新会计分录举例(成校学习资料).doc

筹资类业务:A公司为增值税一般纳税人,增值税率为17%,12月发生如下业务:1.1日收到国家投入资本510,000元,存入银行.其中国家应该享有的份额是500,000元.2.3日收到兴旺公司投入的机器设备,双方协商的设备价格是200,000元作为投入资本入账,该项设备原价300000.3.3日收到发财公司投入的专利权,双方协商以150000元作为投资资本入帐.4.4日收到发财公司投入的材料一批,双方协商的材料价格是50000元,同时发财公司开出增值税专用发票税金是8500元,按照合同约定发财公司材料投资只占50000元的股份.5.5日,向银行借入期限为6个月的借款50000元,存入银行.6.10日,向银行借入期限为三年,年利率为6%的借款1000000元存入银行.7.15日,用银行存款偿还期限为三个月的到期借款40000元.8.25日,用银行存款支付本季度借款利息费用15000元,其中10000元已经做预提费用处理.9.30日,计提本月长期借款的借款利息费用150000元,其中30000元属于经营期间的借款费用,80000元属于用于建造固定资产可以资本化的借款费用,另外40000元属于建造固定资产达到预定可使用状态后发生的借款费用。同步练习:1.1月5日ABC公司收到A投入的款项600000元存入银行.2.1月8日ABC公司收到B投入的款项60000元存入银行和B公司投入的两台机器设备,该设备原价为400000元,经ABC三人协商该设备确认价值为320000元,ABC公司主次资本是1200000元,B公司所占股份是30%.3.1月10日ABC公司收到C投入的专利技术一项,经协商确认价值240000元4.1月15日企业接受捐赠一台全新设备,评估确认价值60000元.(不考虑所得税)5.4月1日公司向中国银行借入为期三个月的借款300000,作为公司的流动资金使用,借款年利率是9%,每季度付息.假定该公司4月是开办期间,5月是经营期间.6.6月1日向招商银行借款200万元准备用于建造一条生产线,该生产线于6月10日开始建造,10月1日验收合格投入使用.6月1日到10月1日借款费用资本化,借款200万元,期限是2年,年利率是12%,利息为到期还款时支付.筹建期与日常业务核算1. 1月8日,从银行取现金80000元作为日常开支2. 20日,用银行存款支付公司购买办公用品和工具等费用合计150000元.3. 于21日领用该批办公用品其领用价值为50000元,1月25日领用工具100000元,其中办公用品采用一次摊销法,而工具采用五五摊销分两次摊销.第一次是在1月摊销,第二次是在7月摊销.4. 28日用银行存款支付会计师事务所的验资费20000元,同时支付固定资产评估费用10000元.5. 10日采购部门李四借款2000元,20日报销出差差旅费1800,多余的钱退回财务部门进行冲帐.6. 3月20日收到银行存款利息收入40000元.7. 1月公司出纳自行盘点现金时发生盘盈现金480元,经查明原因其中300元为应该支付的费用而没有支付.另180元无法查明原因.6月30日公司进行半年度的盘点,发现盘亏现金880,经过查明发现出纳应该承担800元,80元无法查明原因.供应过程的核算业务1. 甲公司购入A材料5000千克,买价是100000,增值税进项税是17000,用银行存款支付,材料已经验收入库.2. 甲公司购入B材料2000千克,买价是50000,增值税进项税是8500,货款未支付,材料验收入库.3. 成心公司向甲公司购入A,B,C三种材料,A材料的价格是5000,B材料是3000,C材料是2000,运杂费按购入材料的买价比例进行分配,以银行存款800元支付运杂费,材料已经验收入库.该公司为增值税一般纳税人,税率17%,可以抵扣税金56元.(做分摊运输费用的会计分录)4. 发财公司从东方公司购入D材料一批,买价是30000元,税金是5100,同时开出一张面值为35100的银行承兑汇票。5. 甲公司开出一张面值58500的6个月到期的带息的银行承兑汇票,其票面利率是4%,支付其所欠货款.6. 