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个人贷款业务培训手册个人贷款业务培训手册浦发个贷项目组2006年4月目 录1贷款业务概述32贷款生命周期42.1受理申请52.2贷前调查52.3审查审批62.4贷款发放72.5档案管理72.6偿还支付82.7贷后管理82.8结清销户133贷款会计核算133.1科目设置133.2本金核算133.3利息核算143.4贷款核算规定154个贷相关要素184.1借款合同184.2贷款担保194.3合作商215个贷主要业务215.1传统贷款品种215.2小额质押贷款215.3循环授信贷款225.4个人综合授信225.5个人住房组合贷款225.6转按和加按贷款225.7提取公积金冲还贷236个贷组织和风险管理236.1机构组织236.2岗位设置246.3权限管理256.4风险管理257个人信贷管理系统267.1个人信贷管理系统简介277.2与其它系统的关系278参考资料281 贷款业务概述贷款业务作为我国商业银行的主要利润来源，其实质是银行风险经营的一种货币商品，利率是其价格表现形式。与一般实物商品一手交钱一手交货的现货交易不同的是，贷款产品的交易是银行首先向借款人付出商品货币，并未同时收到等价的回报，而是得到借款人到期还本付息的承诺，交易要持续一定时间，到贷款到期后借款人还本付息结清贷款，交易才告结束。因此在此过程中，银行要承担借款人不能按时还本付息而造成银行资金损失的风险。贷款种类可以从不同角度来划分。按贷款期限不同可分为短期贷款、中期贷款、长期贷款。短期贷款是指期限在1年以下（含1年）的贷款；中期贷款是指期限在1年5年（含5年）的贷款；长期贷款是指期限在5年以上的贷款。一般来说，期限越长，风险就越大，因此利率就应越高。按照银行经营管理的目标，在兼顾资金的流动性和安全性的同时，实现资金的最大收益，在发放贷款时要合理安排贷款的期限结构，一般来说，应与存款的期限结构相适应。短期贷款的流动性最强，但收益率也最低，长期贷款则刚好相反（对个人贷款来说，将期限控制在510年比较合适）。按贷款资金来源不同可分为自营贷款和委托贷款。自营贷款是指银行以自有资金发放的贷款，银行自己承担经营风险，收益也归银行所有（注意这里的自有资金是指银行合法筹集的资金，不是指自有资本）；委托贷款是指资金盈余单位或个人委托银行向资金不足的单位或个人发放的贷款，银行只代为管理贷款的发放和核算，收取一定的手续费，不承担经营风险，利息归贷款人所有。因此委托贷款实质是银行的一种代理业务，不属于银行的信贷资产（在贷后管理中我们也可以看到，对于委托贷款，不存在呆滞、呆账和五级分类的说法）。公积金贷款是我们最熟悉的一种委托贷款，它是公积金中心委托银行向资金不足的购房者发放的贷款（当然，银行不可能向公积金中心收取手续费）。按贷款发放条件不同可分为信用贷款、担保贷款、票据贴现。信用贷款是指凭借款人的信誉而发放的贷款，也即没有担保的贷款。担保贷款按担保方式又可分为保证贷款、抵押贷款、质押贷款。保证贷款是指以第三人承诺在借款人不能偿还贷款时，按约定承担一般保证责任或连带责任为前提而发放的贷款；抵押贷款是指借款人或第三人不转移对抵押物的占有，银行将该抵押物作为债权的担保而发放的贷款；质押贷款是指借款人或第三人将其动产移交商业银行占有，或将某项权利出质给银行，银行以该动产或权利作为债权的担保而发放的贷款。票据贴现指贷款人通过购买未到期的商业汇票，向持票人融通资金的行为。票据贴现是属于对公贷款的范围，对于个人贷款而言，一般只有担保贷款，信用贷款只在授信贷款时才会使用。对于上海市由银行受理的公积金贷款，在全面实行贷款担保方案后，全部由住房置业担保公司提供担保并承担连带保证责任。从银行的风险角度来说，票据贴现风险最低，然后依次是质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款。而银行在控制个人贷款的贷款成数时，最主要的根据就是贷款的风险程度，风险越大，贷款成数就越低。对于个人贷款，银行通常是按照贷款的用途来划分贷款种类的，也即通常所说的贷款产品，而国家和银行的信贷政策也主要是针对不同贷款产品而实施的。目前银行开办的个人贷款产品主要有个人住房贷款、个人住房装修贷款、个人商业用房贷款、个人汽车消费贷款、个人教育类贷款、个人消费贷款、生产经营贷款等。其中个人住房贷款是个人贷款业务中规模最大，最稳定，相对风险最低，收益最高的品种，是各商业银行最积极开展的贷款产品。就上海浦东发展银行而言，个人住房贷款占到个人贷款总量的80以上，个别分行甚至超过90。当然，贷款产品过于单一，单个贷款产品所占比重过大，都是银行个人信贷业务潜在的风险。特别是在过去几年中房地产市场发展势头过快，国家在不断加强针对房地产市场的政策调控的形势下，个人住房贷款的风险也逐渐暴露出来。个人贷款业务中，生产经营贷款是最不稳定，风险最大的品种（因为存在借款人的经营风险，如果借款人经营不善，将导致银行无法收回贷款），因此应严格控制其发放。而个人助学贷款则是坏账率最高的个人贷款品种（例如学生毕业后失去联系而无法收回贷款，因此大多数助学贷款是由国家政策补贴的，当然也有少数商业性的助学贷款）。