进口废旧物资企业主要经营业务会计核算操作规程.doc

进口废旧物资企业主要经营业务会计核算操作规程为规范本公司的会计核算及业务操作，根据企业会计制度及国家有关法律、法规规定，特制定本规程。一、货物进口环节1、根据委托合同支付国外运费时，凭委托运输合同、国外运费发票及银行付款凭证，作如下会计分录：借：库存商品-待核销进口商品运费 贷：银行存款2、根据委托合同支付进口商品货款时，（1）根据代理进口合同，预付代理公司货款时，凭代理进口合同及银行付款凭证，作如下会计分录：借：预付账款-某代理进口公司 贷：银行存款（2）与代理公司结算货款时，凭代理进口合同及代理公司开具的结算通知单及所附的国外出口商销售发票、银行结算凭证、报关单、核销单、代理公司垫付费用凭证、代理手续费结算凭证原件，作如下会计分录：借：库存商品-待核销进口商品价款借：经营费用-某明细项目 贷：预付账款-某代理进口公司 贷：银行存款（应支付的结算余额）代理公司开具的结算通知单及所附凭证必须为原件且应印章齐全，如果代理公司因管理需要不能提供有关 凭证原件的，应根据法律、法规的有关规定详细说明原因，并须在所提供的复印件上加注“与原件一致”及加盖代理公司单位公章或财务专用章，以区分委托、受托 企业各自的法律责任。3、报关缴付税款时，根据进口货物报关单、海关关税完税凭证、海关代征增值税完税凭证及银行结算凭证，作如下会计分录：借：应交税金-关税借：应交税金-应交增值税-进项税额 贷：银行存款同时，借：库存商品-待核销进口商品关税 贷：应交关税-关税4、进口商品验收入库时，须仔细核对进口商品的代理合同、船名、数量、进港日期、报关单、核销单、国外运费发票、国外出口商销售发票、关税凭证、银行结算凭证、入库单、港口磅单等相关凭证，经核对确认无误后，编制本公司的进口货物核销单（格式一），并作如下会计分录：借：库存商品-进口废旧物资 贷：库存商品-待核销进口商品价款 贷：库存商品-待核销进口商品运费 贷：库存商品-待核销进口商品关税月末，若因有关单位凭证传递不及时，且因进口货物交付拆借加工，影响正确核算本公司的财务成果时，可编制本公司的进口货物暂估入库单（格式二），并作如下会计分录：借：库存商品-进口废旧物资 贷：库存商品-待核销进口商品价款 贷：库存商品-待核销进口商品运费 贷：库存商品-待核销进口商品关税待所有凭证收齐后，将暂估入账的原笔会计分录红字冲销，重新作如下会计分录：借：库存商品-进口废旧物资 贷：库存商品-待核销进口商品价款 贷：库存商品-待核销进口商品运费 贷：库存商品-待核销进口商品关税二、库存废旧物资的拆解加工环节1、拆解工场领用待拆解库存物资时，由拆解部门填开“领料单”，作如下会计分录：借：库存商品-进口废旧物资 贷：库存商品-待拆解库存废旧物资2、拆解完工时，凭签章齐全的入库单及过磅单，作如下会计分录：借：库存商品-废铜（或其他废旧物资名称） 贷：库存商品-待拆解库存废旧物资本公司拆借废旧物资实行“单批（船）核算”的方式，当每批（船）次的废旧物资拆解完毕之后，由拆解部门编制“废旧物资拆解清单”（格式三），由会计人员计价核算拆解后的废旧物资进价成本。三、废旧物资的销售环节1、无论是成批出售未经拆解加工的废旧物资还是拆解后的废旧物资，必须根据本公司开具的增值税专用发票或普通发票、出库单、磅单及银行结算凭证，作如下会计分录：借：银行存款（或现金） 贷：商品销售收入 贷：应交税金-应交增值税-销项税额2、月末，本公司采用“先进先出法”核算已销商品销售成本，根据库存废旧物资“进销存动态报表”（格式四）结转已销商品销售成本，作如下会计分录：借：商品销售成本 贷：库存商品-废铜（或其他废旧物资名称）四、经营费用核算环节本公司在“经营费用”科目项下设置如下明细科目：进口物资代理费、进口物资港杂费用、进口物资其他费用、差旅费、业务招待费、国内运费及其他费用，根据合法凭证，作如下会计分录：借：经营费用（或其他明细科目） 贷：银行存款（或现金）格式一：进口废旧物资核销单编报日期：_年_月_日国外供应商进口代理商船名进港日期装载数量吨国外销售发票号码结算币种结算金额元汇率本币结算金额报关单号码核销单号码关税凭证号入库金额增值税凭证号入库金额结算总金额（大写）： ￥：_元附件张数 复核： 制单：凭证联别及用途：1、本单由业务部门负责填写，会计部门复核。本单一式二联，第一联留业务部门，第二联交财务部门入账；2、本单对应的凭证原件交会计部门入账，复印件留业务部门存查。格式二：进口废旧物资暂估入库单编报日期：_年_月_日国外供应商进口代理商船名进港日期装载数量吨国外销售发票号码结算币种结算金额元汇率本币结算金额报关单号码核销单号码关税凭证号入库金额增值税凭证号入库金额结算总金额（大写）： ￥：_元附件张数暂估原因说 明复核： 制单：凭证联别及用途：1、本单由业务部门负责填写，会计部门复核。本单一式二联，第一联留业务部门，第二联交会计部门入账；2、本单对应的凭证原件暂留业务部门，待收齐后随核销单交会计部门入账。3、本单各栏目根据已收取的凭证准确填列，未收取的凭证可根据有关合同及海关的相关规定计算填列。4、暂估原因应详细如实填写。格式三：废旧物资拆解清单编报日期：_年_月_日船名进港日期拆解前拆解后品名单位数量单价金额品名单位数量单价金额合计合计附件张数复核： 制单：凭证联别及用途：1、本单由拆解部门负责填写，会计部门复核。本单一式二联，第一联留拆解部门，第二联交会计部门入账；2、本单报送会计部门时，须附送拆解领料单、拆解后物资入库单、磅单。3、会计部门在复核、入账时，必须将各种单证核对相符。格式四：废旧物资进销存动态表编报日期：_年_月_日品名单位单价期初库存本期入库本期出库期末库存数量金额数量金额数量金额数量金额合计 复核： 制单：凭证联别及用途：1、本单由会计部门根据仓库部门上报的期