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实际操作配套掌握的会计知识征收税目明细表(工商业 企业 )税目申报日期征收税率/征收标准对应科目备注增值税月报销项税额-进项税额应交税费-应交增值税销售商品等营业税月报应交税费-应交营业税营业税金及附加提供应税劳务城市维护建设税月报应交增值税*7%主营业务税金及附加教育费附加月报应交增值税*3%地方教育附加费月报应交增值税*1%印花税月报本月收入*0.0003%(商业*60%)管理费用粮食风险基金季报本月收入*1%0营业外支出该两种基金已取消物价调节基金季报本月收入*1%0营业外支出防洪保安资金季报本月收入*1%0营业外支出现该基金为季报社会养老保险月报集体部分为管理费用个人部分为其他应收款比例按国家规定执行个人所得税月报工资 薪金所得应交税费-应交个人所得税个人所得税月报、季报利息、股息、红利所得其他应收款查帐收- 锡地税0933号核定- 锡地税发0766号所得税税报查帐征收和核定征收房产税税报房产原值*70%*12%0管理费用房产税税报房屋租金*12%管理费用土地使用税税报土地使用面积*4元/平方管理费用参照地区分类标准9-6-4城市垃圾费每年3月报按照单位上年末在职职工人数*84元/人(纯营业税单位在地税缴纳)单位负责48元/人为管理费用个人负责36元/人为营业外支出地方教育基金每年4月报机关,事业单位,社会团体按60元/人,其他单位按照上年末在职职工人数*36元/人营业外支出绿化费每年4月报按照单位上年末在职职工人数*8元/人营业外支出义务植树统筹每年4月报按照单位上年末在职职工人数*5元/人营业外支出人防建设资金每年4月报按照单位上年末在职职工人数*15元/人管理费用锡惠职教统筹经费每年4月报企事业单位上年职工工资总额*0.5%管理费用防洪保安资金（在职职工）每年4月报按照单位上年末在职职工人数*10元/人营业外支出新型农村合作医疗保险金每年5月报按单位上年底在册职工总人数(含外地职工,扣除已参加区城镇职工医疗保险的人数)每人每年30元缴纳管理费用工会经费每年5月报已建工会：按上年实际支付工资总额的*40%*2%收缴 ；未建工会：按单位上年实际支付职工工资总额2%比例全额收缴管理费用残疾人保障基金每年5月报（上年未单位从业人员总数*1.5%本单位已安排残疾职工人数)*10000元缴纳管理费用增值税专用发票冲红办理一看通如果我方开具的发票，对方认证无法通过，则必须冲红后重新开具，按以下程序进行：1、对方将发票联、抵扣联，拿到当地主管税务机关认证，则应无法通过认证，加盖“认证不符”章。（如果能够认证则无需冲红重开）2、对方会计到主管税务机关纳税大厅索要：“开具红字增值税专用发票申请单”“开具红字增值税专用发票通知单”3、根据认证不符的原因填写“开具红字增值税专用发票申请单”加盖公章和经办人签名。4、根据认证不符的原因填写“开具红字增值税专用发票通知单”。5、将发票联、抵扣联、“开具红字增值税专用发票申请单” “开具红字增值税专用发票通知单”送交主管税局的专管员签字办理。6、将加盖有主管税务机关公章的“开具红字增值税专用发票通知单”寄给我司，我司据此才能冲红并重新开具。以上是2007年1月1日全国统一执行的“开具红字增值税专用发票管理办法”。开具红字发票有什么条件近日，笔者在某公司发现，该公司近期因发生销货退回、开票有误等原因，陆续擅自开具红字增值税专用发票10余份，冲减销售收入数十万元、销项税额数万元。该公司面对税务机关作出的相应处罚决定，认为他们并不知道必须凭税务机关出具的开具红字增值税专用发票通知单才能开具的规定。 国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知（国税发200718号）第一条规定，增值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称专用发票）后，发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票的，视不同情况分别按以下办法处理：一是因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方填报开具红字增值税专用发票申请单（以下简称申请单），并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具开具红字增值税专用发票通知单（以下简称通知单）。购买方不作进项税额转出处理。二是购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具通知单。购买方不作进项税额转出处理。三是因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。