2 贷款生命周期贷款生命周期是指从借款人向银行提出借款申请开始，到银行受理发放，借款人偿还支付，最后结清贷款的整个过程。一般将贷款生命周期分为贷前、贷时和贷后三个阶段。贷前是指银行客户经理受理借款人提出的借款申请，然后进行贷前调查和贷款建议，草拟借款合同并提交审查审批的整个过程；贷时是指银行对贷款申请进行审查审批，最后经放款监督岗确认放款的整个过程；贷后是指放款后，借款人偿还支付贷款本息，银行进行贷后跟踪检查，逾期催收保全，五级分类管理，直至借款人结清贷款或银行采取保全措施清户的整个过程。特约商户、合作项目的管理则是进行贷款前的准备工作，是贷款的前提条件，档案管理则贯穿于贷款的整个生命周期（按照档案法，贷款清户后档案应保留5年）。2.1 受理申请借款人申请个人贷款应提出书面申请，填写银行个人贷款申请审批表。贷款人应告知借款人有关贷款政策，借款人则根据贷款人所规定的要求提供以下资料：借款人（及配偶）身份证件、户籍证明、婚姻证明；抵押共有人（及配偶）身份证件、户籍证明、婚姻证明；出质人（及配偶）身份证件、户籍证明、婚姻证明经济收入证明或偿债能力证明；抵押物的房地产权利证明或质押品原件；真实贷款用途的合同或凭据（发票）；贷款人规定的其他资料。2.2 贷前调查客户经理自收到借款人提交的有关资料后，进行贷前调查和评估，包括对借款人所提供的资料是否真实完整合法有效性、借款人的还款意愿和还款能力、抵（质）押物担保能力的调查评估提出专业分析意见结论和建议。客户经理一般须亲自约见借款申请人，就其借款情况、还款意愿与借款人进行谈话，建立谈话笔录制，做好详细记录，并由借款人签字确认。借款资料真实性的调查。从受理环节及前期调查开始加强管理，通过各类身份证件的比对、电话或上门核实客户提供资料的真实性，必要时依靠外部机构查证。对抵押房产须双人会同上门核查，确保其真实、有效性。对借款人提出的贷款用途的合同或收据须电话或上门核实。借款人还款能力的调查。在个人消费贷款中，借款人稳定的收入作为贷款的第一还款来源，是银行信贷资产安全回收的基础。在对借款人的个人信用报告查询中，要重视借款人及其家庭成员信用记录、家庭资产负债情况的调查和测算，同时根据有关规定进行还款能力的考量。在收入调查中，应特别强调客观性的原则，即根据事实确认借款人的收入。借款人为事业单位、或我行了解收入水平的大中型企业、跨国公司的，收入证明可以作为借款人收入水平的有效证据，而对于上述借款人收入证明不足以覆盖还款需求，或借款人为其它类企业的员工，不能仅依据收入证明核定其收入水平，还应经过调查取证，按照规定，以税单、其他资产证明、其他收入来源凭证等来综合考量借款人的收入水平。一般银行还会采取评分表的方式对借款人的信用进行综合评定，评分的要素一般包括借款人的背景情况如年龄、学历、行业、职位等，家庭财务状况以及资产负债比例（通常表现为月还款额占家庭收入的比例），历史信用情况（一般通过人行及各地的征信系统、同业公会进行了解），对本行的贡献度等。最后评分将作为是否发放贷款的一个参考标准，在条件成熟的情况下，可以将信用评分作为是否发放贷款的一个硬条件，低于一定分数的不予放款，高于一定分数的可简化审批程序。对符合贷款条件的，客户经理按相关规定判定贷款的金额、期限和利率，并按照权限上报审查、审批。2.3 审查审批对于上海浦东发展银行，在贷款审查之前，还设置了独立调查岗。独立调查岗对个人贷款关键环节（借款行为、抵押物）的真实性、完整性、合理性、操作合规性进行尽职调查，并在此基础上提出独立调查意见。独立调查须保证贷前调查质量和效率，并客观揭示业务活动的风险点，及时提出防范措施。个贷审查岗对客户经理报审的个贷业务，结合独立调查岗意见，进行独立审查。审查范围包括贷款的合法合规性、贷款手续完备性、资料完整性、法律有效性、可操作性及存在的信用风险，合理评估借款人的还款能力、抵（质）押物的担保能力，对信贷业务的风险进行认真的分析，对信贷调查人员的贷前调查意见是否正确及符合调查要求作出专业判断，在此基础上提出独立审查意见。个贷审查岗对经其审查的个人信贷资料的完整性、合法合规性、逻辑性、合理性、信用风险承担审查责任。贷款审查通过后应报支行有权审批人审批，一般是信贷科科长或支行行长。对超支行审批权限的个人贷款，在支行有权审批人审批同意后应上报上级主管部门进行进一步审批。贷款审批的形式除独立审批外，一般还有背靠背的双人审批，贷款审查委员会的集体审批（一票否决制或少数服从多数）等。贷款的最终审批人员对贷款的信用风险承担审批责任。2.4 贷款发放经审查符合贷款条件的，贷款人应将其可贷额度及期限通知借款人，并与借款人签订个人贷款借款合同和个人借款抵（质）押担保合同。借款合同是每笔贷款的法律文件，必须认真规范填写，合同要素不能遗漏。同时办理公证、保险和抵质押登记等有关手续。抵（质）押物的评估、保险、登记、公证等费用由借款人承担。抵押登记手续必须做到完整规范。抵押合同需有所有共有人的签字同意，特别需要注意的是，借款人以房产作抵押时，产权人的配偶必须在抵押合同上签字同意。