五项管理活动审计讲课讲课用图.doc

幻灯片P.11生产铸造成本中心说明一、功能（Function） 本成本中心的主要功能为有效地利用高炉生产的铁水，依照生产计划浇铸成铸造用各类生铁块，以备出售用。二、进料（Incoming Materials）铁水：责任起始点为铁水自运铣车倒至注槽中，但不包括该运铣车。三、产出（Outgoing Materials）1.生铁块：责任终止点为将生铁块从铁路台车以吊车卸至生铁堆置场，但不包括该卸运吊车。2.废料、垃圾：责任终止点为收集至指定地点的装桶或装柜，以便运往废料堆置场或厂外处理地点。四、公用设施（Utilities）1.一般用水：作冷却循环喷淋水的补充、消防、清洁及调和石灰乳之用，责任起始点为连接本成本中心的接收开关阀至内部配管，但不包括该开关阀。2.液化石油混合气：作铸铣前铸铣模加热用，责任起始点为连接本成本中心的接收开关阀至内部配管，且包括该开关阀。3.电力：责任起始点为连接本成本中心的接收开关设备或变压器至内部配线，但不包括该开关设备或变压器。五、机具设备（Equipment &Facilities）1.烧注间：包括铁水烧注槽、油压缸、可动流道、固定流道及砂坑。2.成型冷凝系统：包括固定式滚轮、铰链、铸模及冷却喷水管。3.石灰乳烘干及喷涂设备：包括铸模加热器、石灰乳喷洒器。4.铁路台车十部。5.生铁块装载间：包括驱动马达、脱模设备、装载滑槽及冷却喷水管。6.清渣场：包括控制室、移轨车（二部）及其它附属设备等，但不包括残渣坑。六、职责（Responsibilities）1.负责生产符合品质的生铁块。2.适时及有效地操作铁水浇注槽、可动流道、铸模加热器、石灰乳喷洒器、卸铁铣块设备及铁路台车，以完成生铁块的生产。3.本成本中心将运洗车所烧铸生铁块的品质以及数量通知高炉控制室。4.将载有生铁块的铁路台车牵引至C34指定的卸载位置。5.夜间烧铸时协办生铁堆放事宜。七、成本（Cost）1.起始点：（1） 铁水：以其责任起始点为其成本起始点。（2） 公用设备：以各项公用设备的责任起始点或领用地点为其成本的起始点。（3） 修护材料、工具及一般消耗性物料：以交货地点或领用地点为其成本起始点。2.终止点：（1） 生铁块：将生铁块自铁路台车卸至生铁堆置场，且包括该吊车的卸运费用。（2） 废料、垃圾：成本终止点为运至废料堆置场或厂外处理地点。3.包括项目：（1） 人工 （2） 修护材料及人工（3） 燃料及公共设施（4） 耐火材料及铸模（5） 石灰（6） 润滑油、脂（7） 工具、安全护具及一般消耗性物料（8） 运输及通讯服务（9） 分摊管理费用幻灯片P.43表2-6 附加成本标准（1）CODE（2） BUDGETDETERMINANT DESCRIPTION预算因子说明（4）BASICSTANDARD基本标准（5）BASIC UNIT PRICE标准单价（6）DOLLARSTANDARD金额标准（7）DOLLARS BASE VOLUME标准产能下金额数（8）DOLLARIZATIONCODE（3）EXPENSE DESCRIPTION 费用说明1110141114315110-8800002 Mill Operating Week 4.345 Determinant Quantity at Base VolumeCraneman Man-Hours168.0000 3.3929 570.000 2477Social Security Man-Hours 168.0000 .16666 28.000 122Life Insurance Payroll 570.0000 .0105 6.000 26Electricity (shop Lights) MKWH 2.1043 10.930 23.000 100Other - - 83.000 361TA&GE Man-Hours 168.0000 .714 120.000 521(This column normally includes reference information as tothe source of the data)060- Mill Operating Hour 600.00 Determinant Quantity at base VolumeDeterminant 002 Total-830.003607111011103160511069008800Roller Man-Hours OtherLabor Man-Hours R&MService Man-HoursElectricity - MKWH(to operate the mill)Supplies TA&GE Man-Hours 1.000 10.75008.00003.6597- 11.75007.0004.0007.50010.930-.7207.00043.00060.00040.00042.0008.0004200258003600024000249245076Determinant 060 Total-200.00012000001000100660- Mill Operating Hour 600.00 Determinant Quantity at base VolumeConverted Determinants:Convert 002 to 660 Mill op.Wk.Convert 060 to 660Mill op. Hr.0072431.000000830.000200.000(6.0117)(200.0000)3607120000Determinant 660 Total206.011712360762111500.0000 Determinant Quantity at Base VolumeDeterminant not converted:280- 