四是因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。五是发生销货退回或销售折让的，除按照通知的规定进行处理外，销售方还应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。 税务机关提醒纳税人，纳税人不执行上述规定，擅自开具红字专用发票是违反发票管理法规的行为，税务机关将依据发票管理办法的相关规定作出相应处罚。 增值税专用发票认证相符后发现开票有误能否退还销售方？ 【解答】增值税专用发票使用规定第二十五条规定，用于抵扣增值税进项税额的专用发票应经税务机关认证相符，认证相符的专用发票应作为购买方的记账凭证，不得退还销售方。如果发生开票有误的情况，购买方可向主管税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单，再将主管税务机关出具的开具红字增值税专用发票通知单转交销售方，由销售方开具红字专用发票再开具正确的蓝字专用发票。 【问题】纳税人注销时库存需要补税吗？ 【解答】财政部、国家税务总局关于增值税若干政策的通知（财税2005165号）第六条规定，一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。因【问题】发票丢失、被盗怎么办？ 【解答】中华人民共和国发票管理法第三十条和中华人民共和国发票管理法实施细则第四十一条规定，纳税人发生丢失、被盗发票事件的，应于发票丢失、被盗当日书面报告主管税务机关，并填写发票挂失/损毁报告表1份，同时提供以下资料： 1.公安部门受理报案的有关材料；2.刊登遗失声明的版面原件和复印件此，一般纳税人办理注销时，库存未实现销售不需要补税。 增值税专用发票防伪税控企业报税流程抄税是国家通过金税工程来控制增值税专用发票的过程之一。如果企业是增值税一般纳税人，且需要开具增值税专用发票的，都必须购买税控电脑，在申请成为暂认定一般纳税人后，须到税务机关指定的单位购买金税卡及IC卡（用于开具发票及抄税、购买增值税发票使用）。而抄税就是把上月开出的发票全部记入发票IC卡，然后报税务部门读入服务器，以此作为企业计算税额的依据。一般情况下，只有进行了抄税才能报税，而且只有抄过税后才能开具本月发票。增值税专用发票防伪税控企业报税新手办税备忘录每月底之前，增值税专用发票进项抵扣联要认证，最好20日前认证一次，若有不符事项及时退回，重新再开具合格增值税专用发票（注意密码区不可折叠，不可涂改有污迹）每月可购买25份。每月1日（各地抄税日按照当地国税部门要求办），一般纳税人要抄税。每月5日之前，一般纳税人要报税。每月10日之前，纳税申报（国税、地税，一个都不能少。若有运费税，先向国税申报运费税抵扣报表）。一般纳税人远程电子申报；小规模纳税人，电话申报，按12366，根据提示音进行纳税申报。纸制报表一个季度送一次，一式三份。申报个人所得税不要忘了带上工资明细表复印件。每月8日之前报送统计报表给市统计局。4月15日、7月15日、10月15日、1月15日前申报上季度企业所得税。2月15日以前申报上年度企业所得税，先要通过审计部门审查。2月15日以前要记着地税的上年度自核自缴工作，同时要注意国税有没有这一要求。每季度结束后的10日内要申报按销售额计算交纳的“防洪基金。”4月份要申报按职工人数和单位定额计算交纳的“水利基金”。5月份要申报按4月份的工资计算交纳的“在职职工教育费附加”。“房产税、土地使用税”于3、6、9、12月10日前在市地税申报各季度税金。“车船使用税”在交养路费时收取。防洪基金按照收入的0.1%收取，一年分季度收取。副食品基金按照职工人数24元收取。（取消）残疾人“保障金”按照本市上年职工平均工资1.6%人数（参考无锡当地政策执行与此不同） 一般纳税人CA数字证书服务费500元，增值税开票系统维护费480元，远程电子申报系统480元。按年收取。工会经费按照工会经费提取比例的40%上缴市总工会。如果你是地方企业，可能还要交“地方教育费附加”。千万别忘了买“印花税”票或注册增资时交纳“印花税”。 每年1月交。如果你还存在：土地增值税、屠宰税、宴席税、契税、农业税、耕地占用税，可要掂记着什么时候应该交了。3月15日以前要进行营业执照的工商年检。（注意未分配利润若是负数，亏损不可超过注册资本的20%，否则对该企业是否能持续经营表示怀疑）3月份要进行软件企业年检（具体要问当地的软件协会，要早点问）。3月份要进行上年度各项保险的结算（具体要问当地的劳动保险局，要早点问）。4月份要进行企业代码证的年检（具体要问当地的技术监督局，要早点问）。6月份之前银行金融部门贷款证年检。国地税年检，一般纳税人资格年检看税务部门通知。行业性年检看行业主管部门的通知。