保险、抵（质）押登记等全部手续办妥，并核实无误后，贷款人应按借款合同的约定办理贷款发放手续，以转账方式一次性划入指定账户（借款人存款账户或开发商结算账户和保证金账户），不得签发支票、本票或转账划付。一般由法律审查岗负责审查各种合同及手续的完备性、合法合规性，上海浦东发展银行称为放款监督岗，它是贷款审查审批的最后一道环节，审查通过后打印放款通知书交由柜台会计人员进行放款入账。2.5 档案管理贷款发放后应进行档案归档保管。档案管理是做好个人信贷业务管理工作的重要内容，必须根据个人信贷业务档案管理制度要求，设专人负责档案管理工作，建立档案文件清单，并建立档案移交、借阅及归还登记制度。贷款人应根据个人信贷业务档案管理制度对借款人交付的有关重要凭证及物权抵（质）押凭证记表外科目，入库妥善保管。贷款全部归还后，经办客户经理应及时协助借款人、出质人、抵押人办理有关解除抵（质）押手续，借款人有要求的应将有关收入财产证明等资料归还借款人。如前所述，档案管理是贯穿于整个贷款生命周期的一个过程，从客户经理受理贷款申请开始，即应开始归集整理档案资料，做好档案登记和移交工作。贷款发放后，由于合同要素变更，如贷款期限调整、还款方式变更、参贷人变更、担保变更，以及提前还款、贷后检查、催收保全等产生的合同附加条款及文档，都应进行归档管理。2.6 偿还支付贷款发放后，借款人应按合同约定及时的归还贷款本息，提前还款或未能按时还款，都应视为违约行为。提前还款不仅造成银行利息损失，而且还会对银行的头寸控制产生不利影响，因此应对提前还款的期限和金额进行限制，并收取一定比例的违约金（当然，根据信贷需求形势，银行会采取不同的政策，当需求旺盛时，一般不会对提前还款进行限制，也不会收取违约金）。逾期还款的，应收取逾期罚息和欠息复利。有时银行也会规定一个宽限期，只要在宽限期内还款，都视为正常还款，按合同利率和资金实际占用天数计收利息，如果过了宽限期还未还款，则从实际应还款日开始计收罚息。还款可分为正常还款和非正常还款两种。正常还款是指借款人主动的还款，或经催收后主动还款，包括提前还款、按时还款和逾期还款。非正常还款是指通过采取保全措施收回贷款本息，包括通过处置抵质押品收回贷款、担保人代偿、保险理赔、核销等。还款情况作为借款人的一种信用状况，原则上应在个贷业务系统中予以记录，并且应报送人行征信系统。贷款发放后，银行还可受理借款人提出的贷款期限调整、还款方式变更、参贷人变更、担保变更等的申请。视各种变更引起的不同风险程度，银行相应采取不同的审批方式，对于无风险或低风险的变更如提前还款、还款方式变更、期限缩短、还款账户变更等，采取一经办一复核的模式，由客户经理经办受理后审查岗复核通过即可，对于高风险的变更如期限延长、利率变更、担保变更，则采取贷款审批模式即三级审批。贷款事项的变更一般应重新签订合同或增加合同附加条款，对于展期的，则还要同时续办抵押品的公证、登记、保险等手续。2.7 贷后管理贷后管理是指贷款发放后，银行出于资金安全、会计核算以及金融监管的要求，对贷款进行贷后检查、催收保全、五级分类、管理分析等的一系列活动。1. 贷后检查贷款发放后，银行应对贷款是否用于合同规定的用途进行调查，严禁贷款挪作它用。如果发现挤占挪用贷款的情况，应加收50100的挤占挪用罚息，甚至终止贷款。此外，贷后检查的主要内容还有：借款人情况：健康状况、婚姻状况、工作单位、职业地位、收入变动情况、欠缴税、费记录、联系地址、电话变动情况；保证人情况：健康状况、工作单位变动情况；抵质押物情况：是否损坏、价值、变现能力变动情况；贷款情况：违约情况、还款情况。贷后检查的目的在于确定借款人的还款能力以及担保物品的处置能力，以确保银行资金的安全。2. 逾期催收贷款如发生逾期，应及时与借款人电话联系催收贷款。对于逾期时间较长（例如十天以上），但未超过一定期限的（例如三个月），应由经办该笔贷款的客户经理或由个贷中心专门的贷款催收岗负责专门催讨，可以通过电话或以信件的方式催收。对于逾期超过一定期限的（例如三个月），必须上门催收、调查，并撰写书面情况报告及处理方案，除电话、挂号信方式外，应视需要采取发律师函等法律手段，必要时可请示分行资产保全部采取保全措施。此外也有采取将逾期贷款委托给专业机构进行催收的做法。为了减轻逾期贷款催收的工作量，实现催收的自动化和专业化，提高催收效率，个人信贷业务系统应能提供定制和导出催收样本的功能，并与CallCenter、短信平台、邮件服务器自动挂接，实现催收的自动化。对于贷款催收的效率，上海浦东发展银行采取逾期催收成功率的指标来进行衡量。例如，130天逾期催收成功率是指逾期130天的贷款经催收后归还的比例：130天逾期催收成功率（上月末逾期130天的贷款余额本月末逾期3160天的贷款余额）/上月末逾期130天的贷款余额100。3. 资产保全对于超过一定期限，经正常的催收途径仍未收回的逾期贷款，应移交资产保全部采取相应措施进行资产保全。对于上海浦东发展银行，一般是五级分类为可疑类和损失类，以及部分品种的关注类的贷款，应移交资产保全部。当贷款的逾期部分收回，五级分类上调到关注或以上时，再由资产保全部逆移交到个人信贷部。资产保全的主要措施有法律诉讼、和解重组、以资抵债、担保人代偿、保险索赔等，当采取保全措施后仍不能收回全部贷款本金时，应对未收回部分予以核销。