100 Metric Tons Roll Replacement-2.00003000Determinant 280 Total-2.00003000幻灯片P.45例 鼠笼（Squirrel Cage）举例1、假设 （1）甲成本中心每提供百万Kg的蒸汽需要： A、0.005百万KWH电力 B、0.05修护人工小时 （2）乙成本中心每提供百万KWH的电力需要： A、0.1百万Kg的蒸汽 B、0.1修护人工小时 （3）丙成本中心每提供一修护人工小时需要： A、0.2百万Kg的蒸汽 B、0.1百万KWH的电力 上述三个成本中心供应现场生产性成本中心的数量分别为： 甲成本中心：9500百万Kg蒸汽 乙成本中心：750百万KWH的电力 丙成本中心：1400修护人工小时 2、以鼠笼方法决定甲、乙、丙三个成本中心标准成本基本量的步骤如下： （1）设甲、乙、丙三个成本中心的标准成本基本量分别为A、B和C，则甲成本中心的基本量为下列三项和： a、提供生产性成本中心的数量：9500 b、提供给乙成本中心的数量：0.1B c、提供给丙成本中心的数量：0.2C 即A95000.1B0.2C（A） 同理可得： B7500.005A0.1C（B） C14000.05A0.1B（C） （2）第一次鼠笼： a、先设定B800，C1500代入（A）式中得： A 95000.18000.21500 950080300 9880 b、以C1500，A9880代入（B）式中得： B 7500.00598800.11500 75049.4150 949.4 c、以A9880，B949.4代入（C）式中得： C 14000.0598800.1949.4 140049494.94 1988.94 （3）第二次鼠笼： a、以B949.4，C1988.94代入（A）式得： A95000.1949.40.21988.94 950094.94397.79 9992.73 b、以A9992.73，C1988.94代入（B）式得： B7500.0059992.730.11988.94 75049.96189.89 998.85 c、以A9992.73，B998.85代入（C）式得： C14000.059992.730.1998.85 1400499.6499.89 1999.53 （4）第三次鼠笼：a、以B998.85，C1999.53代入（A）式得： A95000.1998.850.21999.53 950099.89399.91 9999.80b、以C1999.53，A9999.80代入（B）式得： B7500.0059999.800.11999.53 750501999.95 999.95c、以A9999.80，B999.95代入（C）式得： C14000.059999.800.1999.95 1400499.99100 1999.99（5）第四次鼠笼： a、以B999.95，C1999.99代入（A）式得： A95000.1999.950.21999.99 9500100400 10000 b、以A10000，C1999.99代入（B）式得： B7500.05100000.11999.99 75050200 1000 c、以A10000，B1000代入（C）式得： C14000.05100000.11000 14005001002000（6）第五次鼠笼： a、分别以B1000，C2000代入（A）式得： A95000.110000.22000 9500100400 10000（与第四次鼠笼A值相同） b、分别以A10000，C2000代入（B）式得： B7500.005100000.12000 75050200 1000（与第四次鼠笼B值相同） c、以A10000，B1000代入（C）式得： C14000.05100000.11000 1400500100 2000（与第四次鼠笼C值相同）（7）鼠笼至第五次后所得A、B、C之值与第四次鼠笼相同，到此阶段即为鼠笼完毕，A、B、C之值分别为甲、乙、丙三个成本中心的标准成本基本量。下表所列各成本中心所提供服务数量的明细表，用以证实上述计算的结果。项 目成 本 中 心甲乙丙供应生产性成本中心95007501400供应甲成本中心50500供应乙成本中心100100供应丙成本中心400200合 计1000010002000幻灯片P.56表29 预算与差异 实际耗用实际单价(Actual at Actual)实际耗用标准单价(Actual at Standard)责任绩效预算(OperatorControl Budget)责任标准操作预算(Responsibility S P B)标准操作预算(Standard Practice Budget)标准产出预算(Earning)责任绩效差异(Responsibility Perf.Var.)工厂责任范围差异1、 非标准产出、生产效率及耗用所产生的差异2、 原料重分类3、 存货调整价格差异(Price Variance)非标准情况差异(Non-Std Condition Var.)经理部门责任范围差异1、 原物料、供应品（如轧辊等）、燃料、动力等非标准来源取得所发生的成本影响2、 非标准运输路径及运输工具所发生的成本影响3、 实际单价与标准单价不同所产生的差异工厂责任范围差异如轧钢各工厂点炉次数、保温时数、轧辊及辊路更换等所发生成本影响经理部门责任范围的差异如煤、焦碳、铁矿砂、熔剂、燃料等非标准操作配比所发生的成本影响设备参与率差异(Facility Mix Var.)工厂责任范围差异多套生产相同产品的设备其实际参与率与标准成本基本量之下的参与率不同所产生的成本影响预算计算基础：1、 成本中心所属各设备实际生产的产品或提供的服务2、 各种原料、半成品及燃料的实际耗用比例，以及搬运程序3、 实际操作的设备4、 各成本中心或工厂的实际活动水平标准修订差异(Standard Rev. Var.)