一般纳税人辅导期内不可忽视的细节企业在申请一般纳税人资格时，须经过不少于六个月的税务辅导期，辅导期内企业要连续三个月每月销售额达到200万元以上（不含税）且辅导期的第6个月结束后在“增值税纳税申报表”的第19行应纳税额栏有应纳税额的数据（即缴纳一定数额的增值税）方可顺利转正为增值税一般纳税人和申请增值税万元版。辅导期内在进项发票的认证、网上申报、抄税、抵扣、销项发票的开具和购买增值税发票等事项中的具体操作注意细节总结如下：（一）要在纳税专户里存入适当的税款（假设：每月开具不含税销售额为200万元，辅导期是16月）在辅导期的最后3个月里，企业前后要准备25万元左右存款作为预交纳3%增值税和根据应纳税额乘11%的城建税费及印花税的准备。平均每月8万元左右。（二）进项发票认证时间为了减少企业资金的占用，的做法是：第1个月不做销售，进行零申报；第2个月底或在第3个月10日之前认证第一批进项发票，这样依次类推；这样即合理运用了企业的流动资金又保证每月开的销售发票都可以抵扣。（三）销项发票购买时手续1、辅导期内企业每次只可购买25份（一本）千元版增值税专用发票。2、第一次购买发票要准备的材料：发票簿、IC卡、盖好公章的发票领购申请单、辅导期一般纳税人认定书、办税员证。3、开完25份（一本）发票后马上要做的事：（1）在防伪税控开票子系统里打印“专用发票税卡资料统计”（2）打印“销货发票清单”具体操作方法：打开发票数据管理软件，在菜单里依次点：销项发票销项导入开始导入完毕后销项查询开票日期导出数据到EXCEL文件到EXCEL文件时找到需要的25份发票号码后打印出来。（3）填写“增值税纳税申报表”，只填3个数据即可：本月销售额、应纳税额、应纳税合计。以上3张表都要盖公章，装在纳税申报表资料袋里。再带上上述“第一次购买发票”所列材料、25份发票记账联到办税大厅购买第2次的25份发票。4、办理购买第2次发票的手续：先拿着纳税申报资料袋里的3份表到时办税大厅做申报，申报后拿着“税收通用缴款书”再到纳税银行划款，凭缴完税的“税收通用缴款书”到税局指定地点购买25份发票。以后每次重复以上步骤。5、每个月第1次领购发票时都不用预缴4%税款。需要第2次领购发票时，要先将上一次开具发票的销售金额按照4%预缴增值税。（四）网上申报要注意事项辅导期一般纳税人可以按“先抄税，后申报”模式进行操作，具体流程如下：1、凭“辅导期一般纳税人认定书”、IC卡、“专用发票金税卡资料统计”到办税大厅先抄税。（正常情况下必须要在每月10日前抄完税，具体截止日期见税务局“告知书”上注明的日期。2、辅导期企业可以等收到“稽核结果通知书”中列明的确定允许抵扣的进项税额后再网上电子申报。正常情况下比对相符的进项税额会自动出现在“增值税纳税申报表”和附表（二）上的，不用手工输入。3、注意本月认证通过的进项发票的份数、金额、税额还要在附表（表二）的第59行填列一下。对于等不及电子申报完成，就急需要购买发票的单位如何办？（1）只好不等“稽核结果通知书”，先进行电子申报且收到申报成功的回执后，才可以购买发票。（2）及时注意收取“稽核结果通知书”，等收到“稽核结果通知书”时，凭它立即到办税大厅请求重复申报。如果疏忽忘了收取“稽核结果通知书”，错过规定的申报月份，税务局将认为企业放弃抵扣。（五）关于4%预缴增值税抵减的申请要办理预缴增值税抵扣要先到专管员处领“辅导期增值税一般纳税人增购增值税专用发票预缴增值税抵减申请审核表”，通过申请抵减，可以减轻辅导期纳税人的负担。但在实际操作中受许多限制，一般只能暂时放弃抵减，可等到第7个月辅导期结束后抓紧时间再申请。增值税专用发票抵税的操作流程（1）在取得增值税进项专用发票后，应在180天内认证，认证后的进项发票方可抵扣，现在都是网上认证的，你进入国税局网站，下栽一个网上认证的软件，你所在的国税局会给你一密钥安装，再通过扫描仪将发票扫描传上去发送到国税局，片刻就可以得到认证的回复。（2）只有通过认证的发票进项税方可以抵扣。另外，非增值税专用发票的抵扣如：运输发票（7%抵扣），海关进口增值税发票的抵扣不能直接在网上认证，但需要采集数据，采集数据的方法也是在国税局网站下栽一个税务数据采集通用软件，将数据输入用U盘拷贝，在报税时带到国税局去抵扣。（3）报税流程，现在一般都是在网上申报。但需要把报税资料送到税务局： 一般（110日）每月初为抄税期，抄税很简单，现在都是税控机开票，将金税卡插到与税控机连接的电脑上，打开开票软件点击抄税就可以了。 将进项税和销售发票清单打印出来：进项是从认证已经通过时打印，销售发票清单是从税控机中打印。 根据打印清单填写各种报表，同时要有申报月份的会计报表。国税函2009377号：明确企业所得税核定征收问题针对国家税务总局关于印发企业所得税核定征收办法（试行）的通知（国税发200830号）执行一年多来反映突出的问题，国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知（国税函2009377号）进行了明确和补充。 