财产物资盘盈盘亏财务处理.doc

财才物资盘盈盘亏财务处理财产物资盘盈的账务处理盘盈流动资产审批前：借记“原材料”/“库存商品”，贷记“待处理财产损益-待处理流动资产损益”审批后： 借记“待处理财产损益-待处理流动资产损益”贷记有关账户（管理费用等）例：某单位在财产清理中，发现盘盈A材料1800元，经查明原因是收发过程中计量不准造成的，按制度规定，经批准减单位的管理费用。审批前：根据“实存账存对比表”确定的以上数额，编制记账凭，并据以登记账簿。会计分录：借：原材料-A材料 1800贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 1800审批后：根据上级批准的处理意见，编制记账凭证，并据以验记账簿。会计分录：借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 1800贷：管理费用 1800盘盈固定资产，审批前，应按原始价值或重置价值，借记“固定资产”账户，按估计折旧额贷记“累计折旧”账户，按重置价值与估计折旧差额，贷记“待处理财产损益-待处理固定资产损益”账户。审批后，根据审批处理意见，借记“待处理财产损益-待处理固定资产损益”账户，贷记“营业外收入-固定资产盘盈：例：某企业在财产清查中，发现账外机器设备一台，重置价值33200元，估计已提折旧3200元，报请上级批准，作为增加固定资产处理。审批前，根据“实存账存对比表”确定的以上数额，编制记账凭证，并据以登记账簿。会计分录：借：固定资产 33200贷：累计折旧 3200 待处理财产损益-待处理固定资产损益 30000审批后，根据上级批准的处理意见，编制记账凭证，并据以验记账簿。会计分录：借：待处理财产损益-待处理固定资产损益 30000贷：营业外收入-固定资产盘盈 30000财产物资盘亏毁损的账务处理在清查中发现的盘亏毁损的材料，财产物资，应先扣除残料价值及可以收回的保险赔款和过失人赔偿，借记“原材料”，“其他应收款”等账户，贷记“待处理财产损益-待处理流动资产损益”账户，剩余净损失，属于非常损失的部分，借记“或业外支出-非常损失”账户，贷记“待处理财产损益-待处理流动资产损益”属于一般性经营损失部分，借记“管理费用”账户，贷记“待处理财产损益-待处理流动资产损益”账户。例：某单位在财产清查中，发现盘亏B材料6000元，其中属于定额内损耗1000元；由于保管人员失职造成损失500元；由于非常灾害造成损失4500元。报经批准，定额内损耗列作管理费用；由于保管人员失职造成损失，由个人负责赔偿；由于非常灾害造成损失，其中2000元由保险峰公司赔偿，经整理500元作残料入库，其余列入营业外支出。审批前，根据根据“实存账存对比表”确定的以上数额，编制记账凭，并据以登记账簿。会计分录：借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 6000贷：原材料-B材料 6000审批后，根据上级批准的处理意见，编制记账凭证，并据以验记账簿。会计分录：借：其他应收款-*保管员 500其他应收款-*保险公司 2000 原材料 500 管理费用1000 营业外支出-非常损失 2000贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 6000盘亏和毁损的固定资产，在未经上级批准处理前，应按账面净值，借记“待处理财产损益-待处理流动固定资产损益”账户，按已提折旧额借记“累计折旧”账户，按账面原始价值贷记“固定资产”账户。经批准后，按规定转销，借记“营业外支出-固定资产盘亏”账户，贷记“待处理财务损益-待处理流动固定资产损益”账户。例：某企业在财产清查中，发现短缺机器设备一台，账面原始价15000元，估计已提折旧5000元，报经批准，作减少固定资处理。审批前，根据根据“实存账存对比表”确定的以上数额，编制记账凭，并据以登记账簿。会计分录：借：待处理财产损益-待处理固定资产损益 10000 累计折旧 5000贷：固定资产 15000审批后，根据上级批准的处理意见，编制记账凭证，并据以验记账簿。会计分录：借：营业外支出-固定资产盘亏 10000贷：待处理财产损益-待处理固定资产损益 10000应当注意，固定资产盘奶和盘子亏的核算时，无论盈亏，“待处理财产损益”账户都按盈亏净额登记，凡是盘盈都要转入营业外收入，凡是盘亏都要转入营业外支出。存货盘子盈的核算比较简单，盘盈时，按照盘盈存货的价值，记入“待处理财产损益”账户的贷方，经批准后冲减管理费用。存货盘亏时，应当按照盘亏存货的价值，记入“待处理财产损益”的借方，然后，分别不同情况进行处理：如果存货是定额内损耗或者是