接第5题,甲公司开出银行承兑汇票时用银行存款支付票面金额的2%的手续费.7. 接第5题,计算每月计提的利息费用.8. 接第5题,票据到期以银行存款支付票据的金额.9. 接第5题,假定上述票据到期无力支付.10. 某公司购买A材料5000公斤,买价是20000,税金3400,供应商代垫运杂费300,款项用银行存款支付,材料仍在途中.11. 6月31日,公司将本月多交的增值税5万元转出,7月15日交纳本月应交税金10万元,收到银行单据实际支付5万元,7月31日转出本月应交增值税2万,8月7日支付7月份未交增值税.12. 公司于6月8日购买A材料一批,取得增值税专用发票,价款是100000,税金17000,用银行存款支付该货款,并同时支付了材料运输费用10000元,材料入库,发现运输途中合理损耗10000,挑选入库时发生挑选整理费5000.13. 6月10日公司从甲公司购买材料一批,价格50000,税金8500,公司承诺在30日内付款,材料验收入库,7月10日用银行存款支付6月10日购买材料的款项.14. 7月8日公司购买材料入库,材料价税合计23400.公司于7月10日开出一张为期三个月的银行承兑汇票23400,同时支付银行开票手续费468元.10月10日票据到期支付款项.15. 8月1日公司开立一张为期三个月带息的银行承兑汇票,总金额是10万元,年利率9%.用于支付购买材料一批,材料价款是8万,税金是1.36万,运输费0.64万.每月计提利息,11月1日票据到期公司因银行存款不足,支付不成功.16. 7月5日购入材料或商品一批,收到发票价税合计117000,但材料或商品尚未抵达,公司用银行存款支付了70000元,剩余部分将在8月5日支付.7月10日材料到达公司并验收入库.生产过程业务1.5日,开出现金支票50000元从银行提取现金,准备发放工资.2.5日，用现金50000元发放工资.3.8日,用现金购买办公用品,其中生产车间100元,管理部门300.4.10日,用银行存款预付明年上半年财产保险费3000元.5.31日，摊销本月应负担的财产保险费500,其中生产车间300,管理部门2006.31日,本月领用材料如下:生产甲产品领用A材料40000,D材料11000,生产乙产品领用A材料5000,B材料18000,D材料3000,车间维修领用C材料3000,管理部门领用C材料1000.7.31日,结转本月应付职工工资50000元,其中:生产甲产品工人工资20000,生产乙产品工人工资15000,生产车间管理人员工资5000,企业管理人员工资10000.8.按工资总额14%提取职工福利费7000,其中,甲产品生产工人2800,乙产品生产工人2100,车间管理人员700,企业管理人员1400.9.计提本月固定资产折旧6000,其中生产车间固定资产折旧4000,企业管理部门固定资产折旧2000.10.用银行存款支付本月水电费25000,其中车间21000,管理部门4000.11.将本月发生的制造费用转入生产成本,其中甲产品负担21200,乙产品负担12900.12.结转本月完工产品的生产成本,其中:甲产品500件全部完工,总成本95000.乙产品400件全部完工,总成本48000.13.公司将一批材料发出进行加工,发出材料成本为280000,7月8日收回发出加工的加工物资卡通市收到加工费用和税金的增值税专用发票价税合计23400,款项没有支付,同时用银行存款支付运输费用5000.加工完成的材料验收入库.14.公司对存货进行盘点,盘盈A材料15000元.经过查明原因发现其中有10000元的材料属于漏入帐,另外的5000元属于计量原因造成.盘亏B材料成本10000,税金1700,由过失人赔偿5000,其余是自然灾害所造成的.15.6月30日对存货进行测试,C产品成本是1800000,而可变现净值是1700000,12月31日对存货进行测试,C产品的成本是1500000,而可变现净值是1650000.