一、明确了不得核定征收的“特定纳税人”范围 国税发200830号文件第三条第二款规定：“特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用本办法。上述特定纳税人由国家税务总局另行明确。”按照国税函2009377号的规定，特殊行业主要是两类：一类是银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业；另一类是会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构。特殊类型的纳税人主要也是两类：一类是享受中华人民共和国企业所得税法及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业（不包括仅享受中华人民共和国企业所得税法第二十六条规定免税收入优惠政策的企业）；另一类是汇总纳税企业。一定规模以上的纳税人主要是指上市公司。此外，进行了兜底性规定“国家税务总局规定的其他企业”。当务之急的是，国税函2009377号规定的各类不适用国税发200830号的企业，应追溯自2009年1月1日起，规范会计核算和财务管理，及时更改征收方式，并补（退）相应预缴税款。 二、明确了总局对征收方式的导向 国税函2009377号规定，对上述规定之外的企业，主管税务机关要严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式，不得违规扩大核定征收企业所得税范围；对其中达不到查账征收条件的企业核定征收企业所得税，并促使其完善会计核算和财务管理，达到查账征收条件后要及时转为查账征收。这就意识着国家限制、不提倡企业使用核定征收，鼓励和提倡企业通过完善会计核算和财务管理，在符合条件后及时使用查账征收，毕竟查账征收更能反映企业的实际经营情况，企业负担的税款更具有合理性。 三、对“应税收入额”的明确 国税发200830号规定，应纳税所得额=应税收入额应税所得率。国家税务总局关于印发中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表等报表的通知（国税函200844号）中“中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）填报说明”明确，第1行“收入总额”按照收入总额核定应税所得率的纳税人填报此行。填写本年度累计取得的各项收入金额。国税函200844号对“收入总额”是否包含“不征税收入”和“免税收入” 未作规定，造成不少纳税人在日常申报中和税务机关存在争议。国税函2009377号就此进行了明确，“应税收入额”等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额。需要注意的是，预缴纳税申报表（B类）第1行“收入总额”与国税函2009377号中“应税收入额”的含义相同，而不是真正意义上的收入总额。 【例】某工业企业2009年采取核定应税所得率方式缴纳企业所得税，当年收入总额为1300万元，其中含国债利息收入100万元，取得市财政局下拨的符合不征税收入条件的专项用途财政性资金200万元，企业适用的应税所得率为15%，无其它事项。则该企业2009年度应纳企业所得税（1300-100-200）15%25%37.5万元。 四、文件执行时间的问题 国税函2009377号是从2009年1月1日起执行，这与近期出台的许多文件都要从2008年1月1日起执行有所不同，不再需要向前追溯，但这并不意味着该文件中的所有内容都是从2009年1月1日起执行，比如对汇总纳税企业不适用国税发200830号的问题，国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理有关问题的通知（国税函2008747号）早就明确，跨地区汇总纳税企业的所得税收入涉及到跨区利益，跨区法人应健全财务核算制度并准确计算经营成果，不适用国家税务总局关于印发企业所得税核定征收办法（试行）的通知（国税发200830号）。 解决增值税专用发票滞留的小窍门一、什么叫滞留发票滞留发票是指销货方对购货方开具增值税专用发票，而购货方由于种种原因在90日内未将专用发票认证及抵扣的增值税专用发票，由于金税工程全国联网，目前增值税发票只要一经防伪税控系统开出，而购货方未去认证则该发票就没有对应的抵扣信息，造成滞留。造成滞留发票的原因主要有以下几方面：1.属于购进固定资产，专用发票不得认证；2.属于购进免税货物用，专用发票不得认证；3.属于购进非应税项目用，专用发票不得认证；4.