法律诉讼是指通过诉诸法律请求裁决以收回贷款本息。诉讼可采取自诉和外包两种方式。外包是指将若干需要诉讼的案件打包由法律事务所代理进行诉讼。和解是指与借款人达成和解协议，借款人承诺按还款协议还款的，银行不再采取法律措施。重组是指与借款人协商，通过采取变更贷款期限或还款方式、变更借款人、免除部分债务、借新还旧、追加保证人或抵质押品等方式，对原借款合同进行重组以达到收回全部或部分贷款本息的目的。以资抵债，顾名思义，是指通过拍卖、置换、自用、出租等方式处置借款人的资产以抵销其债务。对于个人贷款而言，能用于抵债的资产一般只允许是房产，特殊情况下也可以是汽车。担保人代偿是指由承担连带保证责任的保证人代为偿付其债务。保险索赔是指对办理保险的贷款，由保险公司按保险合同规定负责赔付。核销是指对确实无法收回，转为损失的贷款，以计提呆账准备金冲减其债务。核销分为保留追索权和无追索权两种。核销只是银行内部的会计处理，对借款人来说，不等于免除其债务。4. 五级分类长期以来，我国银行采取的贷款分类方法是将贷款划分为四个级别：正常贷款、逾期贷款、呆滞贷款、呆账贷款，也即通常所说的一逾两呆，我们称为贷款状态或贷款形态，其依据是贷款是否逾期及逾期时间的长短和借款人是否失去还款能力。这种分类方式是对贷款风险和质量的一种事后统计，不能使银行在贷款发放后出现预警信号时及时发现并采取相应措施控制风险，因而不利于银行的信贷管理。为了加强商业银行信贷管理，提高信贷资产质量，中国人民银行制定了贷款风险分类指导原则，1998年8月起在全国全面推行。由于每一笔贷款的内在风险和可能发生的损失不同，还款的可能性也就不同。新的贷款分类方法正是从还款可能性出发，将贷款划分为五个档次，并且以此来评估贷款质量，揭示贷款的真实价值。该分类标准的主要内容如下（以下标准是以上海浦东发展银行个人信贷业务为例，各行的政策可能稍有差异，但基本原则一致）：一、正常类贷款：指贷款未到期（含展期后未到期），借款人一直能正常还本付息，银行对借款人最终还款付息有充分把握。对于个人贷款，逾期30天以内的非质押贷款，以及逾期90天以内的质押贷款，其分类等级也划分为正常类。二、关注类贷款：尽管目前借款人没有违约，但是存在一些影响贷款安全性的不确定因素，如果这些因素继续存在，可能对借款人的还款能力产生影响。对于出现以下情况的授信业务，分类等级至少为关注类：1.逾期30 天以上90 天以内的住房汽车按揭贷款、助学贷款、留学贷款、各类消费性贷款；2.超预定许可的透支期限60 天以内的信用卡透支贷款；3.逾期90 天以上一年以内的个人质押贷款。三、次级类贷款：借款人的还贷款能力已经出现明显的问题，依靠正常经营收入已无法保证偿还贷款本息。对于出现以下情况的授信业务，分类等级至少为次级类：1.逾期90 天以上360 天以内的住房汽车按揭贷款、助学贷款、留学贷款、各类消费性贷款；2.超预定许可的透支期限61 天至180 天的信用卡透支贷款。四、可疑类贷款：借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行抵押或担保也肯定要产生一定的损失。出现以下情况的授信业务，分类等级至少为可疑类：1.各类转入呆滞贷款科目的贷款；2.借款人出现关停状态或己注销营业执照；3.借款人借重组逃废银行债务，银行虽全力追索但肯定要造成一定损失的。五、损失类贷款：采取所有可能的措施和一切必要的程序之后贷款仍然无法收回。出现以下情况的授信业务，分类等级为损失类：1.贷款逾期在2 年以上，无论银行采取何种措施，贷款仍要大部分损失或全部发生损失；2.超预定许可透支期限180 天以上的信用卡透支贷款；3.不符合以上情况，但借款人存在下列损失特征之一的：1)借款人和担保人经依法宣告破产进行清偿后仍不能还清的贷款；2)借款人死亡或者依照中华人民共和国民法通则的规定宣告失踪或死亡，以其财产或遗产清偿后未能还清的贷款；3)借款人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大且不能获得保险赔偿，确实无力偿还的部分或全部贷款，或者以保险赔偿清偿后未能还清的贷款；4)经国务院专案批准核销的不良贷款。上述五级分类中，后三类贷款统称为不良贷款。不良贷款率即指后三类贷款占全部贷款的比例，它是衡量银行信贷资产质量的最重要指标。估计贷款损失正常类贷款1关注类贷款2次级类贷款20可疑类贷款40损失类贷款100，银行据此计提呆账准备。从上述分类标准也可以看出，五级分类可以按自动和手动两种模式进行。自动分类即按贷款逾期天数进行分类（天数标准和贷款品种、担保方式有关），对于需要按主观因素判定的，则进行人工认定。由于分类的主观因素非常复杂，因此手动分类时至少需要经过分行审批。需要说明的是，五级分类仍然是一个比较粗的标准，还不能满足信贷管理工作的需要。为此，不同银行还制定了各自的管理标准，例如上海浦东发展银行以贷款逾期天数为标准，以30天为一个档次，对贷款逾期结构进行统计分析。5. 管理分析如前所述，保障银行资金安全，满足金融监管需要，是银行日常信贷管理工作的根本出发点。