量差异(Volume Variance)产品组合差异(Normalizing Var.)标准修订差异：期中修订基本标准所产生的差异量差异：实际生产量与标准生产量不同所造成的固定成本影响产品组合差异：实际产品组合与标准产品组合不同所造成的差异预算计算基础：1、 实际原物料耗用量2、 实际单价预算计算基础：1、 实际原物料耗用量2、 标准单价预算计算基础：1、 实际生产量或服务量2、 实际设备参与率3、 各种原料、半成品及燃料在标准成本基本量耗用比例下的单位成本4、 标准成本基本量下各种半变动费用的单位成本预算计算基础：1、 实际生产量或服务量2、 标准成本基本量下标准设备参与率3、 各种原料、半成品及燃料在标准成本基本量耗用比例下的单位成本4、 标准成本基本量下各种半变动费用的单位成本各成本中心当月所生产的成品及半成品的标准存货总价值，或所提供的服务在标准内部成本转移率下的总价值幻灯片P.58 & P.60 表2-8成本中心报告表COST CENTER STATEMENT KAOHSIUNG WORKSCost Center Description 4XXX Plate Mill Month XXX Y ZZZZMaterial.Usage:Charge MaterialScrap RecoveryNet MaterialCurrent MonthPrior Mo.VarianceYear-to-DateBudgetActualVarianceActualVariance6700000 5000006738000 5180003800018000180001300068000475 550000014000850062000006220000200005000625004755500WC&E CodeDescriptionWC&ECode35000 200025000 150010000 5006000 500390000 22500 2000 500Operating LaborNon salable labor11101139Total Labor 37000 26500 10500 6500 412500 2500R&M MaterialR&M Service31293169 29000 50000 30000 48000 1000 2000 500 500 321000 552000 200 300Total R&M 79000 78000 1000- 873000 100Electricity(60 Cycle)Industrial Water51225320 17000 8000 15000 7000 2000 1000 1500 500 190000 89000 300 200Total Utilities 25000 22000 3000 2000 279000 500Roll ReplacementOilsGreasesToolsOther Supplies621166106620686269998000 5000 5000 1000 1700 15000 4000 30009002000 7000 1000 2000100300 2000 500 1000 100 400 89500 56000 54000 12000 19000 10050200100200Total Supplies 20700 24900 4200 200 230500 50R.R Equipment TransportationSwitching & SpottingOwn Truck Service712271237141 12000800 10001000100200 1500 500 200 1350009000 112000500200400Total Transportation 13800 14700 900 1800 256000 300Packing-Loading-ShippingSoaking Pit ServiceGeneral Plant Yard and Road754276417981 42000 271000 3000 42000 271500 3000-500-100 - 464000 2985000 35000 100-Total Services 316000 316500 500 100 3484000 100Technical-Admin.-Genl.Exp. 8800 31000 28000 3000 900 344000 400Total Cost Above(C.A.)522500510600119001130058790003150Total Material and C.A.6722500673060031001630068379475 2350成本中心的绩效是以下列公式表示：准单价责任绩效预算以标 以标准单价计算的实支数 成本中心绩效= 本月成本中心绩效= $6,722,500 /$6,730,600 = 99.87%幻灯片 P.60 成本中心报表幻灯片 P.60 成本中心报表(接上页)中钢成本会议中钢成本会议分成二级，即厂处成本会议、部门成本会议，每月各召开一次。厂处成本会议先开，部门成本会议后开。厂处成本会议由厂处长主持会议，所属成本中心负责人、二级主管、及驻厂工业工程、驻厂厂务会计人员参加；部门成本会议由生产部门副总主持会议，所属厂处长、及工业工程处长、成本处处长参加，必要时得请有关单位列席报告。厂处成本会议主要在讨论成本中心的绩效、差异原因、产能利用率、降低成本方案。部门成本会议主要讨论厂处成本绩效、产能利用率、重大降低成本方案报告、重大差异的检讨改善、及上月待办事项追踪