销货方未将专用发票交给购货方，造成存根联滞留；5.货方接到专用发票超过90日认证期而无法认证抵扣，造成存根联滞留；6.货方在小规模纳税人期间取得对方开具的专用发票不能抵扣；7.购货方发生走逃或注销。二、滞留发票的不利影响国税总局在2006年底专门发文要求各地税局检查滞留发票，2007年各地税局积极对滞留发票进行一张不漏的排查，要求存在滞留发票的每家公司必须对滞留的原因加以说明，同时对存在疑点的公司进行现场检查，发现部分公司存在不少滞留发票，主要是企业想偷漏税，做法是隐瞒销售收入同时隐瞒抵扣发票，使税负从表面上看与一般公司相符，这就造成很多该抵扣的发票不去税局抵扣，造成发票滞留。三、解决滞留发票的建议由于增值税发票开具不去抵扣就会造成滞留，去抵扣又属于不能抵扣的范围，所以若取得不能抵扣的专用发票，一个途经是要销货方重新开具普通发票，另一个途经是把发票拿去认证抵扣，但同时做全额进项转出。1、购货方购进属于固定资产、免税货物用、非应税项目用，要求销货方开具普通发票。2、购货方属于小规模纳税人期间，要求销货方开具普通发票。3、购货方接到专用发票超过90日认证期而无法认证抵扣，购货方要自我检讨一下管理流程，应在90日内尽快认证。增值税的日常操作步骤一、增值税专用发票的领购 企业发生销售业务在税控系统中开具增值税专用发票（销项）或开具普通发票【windows防伪税控一机多票开票子系统】的操作每月初2号前进行抄税在开票系统中打印相关发票清单报表进行报税1、平时开具增值税销项发票分类 正数发票 负数发票 带有发票清单的发票 带有销售折扣的发票2、领购发票读入开票系统3、当月发票的作废4、数据的备份等二、本月如购进原材料，取得增值税发票 （进项），将进项发票录入【增值税纳税申报系统】【发票管理】中每月20号至月末前一天进行增值税进项发票的网上认证工作具体流程：增值税发票（进项）在【增值税纳税申报系统】中的录入导出网上认证下载认证结果导入纳税申报系统有错的查询修改再导出网上认证认证通知书下载认证结果查询直至认证全部OK三、增值税专用发票的核销（注：增值税专用发票使用时间为二个月，到期没有用完，要去税局核销）核销要带以下资料去：（一）普通发票缴销需提供以下资料： 1、已领购的发票，包括未使用的空白发票 2、普通发票核销明细表 3、发票统一领购簿（二）专用发票核销需提供以下资料： 1、已领购的发票，包括未使用的空白发票 2、发票统一领购簿 3、税控IC卡四、月初，一般2号之前进行抄税报税提供相关资料给税局提供的资料如下：1、抄有申报所属月份销项发票信息的IC卡；2、使用小容量IC卡的企业提供增值税专用发票销项数据软盘两张（使用大容量IC卡的企业不须报送）；3、防伪税控开票系统生成的【销项发票明细表】具体来说，Windows版开票子系统生成的是增值税专用发票汇总表和明细表，DOS版开票子系统生成的是存根联明细表，若由于客观原因（例如系统故障或者被盗等）不能够从开票系统生成，可由企业根据实际开票情况、参照格式如实填报，开票日期从数据所属当月的一号至月终；4、电脑版增值税专用发票领用存月报表（以下简称领用存月报表）；5、发票购领簿；6、抄报税所属期月份开具的最后一张发票原件或复印件（以下称发票A）、抄报税所属期的下月开具的第一张发票原件或复印件（以下称发票B），若企业还没有开具发票，则取第一张空白发票原件或复印件；7、对于作废的专用发票，要将全部联次一同提供；8、由于故障维修导致发票数据丢失的，需提供维修服务单位出具的防伪税控专用设备故障诊断意见书，并携带发生数据丢失的发票原件；9、若有空白核销的发票（切角作废），企业还应带空白发票的原件；10、若企业有主、分开票机的，每台开票机都需要提供上述资料（每台开票机的资料只是反映本机的开票数据情况，要在资料上注明主、分机号）注：相关表格请到就近税务机关的办税服务厅索取。所有复印件需加盖公章，并写明“此复印件与原件相符”字样。复印件资料统一使用A4纸规格。五、抄完税后就要准备进行网上纳税申报1、将【防伪税控一机多票开票子系统】中增值税发票销项数据的导出导入【增值税纳税申报系统】中具体流程是：登陆一机多票开票子系统，点击“发票查询”按钮。2、选择当前需要导入发票的对应月份，假如当前需要导入12月份的发票数据，则选择“本年12月份”，按下“确定”按钮。3、按下“确定”按钮后出现当前月份对应发票的记录查询窗口：请用户注意，上述“发票查询窗口”中对应发票字段的排列顺序是系统安装时的缺省排列，企业电子申报管理系统默认是以以上的字段排列规则进行发票数据的读取。4.登陆企业电子申报管理系统，通过“销项发票管理中”中的“从界面读发票数据（一机多票）”菜单读取发票数据。5、点击“读发票查询界面”，系统自动进入对发票数据的读取操作，并自动切换到发票查询界面。用户这时可以看到发票查询界面中发票数据在进行连续的跳闪和刷新，请用户务必注意，数据读取过程中请不要操作键盘和鼠标，否则可能会影响到发票数据的正常读取。