管理工作中最关注的基本数据有信贷资产产品结构、期限结构、质量情况（按一逾两呆、五级分类两个标准）、逾期情况、担保情况，此外日常管理工作还包括合作商分析、客户分析、产品盈利能力分析、绩效考核等，最关注的指标有不良贷款余额、不良贷款率、贷款逾期率等，常用的分析工具主要是报表。为了满足不断变化的金融监管以及日常管理工作需要，个贷业务系统应提供定制查询的功能，能够根据所有与贷款有关的要素定制查询条件。2.8 结清销户与2.6节偿还支付相对应，结清销户也同样区分正常结清和非正常结清两种。正常结清后，经办客户经理应及时协助借款人、出质人、抵押人办理有关解除抵（质）押手续，借款人有要求的应将有关收入财产证明等资料归还借款人。对于非正常结清的贷款，则应根据有关政策采取相应措施进行处理。3 贷款会计核算贷款的会计核算是核心账务系统中最为复杂的会计核算，包括本金核算和利息核算两部分，同时自营贷款和委托贷款的核算、应计贷款和非应计贷款的核算又各不相同。3.1 科目设置与贷款会计核算相关的一级科目设置主要有：短期贷款、中长期贷款、抵押贷款、贴现、逾期贷款、贷款呆账准备、应收利息、利息收入等表内科目，以及表外应收利息、已核销呆账贷款、已核销贷款应收利息等表外科目，对于委托贷款，一般还会使用另外一套会计科目，以与自营贷款相区分。一级科目下，各行又设置了不同的二级科目。对于本金相关科目，如短期贷款、中长期贷款、抵押贷款，一般按担保方式或贷款产品设置二级科目；逾期贷款下又按一逾两呆标准设置逾期贷款、呆滞贷款、呆账贷款科目；应收利息下则区分本金利息、罚息、利息复利、罚息复利、复利复利等；利息收入则根据相关本金科目的不同而进行设置。以上二级科目的设置通常还要区分个人贷款和对公贷款以方便核算。因此，如何科学合理的设置贷款科目，既能使会计核算方便简单，同时又能满足复杂多变的统计分析和金融监管要求，是非常关键的。3.2 本金核算贷款的本金核算主要包括放款、还款、形态结转、计提、核销以及相应的冲补账。1. 放款借：贷款本金账户贷：存款账户2. 还款借：存款账户或现金或其它内部账户贷：贷款本金账户或逾期本金账户3. 形态结转形态结转是指正常贷款转为逾期贷款、逾期贷款转为呆滞贷款、呆滞贷款转为呆账贷款，当然也可以从正常贷款直接转为呆滞、呆账贷款。根据是否跨年结转，会计分录分别为：当年结转借：转入账户红字借：转出账户跨年结转借：转入账户贷：转出账户4. 计提计提是指商业银行为防范金融风险，维持正常经营，按规定以贷款余额的一定比例提取准备金，用以补偿可能发生的贷款呆账损失。一般按贷款五级分类进行提取，不同级别的提取比例是不同的（参见估计贷款损失的计算公式）。贷款呆账准备金只限于核销放款过程中不能收回的本金部分。计提时应冲减利息收入，其会计分录如下：贷：贷款呆账准备红字贷：利息收入5. 核销核销是指对采取种种措施仍无法收回的贷款，银行通过减少贷款呆账准备金的方式予以冲销。按照贷款新的五级分类规定，只有损失类贷款才属于呆账，呆账贷款可按中国人民银行规定的呆账冲销条件，由各银行分支机构报送总行统一核销。各商业银行分支机构无权自行冲销呆账。未经国务院批准，任何银行不得自行冲销贷款。核销的会计分录如下：借：贷款呆账准备贷：呆账账户3.3 利息核算贷款的利息核算包括结息、还息、应计转非应计、核销以及相应的冲补账。1. 结息如果结出的利息计入表内，则会计分录为：借：表内应收利息贷： 利息收入如果结出的利息计入表外，则会计分录为：收：表外应收利息2. 还息如果是归还表内应收利息，则会计分录为：借：存款账户或现金或其它内部账户贷：表内应收利息如果是归还表外应收利息，则会计分录为：借：存款账户或现金或其它内部账户贷：利息收入付：表外应收利息3. 应计转非应计非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款；应计贷款是指非应计贷款以外的贷款。应计贷款转非应计贷款时，应将已入账的利息收入和应收利息予以冲销，其会计分录如下：当年结转红字借：表内应收利息红字贷：利息收入收：表外应收利息跨年结转借：以前年度损益调整贷：表内应收利息收：表外应收利息当非应计贷款转回应计贷款时，其会计分录与上所述相反。4. 核销当贷款本金核销时，其应收未收利息相应也予以核销，其会计分录如下：付：表外应收利息收：已核销贷款应收利息3.4 贷款核算规定这里所描述的贷款核算规定只是对贷款核算的一些补充说明。1. 放还款贷款的发放应由信贷系统发起，在信贷系统审批通过后，发送放款指令到核心账务系统，会计人员根据放款通知书当天进行入账，如果当天没有及时入账，则第二天应由信贷系统重新发放。放款后，客户可指定自动扣款日，由系统自动从还款账户中进行扣还款。对于提前还款，应由信贷系统发起，审批通过后，发送提前还款指令到核心账务系统，会计人员根据提前还款通知书进行入账。逾期还款则直接到柜台进行。2. 形态结转如果客户不能按时归还贷款，则系统自动将贷款本金转为逾期贷款。若逾期贷款超过一定天数（一般为90天，各行规定不一样）仍未收回，则应将逾期贷款转为呆滞贷款。当贷款符合呆账贷款认定条件时（如借款人破产、失踪、死亡等），应将贷款转为呆账贷款。