某公司8月份业务资料如下:1.5日,生产领用各材料185000,其中:甲产品耗用材料98800(A材料10000千克,C材料9700千克),乙产品耗用材料64000(B材料10000千克,C材料3500千克),车间一般耗用15200(B材料2000千克,C材料1300千克),总部管理部门领用7000(B材料1400千克).A材料单价是6元,B材料单价是5元,C材料单价是4元.2.25日,结转本月职工工资52000元,其中制造甲产品生产工人工资15000,乙产品工人工资20000,车间管理人员工资7000,总部管理人员工资10000.3.按工资总额14%计提福利费。4.26日,计提本月固定资产折旧22500,其中生产车间应提15000,总部管理部门应提7500.5.27日,摊销应由本月负担的劳动保险费2000,其中生产车间1600,总部4006.27日,以银行存款支付办公费600,其中生产车间200,总部4007.30日,根据甲乙两种产品的生产工时比例分配并结转制造费用,其中甲产品产量100件,生产工时6500小时,乙产品产量100件,生产工时3500小时.8.8月30日,生产统计本公司本月初库存产品及入库产品资料如下:1.月初甲产品:数量20件,单位成本1400元.乙产品:数量40件,单位成本1000元2.本月入库甲产品:数量100件 乙产品:数量100件3.本月销售 甲产品:80件 乙产品: 120件投资业务1. 公司于5月4日购买一台不需安装的机器设备价款是200000,税金34000,支付运输费5000.2. 公司购入一台需要安装的机器设备价款是800000,税金136000,支付运输费10000,经过3天的调试于11日成功.发生安装调试费等费用共计54000.3. 某企业自建办公楼一栋,购入为工程准备的各种物资500000元,支付的增值税为85000,全部用于工程建设.领用本企业生产的水泥一批,实际成本为80000,税务部门确定的计税价格为100000,增值税率17%,工程人员工资100000,支付的其他费用30000.工程完工并达到预定可使用状态.4. 计提本月固定资产折旧6000,其中生产车间固定资产折旧4000,企业管理部门2000.5. 2007年6月1日,甲公司对现有的一台管理用设备进行日常修理,修理过程中发生的材料费100000,应支付的维修人员工资为20000.6. 乙公司现有一台设备由于性能等原因决定提前报废,原价为500000,已计提折旧450000,未计提减值准备.报废时的残值变价收入为20000,报废清理过程中发生清理费用3500,有关收入,支出均通过银行存款办理结算.7. 公司于5月12日购买一项专利技术,共支付价税合计120000,并同时投入使用,该专利技术使用年限是5年,每月摊销2000,全部计入管理费用.8. 甲公司将其购买的一项专利权转让给乙公司,该专利权的成本为600000,已摊销220000,应交税费25000,实际取得的转让价款为500000,款项已经存入银行.9. 公司于7月8日在股票市场购买B股票10000股,每股10元,用银行存款支付买价和相关手续费合计105000.不准备长期持有.10. 接上题,B股票于7月15日宣告发放上半年的现金股利,每股0.5元,7月31日收到B股票的股利存入银行.11. 接上题,7月31日B股票的市场价格是9.5元/股,8月31日B股票的市场价格是9.7元/股,9月30日B股票的市场价格是10.2元/股,计提短期投资跌价准备.12. 公司于7月1日对在股票市场购买X公司的股票5%的股票共10000股,准备长期持有.购买价格是25元/股,同时支付手续费10000元.8月10日X公司宣告分配上半年的股利,每股0.2元.8月20日收到股利.2008年1月3日X公司宣告分配07年下半年的股利,每股0.3元,1月8日收到.销售过程主要经济业务的核算某企业7月发生如下经济业务:1. 销售甲产品100件,每件单价300,计3000元.增值税5100.款项已经存入银行.2. 用银行存款支付产品销售广告费3000.3. 销售给立达公司乙产品100件,每件单价200.增值税3400,款项暂未收到.4. 