数据读取完毕，系统自动切换操作窗口。6、这时点击“保存”按钮，系统自动对当前读取的发票记录进行校验和保存处理。请用户注意，如果在发票记录读取后出现“发票税目不正确”的提示，请用户在“系统税目初始化”中进行发票税目的修改和更新后再执行“读发票查询界面”的操作。7、主要注意事项： 执行发票读入时“发票查询窗口”不能处于“最小化状态”。否则系统会提示“读取不到任何发票数据”。为了保证发票数据采集的正确性，系统执行读取“发票查询界面”数据过程中请用户不要操作键盘和鼠标。如果用户在发票读取过程中出现如“ 应该设置购方名称栏目显示”的错误提示，原因可能是“发票查询界面”中发票字段的显示排列缺少对应的必读字段，用户必须修改并保证发票查询界面中至少有下面9个字段的内容（与排列顺没有关系）。注意，用户设置好对应的字段内容后记得按下“格式”按钮，保存当前设置。9个必读的字段内容分别是：发票种类、类别代码、发票号码、购方税号、开票日期、合计金额、税率、合计税额、作废标志。必读字段的设置操作：首先在发票查询窗口点击左上角的黄色小按钮（红色小圆圈），点击后用户这时可以通过“项目选择”框的内容对必读字段进行选择。通过“项目选择”框中的 “ ” 和 “ ”对字段进行汰选。确保“结果项目”中显示的字段内容至少有如下9项必读字段：发票种类、类别代码、发票号码、购方税号、开票日期、合计金额、税率、合计税额、作废标志。 设置好字段的显示内容后请点击菜单栏目上的“格式”按钮，保存当前设置。六、将开票系统中的销项导入开票系后，就可以在【增值税纳税申报系统】中做纳税申报表及相关的几个附表和资产负债表及利润表生成申报文件存入U盘在国税局网站上传申报文件，进行网上纳税申报跟踪纳税申报结果网上申报成功后于月初10号前打印申报报表到国税局提交纸质申报资料七、在生产企业出口退税申报系统中（进行操作）每月15号之前，需要进行：免抵退明细数据采集。免税货物明细数据采集。免抵退税预申报进行网上出口退税预审预审核反馈疑点调整生成明申报数据。模拟出具进料免税证明。纳税申报。纳税申报表数据采集（在纳税申报成功后操作）。免抵退汇总数据采集。免抵退正式申报。正式审核反馈信息处理。【问题】2008年新企业所得税法实施后，对于新办企业的开办费核算是如何规定的？ 【解答】国税函200998号文件第九条规定： 新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。企业在新税法实施以前年度的未摊销完的开办费，也可根据上述规定处理。 提示：对于企业的开办费，如果额度小可采取一次性扣除，如果额度大也可以计入长期待摊费用，不短于3年分期摊销。总之：一经选定，不得改变。 什么是合法有效凭证？一、“合法、有效凭证”涉及的相关法规1.中华人民共和国税收征收管理法第十九条规定:“纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。2.中华人民共和国会计法第十四条规定:“会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。” 3.中华人民共和国发票管理办法第二十一条规定:“所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。” 第二十二条规定:“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。” 二、“合法、有效凭证”的释义 所谓“合法、有效凭证”，是指填制内容、方式符合有关税收法规、财务会计制度规定的会计凭证(包括原始凭证和记账凭证)。其中，合法的原始凭证包括套印税务机关发票监制章的发票以及经省级税务机关批准不套印发票监制章的专业发票和财政部门管理的行政性收费收据以及经财政部门、税务部门认可的其他凭证。 只有完全具备以下“三性”的发票才是合法有效的发票。 1.合法、有效的发票是指： (1)合法性。 发票的确立是由法律行政法规作出规定，它是由法定的管理机关税务机关统一监制，依法印制、使用的发票是财务收支的合法凭证，任何人不得无故拒绝接受，它的流通、传递受法律保护。 私 印、私购、盗窃、抢夺、代开、借用的发票是发票的来源非法；弄虚作假开具发票，是开具发票非法；用其他票据代替发票、擅自扩大专业发票使用范围，是发票载体非法；取得“白头单”(也称白条)等非法凭证付款入账，是受理非法凭证。这些都是违反发票管理法规的行为。只有依法印制、依法领购、依法开具、依法取得 的发票，才具备发票的合法性。 (2)真实性。 指用票单位和个人必须按照法律、行政法规的规定，从客观事实出发，对经济业务进行如实、客观地记录；对接受的发票进行严格的审核把关，去伪存真，以保证原始凭证的真实性。