贷款转逾期、呆滞，一般是根据贷款逾期天数自动结转，而呆账贷款则需人工认定，并且其认定条件是非常严格的。对于分期付款的个人按揭贷款，应对每一期期供分别结转逾期、呆滞，结转呆账时则是整笔贷款全部结转，不再区分每一期期供（上海浦东发展银行则是每一期期供分别结转逾期，对整笔贷款同时结转呆滞、呆账）。因此对于一笔分期付款的个人按揭贷款，可能同时存在正常、逾期、呆滞、呆账四种形态的本金。在统计时也就存在两种不同的统计方法，根据统计的需要进行选择，一种是将四种形态的本金分开统计，一种是以最严重的形态作为整笔贷款的形态，整笔贷款金额统一统计。而整笔贷款的逾期时间则以逾期期供中最早逾期的一期为准。3. 五级分类严格来说，五级分类应针对整笔借款合同进行分类，即一笔合同下，不管有多少借据，都应同时分类到同一个级别。在实际操作时，系统一般只针对单笔借据进行分类。如前所述，系统一般根据贷款逾期天数自动进行分类，自动五级分类可以每天做，也可以每月月末做。根据五级分类结果，系统自动计提贷款呆账损失准备金。4. 应计与非应计贷款本金或利息逾期90天时，系统自动进行应计贷款转非应计贷款，当逾期部分全部收回时，再自动由非应计贷款转回应计贷款。应计非应计状态不影响贷款本金的核算，只影响利息的核算：对于应计贷款，应收利息记入表内核算，对于非应计贷款，应收利息记入表外核算；并且当应计贷款转为非应计贷款时，应同时将表内应收利息转为表外应收利息，反之则反。5. 计息规则对于个人贷款，借款合同上一般签订年利率（央行公布的基准利率也是指年利率），月利率和日利率的计算方式如下：月利率年利率/12日利率年利率/360月利率/30一般情况下，年利率用百分数表示，月利率用千分数表示，日利率用万分数表示。例如可以说，年利率为6.12，月利率为5.1，日利率为1.7，它们的单位是约定的。贷款利息计算公式如下：利息积数日利率贷款金额天数日利率具体来说，当资金实际占用天数为几年几月几日时，则整年部分按年利率计算，整月部分按月利率计算，零头天数按日利率计算。对于按月付款的按揭贷款，每期利息按整月计算，采用月利率，而首期和末期利息按资金实际占用天数计算，采用日利率。当贷款逾期后，逾期罚息按资金实际占用天数计算，采用日利率。需要说明的是，在对公贷款中一般采用滚积数的方式计算贷款利息，而个人贷款则不滚积数，而是在应还款日根据资金实际占用天数计算。对于一次性利随本清和分期付息一次还本的贷款，其利息计算方法很简单，下面介绍一下等额本息还款和等额本金还款的每期应还本金和应还利息的计算方法。对于等额本金还款，每期应还本金贷款总金额/总期数每期应还利息剩余贷款本金期利率每期还款合计每期应还本金每期应还利息对于等额本息还款，首先根据公式计算出每期还款合计：每期还款合计贷款总金额期利率(1期利率)总期数/(1期利率)总期数1)每期应还利息剩余贷款本金期利率每期应还本金每期还款合计每期应还利息其中：期利率月利率每期的月数4 个贷相关要素在个人贷款业务中，银行作为债权人，具有审查审批借款人的贷款申请并及时向申请人反馈结果的义务，借款人作为债务人，具有按时归还贷款本息的义务。下面主要说明借款合同中的各个要素，以及合作商、担保和保险的含义。4.1 借款合同借款合同中应明确规定贷款金额或授信额度、期限、利率、还款方式、贷款用途等要素，以及甲乙双方的权利和责任。个人贷款一般是一次性发放，也有分次发放的情况，对于分次发放的贷款，合同规定的贷款金额是指总贷款金额，同时应说明放款计划（每次放款时间和金额）。合同上应说明贷款期限，贷款起息日以实际放款日为准，到期日根据实际放款日和贷款期限计算。利率包括基准利率、浮动利率、执行利率、利率调整方式、罚息利率等要素。基准利率以实际放款日的挂牌利率为准。浮动利率是指实际执行利率相对基准利率的浮动百分比，一般浮动范围为-1070；负数表示下浮，正数表示上浮；根据基准利率和浮动利率可计算出执行利率：执行利率基准利率(1浮动利率)利率调整方式是指当挂牌的基准利率调整时，执行利率是否随之调整以及调整频率，一般有固定利率、按年调整、按季调整、按月调整等几种方式。固定利率是指挂牌基准利率调整时执行利率不变，仍然按原合同签订的利率执行；按年调整是指贷款执行利率每年根据挂牌基准利率调整一次，例如房贷每年1月1日会根据最新的挂牌基准利率调整一次。罚息利率是指贷款逾期后，对逾期本金计算罚息时采用的利率。罚息利率的确定方式一般有两种：固定罚息利率和按合同利率浮动。固定罚息利率是指对逾期贷款按一个固定利率计算罚息，目前为日利率万分之二点一；按合同利率浮动是指罚息利率按合同执行利率上浮一定百分比计算确定，一般按合同利率上浮3050，因此当合同执行利率调整时，罚息利率也会随之调整。还款方式包括还款方式、还款间隔、约定扣款日等要素。常见的还款方式有等额本息还款、等额本金还款、一次性利随本清、分期付息一次还本。等额本息还款和等额本金还款也就是通常所说的分期付款，或称为按揭贷款，一般用于中长期贷款的还款。一次性利随本清和分期付息一次还本适用于短期贷款。其它还款方式还有等额递增还款、等额递减还款、等比递增还款、等比递减还款等，以及分阶段还款。