销售给昌盛公司B材料500千克,每千克单价40元,计20000元,增值税3400,款已收存银行.5. 收到立达公司偿还的前欠乙产品货款23400,存入银行.6. 销售给建民工厂甲产品300件,每件300,计90000元.乙产品150件,每件200,计30000元,增值税20400元,款项已经收存银行.7. 结转本月销售甲产品400件的生产成本76000,销售乙产品250件的生产成本30000.8. 结转本月销售B材料500千克的成本10000.9. 根据上述资料计算,产品销售应交纳的城市维护建设税(税率7%)和教育费附加(征收率3%).假定本月进项税为22950.10. 用银行存款交纳上述城市维护建设税和教育费附加.11. 公司采用托收承付结算方式向乙公司销售商品一批,货款300000,增值税51000,以银行存款代垫运杂费6000元,已办理托收手续.12. 公司收到出租无形资产的租金20000元存入银行.每月无形资产的摊销12000元.13. 公司收到上个月因计算错误多交而返还的营业税500元.财务成果1. 公司8月份为宣传产品发生广告费8万元,已用银行存款支付2. 8月份发生销售人员工资10万元,业务费7万元,销售部门专用办公设备折旧费5万元.业务费用银行存款支付.3. 公司8月份销售商品一批,销售过程中发生运输费5000,装卸费2000,均用银行存款支付.4. 公司为拓展产品销售市场而发生业务招待费5万元,已银行存款支付.5. 公司就一项产品的设计方案向有关专家进行咨询,以现金支付咨询费3万元.6. 公司行政管理部门9月份发生行政人员薪酬15万元,发生固定资产折旧费4.5万,报销行政人员差旅费2.1万(用库存现金支付,假定报销人员均未预借差旅费),发生其他办公费,水电费0.8万,用银行存款支付.7. 公司9元按规定计算确定的应交房产税3000元,应交车船税2600,应交土地使用税43000.8. 公司厂房修理费用4.5万.用银行存款支付.行政管理部门发生设备日常修理费0.1万,以现金支付.均不满足固定资产确认条件.9. 2007年12月31日,公司有两笔应收账款,即:对乙公司的应收账款余额80万,对丙公司的应收账款余额100万,经过对应收账款的减值测试,根据乙公司和丙公司的资信情况,确定对乙公司的应收账款提取5%的坏账准备,对丙公司的应收账款提取10%的坏账准备.提取坏账准备之前,甲公司坏账准备已经有贷方余额6万.10. 接上题,如果2007年12月31日,在计提坏账准备以前,甲公司坏账准备有借方余额1万元,甲公司期末应提取的坏账准备是多少.11. 接上题, 如果2007年12月31日,甲公司在计提坏账准备之前,坏账准备帐户的贷方余额为16万,则期末应计提的坏账准备为多少12. 公司2008年对丙公司应收账款有3万元的实际发生的坏账.13. 公司2009年4月20日收回已经确实坏账的丙公司的账款30000元,存入银行.14. 公司8月份发生银行手续费1000,9月20日收到银行存款利息15000,同时支付短期借款的利息费用24000,其中16000已经计提.15. 9月30日结转管理费用300000,营业费用200000和财务费用1000016. 公司出售持有的长期股权投资,该股票投资的帐面余额为1200000,应收股息是50000,出售时实际收到1300000存入银行.17. 结转公司发生的投资收益贷方余额500000.18. 假定投资收益为借方余额200000元.财务成果:净利润的形成1. 公司在年末进行年度盘点中发现盘亏一台电脑,原价是12000,已经折旧30000,经过查明原因属于被偷盗,同时发现盘盈一台小型机器估计价值15000,经查无法查明原因.2. 公司在10月份发生一笔税务罚款2000,同时运输材料过程发生非正常损失3000.3. 公司出售多余设备一台,原价120000,已提折旧40000,双方协商作价90000元.款项已经收存银行.出售过程当中以银行存款支付运输费2000.4. 公司出售一批建筑物,原价200万,已提折旧100万,未计提减值准备.出售