变造、虚开的发票是违反真实性的这一特性，是不能反映经济业务活动原貌的。 (3)时效性。 开具发票必须按照税务机关规定的时限进行，不得擅自提前、滞后开具发票，人为调节纳税义务发生时间。 2.原始凭证应具备的基本内容包括：原始凭证的名称、填制日期、编号、填制和接受凭证的单位的名称、经济业务的基本内容、有关人员的签章等。原始凭证所填制的内容和数字必须真实可靠，各项内容填写正确齐全、文字简要、字迹清楚、大小写金额符合规格，并有经办业务的有关部门和人员的签名盖章，所记录的经济业务符合国家的政策、法令、制度和核准的预算，必须同时具备上述条件的原始凭证方为合法、有效的凭证。 原始凭证按照来源可分为外来原始凭证(如购买货物时从销售方取得的发票)和自制原始凭证(如工资单、领料单等)。 3.记账凭证则是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类整理，并据以确定会计分录和登记账簿的凭证。记账凭证应具备的基本内容有:填制单位的名称，凭证名称、编号、填制日期，经济业务内容摘要，会计科目，所附原始凭证的张数，制证、审核、记账等有关人员的签名或盖章。记账凭证的填制要求与原始凭证基本一致。无论是何种凭证，都要连续编号，以备查考。 三、“合法、有效凭证”具体形式 1.支付给我国境内的单位或个人，且上述单位或个人生产销售的产品或提供的劳务发生在一般生产经营领域中属于营业税或增值税等税收征税范围的，开具的发票为唯一合法有效凭证。如，对于经过法院拍卖而取得的房产，也应该由出卖人依法开具发票作为税收的合法凭证。 2.对不属于正常生产经营领域而支付给我国境内的行政事业单位的，且上述单位收取的属于国家或省级财税部门列入不征税名单的行政事业性收费（基金），以其所开具的财政收据为合法有效凭证。如，路政管理部门收取的养路费开具的行政事业性收据则为合法凭证。 3.对支付给我国境外的单位或个人的购货款，以上述单位或个人的签收单据为合法有效凭证；对支付给我国境外的单位或个人的非购货款，以纳税人所在地主管税务机关开具的售付汇凭证为合法有效凭证。单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为合法的记账核算凭证。 4.经国家税务总局或省地方税务局确认的其他合法有效凭证。如，根据企业发生的财产非常损失或评估损失时，应由相应的税务机关确认后出具的税收证明作为合法有效的凭证。 5.其他符合相关税收政策的会计凭证。如企业支付给工人发生的支出时，根据工人的工资发放表（收款人签字确认或银行支付证明）结合劳动合同进行确认。另外，对于实在无法取得正式发票的客观条件下，结合实际情况，以相关收据、收款证明作为企业入账凭证，如：支付给个人的青苗补偿费，结合相关证明材料，收款人的收款收据即可确认为合法凭证。 四、使用非“合法、有效凭证”法律责任 1.对于非法凭证，不得作为财务报销凭证，也不能在税前扣除。 2.企业如果使用非法凭证，就要补税和加收滞纳金，将会增加企业的负担。企业如果违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收非法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款。 3.被认定为偷税的，就会被处偷税的百分之五十以上五倍以下的罚款。构成犯罪的，将依法追究刑事责任哪些白条费用可以税前扣除？所谓白条，财务上指非正式单据（现代汉语词典解释）。由于它是非正式单据,白条费用一般情况下不得在税前扣除。否则，不仅要按偷税论处，而且要按发票管理办法的有关规定进行处罚。但根据现行税收政策的有关规定，有些项目的白条费用只要符合真实、有效的要求，可以在税前扣除。例：某企业2007年度管理费用账户有这些白条费用：1.白条支餐饮费20万元，其中10万元为职工在食堂的就餐费用；6万元为该企业在职工食堂中用于招待客户的就餐费用；4万元为在外招待客户就餐费用。由于种种原因未能取得发票（以上费用均真实有效）。经核算，该企业2007年度业务招待费支出总额在规定的标准范围内。2.白条支职工张某因工死亡赔偿金22.5万元（张某家属出具收条）。3.白条支会议费1.5万元。4.白条支厂房租金2万元。上述白条费用，哪些可以在税前扣除？第一，可以税前扣除的白条费用。职工食堂招待客户的就餐费6万元，职工张某因工死亡赔偿金22.5万元，可以税前扣除。国家税务总局企业所得税税前扣除办法（国税发200084号）第四十四条规定，纳税人申报扣除的业务招待费，主管税务机关要求提供证明资料的，应提供能证明真实性的足够的有效凭证或资料。不能提供的，不得在税前扣除。这就是说，纳税人申报扣除的业务招待费，只要能提供真实的有效凭证，就可以税前扣除，而不一定非要合法凭证才可以税前扣除。