还款间隔是指每期还款之间的间隔时间，或者说是每期的月数，一般为一个月，当然也可以为两个月、三个月等，最长可为一年。根据贷款期限和还款间隔，就可以计算出总期数，例如30年的贷款，按月还款，则总期数为360期。约定扣款日是指每期扣款约定在每个月的哪一天，可以是每个月的第一天、最后一天，也可以是任意一天，也可以指定以实际放款日为约定扣款日，例如如果是20日放款，则以后每月20日为约定扣款日。根据贷款金额、期限、利率、还款方式，就可以计算出还款计划表（每期的计划还款日期、应还本金、应还利息），借款人根据还款计划表按时归还贷款本息。还款计划表中的每一期，通常称为期供。如果借款人不能及时归还某一期期供，则这一期期供就结转为逾期。因此对于一笔贷款，可能同时存在3种状态的期供：已经结清的期供、逾期的期供和尚未到期的期供。对于逾期的期供，逾期本金按照罚息利率计收罚息，逾期利息按照罚息利率计收复利。对于尚未到期的期供，则仍然按照原合同利率计算，不受逾期期供的影响。借款合同中应明确贷款用途，对于将贷款挪作它用的，要加收50100的罚息。4.2 贷款担保如前所述，除信用贷款以外，借款人必须向银行提供某种方式的担保才能取得贷款，也就是说担保是银行确保能收回贷款本息，避免资金损失的一种保证，当借款人不能正常归还贷款本息时，银行可以通过处置抵质押物、担保人代偿以及保险理赔的方式来收回贷款。对于个人贷款来说，担保方式有保证、抵押、质押三种，三种方式可以互相组合，担保范围包括贷款的本息、损害赔偿金、违约金、实现债权的费用和其他一切有关费用。当然担保方式不是由借款人任意选择的，对于不同的贷款品种可以选择不同的担保方式，但一般来说，除了一些特殊的有政策性的贷款，例如助学贷款，下岗工人就业担保贷款等以外，一般都应提供抵押或质押担保，例如房贷一般会以所购房产为抵押。贷款成数是指贷款总金额与抵质押物总价值的比例，例如如果抵押的房产价值为100万，贷款为70万，则贷款成数就为7成。或者说，如果政策规定贷款成数不能超过7成，则100万的房产抵押，所能取得的贷款不能超过70万。担保主债权是指抵质押物价值按一定比例折算后所能担保的贷款金额，这个比例称为抵质押比例。例如如果抵押的房产价值为100万，按70的抵押比例，则担保主债权为70万，也就是说，贷款金额不能超过70万。由此可见，当一笔贷款只有一笔抵质押物时，贷款成数与抵质押比例是一个概念。由于目前大部分个人贷款是购房贷款，而购房贷款又大部分以所购房产为抵押，因此往往将贷款成数和抵质押比例混为一谈。但对于一笔贷款有多笔抵质押物时，两者之间就有区别。贷款成数是指贷款总金额与所有抵质押物价值之和的比例，而抵质押比例是指每笔抵质押物的价值折算为担保主债权的比例。在办理个人贷款业务时，要按规定的抵质押比例计算每笔抵质押物的担保主债权，例如一般来说，对于不动产抵押，抵押比例不超过70，对于动产抵押，抵押比例不超过60或更低，对于以我行存单质押的，质押比例可达到95，但不能为100。具体的抵质押比例参考各行的信贷政策文件。原则是风险越大，抵质押比例应越低。从风险度来说，动产抵押最大，不动产抵押其次，质押的风险最小。当担保方式只有抵质押时，贷款金额不能超过担保主债权合计。对于抵押贷款，必须办理抵押登记和保险。抵押期限与债务履行期限一致，即从抵押登记生效之日起，至借款合同项下借款本息及一切相关费用清偿完毕为止。保险：抵押人原则上向银行指定的保险公司购买保险，按照抵押物价值或贷款金额购置财产险或综合险，以汽车作为抵押物的还应购买第三方责任险、全车盗抢险和车损险，并且明确银行为保险的第一受益人，对保险金享有第一顺位的全额请求权。对于有公证要求的，例如外籍人士或华侨贷款，或以他人财产抵押的，还应办理公证，领取公证书。对于个人贷款，如果以第三人为保证的，保证人必须为具有良好信誉和财务状况，有稳定工作和收入的自然人，此外担保公司和合作商（例如所购楼盘的房产开发商）也可以为贷款提供保证。保证人可以有多个，当借款人不履行债务时，保证人按照约定承担连带责任。因此个人为他人担保的贷款，也视作个人的信用记录，应报备人行个人征信系统。银行在办理保证贷款时，还要检查借款人和保证人是否互相担保。最后需要说明的是，抵押和质押都可以是第三方财产，或共有财产，当以房产抵押时，还要征得抵押人配偶同意方可抵押。以抵押为担保时，必须与抵押人签订抵押合同，以保证为担保时，必须与保证人签订保证合同。担保合同可以单独签订，也可以与借款合同合并，效力等同。4.3 合作商合作商是指与银行合作办理某项个人贷款业务的合作方，如住房贷款中的房产开发商，汽车贷款中的汽车经销商，旅游贷款中的旅行社、宾馆，耐用消费品贷款的商店或厂家，助学贷款中的学校等。合作商与借款合同没有直接关系，主要是便于银行开展营销和管理。例如如果银行与某楼盘的开发商有合作关系，则开发商会要求此楼盘的客户到该银行办理贷款，或者直接由开发商代客户办理贷款，此时贷款资金会直接进入开发商账户。如果开发商资质不符合要求，或楼盘项目没有按计划进展时，就会引起房屋买卖纠纷，最终会造成客户违约，不归还银行贷款。因此银行有责任检查和监督开发商的合法合规性，工程进展，以保证客户利益，最终保护银行资金安全。银行可以与合作商开展多个合作项目，例如房产开发商下的楼盘项目。