的单位为增值税纳税人。 13B【解析】税收是政府为了国家职能，凭借政治权利，按照法定的标准和程序，强制、无偿地取得财政收入的一种特定分配形式。 14B【解析】车船税、营业税属于地方税，所得税为中央地方共享税，关税属于中央税。 15A【解析】营业税以营业额为计税依据，故为从价税。其余为从量税。 16D【解析】税收法律是由全国人名代表大会及其常委会制定的，其法律地位和法律效力仅次于宪法。 17B【解析】中华人民共和国会计法属于会计法律，中华人民共和国税收征收管理法、中华人民共和国个人所得税法属于税收法律。 18C【解析】房产税属于财产税类，企业所得税属于所得税类，消费税、营业税属于流转税类。 19D【解析】增值税的最终承担者是消费者。 20B【解析】从事货物批发和零售的纳税人，年应税销售额在80万元以下的，为小规模纳税人。 21B【解析】从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下的，为小规模纳税人。 22B【解析】纳税人进口货物，其增值税纳税义务发生时间为报关进口的当天。 23B【解析】金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节纳税。 24C【解析】金融保险业属于营业税纳税范围，提供加工、修理修配、进口货物属于增值税纳税范围。 25A【解析】娱乐业实行5一20幅度税率。 26A【解析】企业所得税实行比例税率，个人所得税实行九级超额累进税率。三、判