因此，该企业白条支职工食堂招待客户就餐费6万元可以税前扣除。税收征管法第二十一条第二款规定，单位和个人在购销商品，提供或接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。该企业支付的职工死亡补偿金，既不属于购销商品、提供或接受经营服务，又不属于其他经营活动，该职工家属也不可能为此开具发票，税法也没有规定企业支付的职工死亡补偿金不能在税前扣除。同时，企业财务制度第一百零四条第（二）项的管理费用中包含劳动保险费，劳动保险费项目中又包含职工死亡丧葬补助费、抚恤费等费用。因此，该企业在管理费用中列支职工张某因工死亡赔偿金22.5万元，可以税前扣除。第二，不得在税前扣除的白条费用。白条支职工在食堂就餐费用10万元，不得在税前扣除。企业所得税税前扣除办法第四条第（三）项相关性原则规定，纳税人可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入相关。企业职工的就餐费用属于个人消费支出，应由职工个人承担，职工在就餐时应自行向食堂购买餐券或直接用现金购买，食堂单独建账，自收自支，这个费用与企业损益无关。因此，职工在食堂的就餐费用10万元，不得税前扣除。白条支会议费1.5万元，白条支在外招待客户就餐费用4万元，白条支厂房租金2万元，在未取得正式发票时也不得在税前扣除。企业所得税税前扣除办法第五十二条规定，纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事会费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除。这里准予税前扣除的会议费，必须有真实的合法凭证,而白条不是合法凭证，因此，白条会议费不得在税前扣除。白条支在外招待客户就餐费用、白条支厂房租金属于接受经营服务和其他经营活动，应当依法取得发票，否则不得税前扣除。因此，对于白条支在外招待客户就餐费用4万元、会议费1.5万元、厂房租金2万元，该企业应在2008年5月底企业所得税汇缴结束前或税务机关依法进行2007年度企业纳税情况检查前，向餐费、会议费、租金收取方索取发票或自行到当地税务部门补开发票。否则，该企业不仅不得税前扣除这7.5万元白条费用，而且根据发票管理办法的有关规定，要受到责令限期改正，并处1万元以下罚款的税务行政处罚。咨询员同时提醒纳税人，由于现行税法对准予税前扣除的费用，哪些应提供有效凭证，哪些应提供合法凭证没有作详尽列举，那么，可以在税前扣除的白条费用至少应同时符合以下四个条件：1.费用合法真实。所谓合法，是指白条费用所支出的项目，不得违反国家现行法律法规的规定；所谓真实，就是要坚决杜绝虚列费用支出的违法行为。2.费用与生产经营有关。与生产经营无关的白条费用不得在税前扣除，如应由纳税人个人支付的生活费用、用于业务招待费以外应由个人承担的招待费用等。3.符合有关扣除标准。税法对有关费用的扣除标准作了明确规定。如企业所得税税前扣除办法第四十三条对业务招待费的扣除标准作了明确规定，超过规定标准的部分不得在税前列支。4.费用本身不具经营活动特征。白条费用所发生的项目既不涉及购销商品、提供或者接受经营服务等项目，又不具备经营活动等特征，否则就必须按规定取得发票。固定资产增加如何进行凭证处理？【问题】固定资产增加的核算对于客观反映企业固定资产的价值，正确计提折旧，确定企业净收益具有重要的意义。但是怎么依据取得的原始凭证对固定资产增加进行核算呢？ 【解答】 （1）购入。 【例】2006年10月18日，双龙公司购入3台电脑，增值税专用发票所列价税合计为21 060元（不含税价款18 000元，税额为3 060元），开出转账支票一张，通过银行划转，电脑已验收交付各部门使用。 借：固定资产21 060 贷：银行存款21 060 记账凭证附件：增值税发票一张，支票存根一张，固定资产购入清单或验收单一张。 根据有关地方规定，固定资产采购所取得增值税专用发票上注明税额时，可以作为进项税额进行抵扣，借记“固定资产电脑”、“应交税费应交增值税（进项税额）”，贷记“银行存款”。 （2）自行建造。 【例】2006年10月20日，双龙公司购入机器设备一套，发票记录的价款为58 500元（不含税价款为50 000元，税额为8 500元），货款通过银行电汇方式支付，安装事宜由某安装公司进行，完工验收后，开出现金支票支付安装公司安装费3 500元。 购入机器设备时： 借：在建工程安装工程工程58 500 贷：银行存款58 500 记账凭证附件：增值税发票一张，电汇凭证一张。 支付设备安装费时： 借：在建工程安装工程工程3 500 贷：银行存款3 500 记账凭证附件：安装公司发票、现金支票存根各一张。 机器设备安装完工投入使用，结转安装成本时： 借：固定资产62 000 贷：在建工程安装工程工程62