5 个贷主要业务5.1 传统贷款品种传统的个人贷款产品主要有个人住房贷款（包括一手房贷款和二手房贷款，以及公积金贷款）、个人住房装修贷款、个人商业用房贷款、个人汽车消费贷款、个人教育类贷款、个人消费贷款、生产经营贷款等。贷款必须建立在真实的买卖关系基础上，必须提供买卖合同原件以及购买单价、数量和总价，首付款发票等。5.2 小额质押贷款小额质押贷款是指以存单、保单、国债、外汇宝以及其它有价证券等通过会计柜台或网银等自助渠道，进行质押，按一定质押比例取得的贷款。由于此类贷款金额一般较小，且质物具有固定价值，安全可靠，易于变现，因此不需要信贷部门审批，可以直接进行质押并发放贷款，以简化手续，方便客户。此类贷款主要用于客户急需流动资金的情况，因此期限较短，一般只有几个月甚至几天，在个人贷款业务中所占比重很小。5.3 循环授信贷款个人循环授信业务是指自然人（授信申请人）以其信用或提供某种担保方式向银行申请循环授信额度，在不超过授信有效期和可用额度的条件下，被授信人可向银行多次申请具有明确消费用途的个人贷款，循环使用的业务。它是一次申请，循环使用。可用额度是指循环授信额度项下可用于发放贷款的额度，它等于循环授信额度与额度项下已发放贷款余额之差。循环授信额度是指授信期间银行根据协议向借款人提供的可连续、循环使用的所有贷款余额之和的最高限额。5.4 个人综合授信个人综合授信是指根据个人的综合信用情况，以及质押额度、抵押额度和信用额度等综合评定的客户信用额度，在此额度内可以循环使用发放贷款。个人综合授信类似于循环授信贷款，区别在于个人综合授信是一个人信用的综合表现，一个客户只会评定一个额度。而循环授信额度只跟本笔合同下的担保额度有关。5.5 个人住房组合贷款组合贷款是指将住房商业贷款和公积金贷款进行捆绑组合，借款人同时申请这两笔贷款，并同时审批发放，因此组合贷款是一种操作方式，而不是一种新的业务品种。组合贷款是两笔贷款，需要分开签立借款合同，并且分开核算。两笔贷款的期限、还款方式、约定扣款日等可以不一致，但为了方便，一般会设成一致，借款人需要同时归还两笔贷款，并分别打印对帐单。5.6 转按和加按贷款个人住房转按贷款是指借款人将已办理按揭、并正在还款中的所购房屋转让给新购房者，新购房者在付清原借款人已偿还的贷款后，向贷款行申请按揭贷款，贷款行将原借款人的贷款余额转到新购房者名下，由新购房者继续履行还款义务的贷款，主要用于二手房交易时下家向银行贷款以向上家支付房款。转按一般限于本行转按，即原贷款和新贷款都在本行内，最近又出现了跨行转按。所谓加按，是指当抵质押品的担保主债权超过原贷款金额，或由于借款人还款后，使抵质押品的担保主债权超过贷款余额，借款人在原抵质押品的担保主债权额度内申请的一笔新的贷款，原贷款余额和新的贷款金额不能超过抵质押品的担保主债权。转按和加按都是原贷款业务功能的扩展，而不是一个新的贷款品种。5.7 提取公积金冲还贷提取公积金冲还贷，完整的描述是提取住房公积金归还个人住房贷款，是上海地区的一种特色业务。住房公积金是职工依法缴纳的用于个人购房、建房或装修的公共基金，归个人所有，因此可以按照规定提取出来用于归还其个人住房贷款或其配偶、直系亲属的住房贷款。常用的有两种方式：逐月冲还和按年冲还。逐月冲还是指每月20日提取其公积金归还其贷款，按年冲还是指每年的4月或9月提取其全部公积金归还贷款。如果有公积金贷款，则提取公积金冲还贷要优先冲还公积金贷款。6 个贷组织和风险管理6.1 机构组织对于个人贷款业务来说，机构可分为五级：总行、分行、个贷中心、个贷分中心、支行，如下图所示：其中虚线框的“个贷中心”和“个贷分中心”可以是虚拟机构，也可以是实体机构。总行负责进行系统参数和业务参数维护、业务数据统计分析、对外数据的统一报送、超分行权限的审查和审批；分行负责整个分行个贷业务的管理、超个贷中心权限的审查和审批以及资产保全工作；个贷中心和分中心负责个贷的营销、审查、审批、办证服务、贷后检查、逾期催收；支行是帐务机构，是贷款的核算单位。目前的趋势是逐步进行业务集中，每个分行下设置一个或按区域设置多个个贷中心，将所有业务集中到个贷中心，实行集中审批发放和管理，支行只作为帐务机构。个人贷款业务涉及到多个部门的分工合作：信贷部门负责贷款的营销、审查、审批、办证服务、贷后检查、逾期催收以及日常业务管理；会计部门负责贷款的帐务核算；风险管理部负责信贷资产的风险控制和监管；资产保全部负责不良贷款的保全工作。6.2 岗位设置岗位是对个人贷款业务中操作人员的职能划分，按照整个个人贷款业务的不同分工需要，主要包括以下岗位：客户经理、贷前调查岗、审查岗、审批岗、办证岗、放款监督岗、档案管理岗、检查分析岗、催收岗、资产保全岗、业务管理岗、系统管理岗等，当然不同银行有不同的岗位设置和岗位名称。贷款行应坚持贷前调查、贷款审查、贷款审批与贷款发放岗位的分离和制约，明确各自岗位的职责。客户经理负责贷款营销和客户服务；贷款调查人员负责对相关借款人或相关项目资料的收集，负责贷款调查评估；贷款审查岗在贷款资料真实性的基础上，负责贷款风险的审查，有进一步核查贷款审批所需重要信息真实性、合法性的职责；贷款审批岗