人寿万能型人身保险财务管理办法.doc

万能保险财务管理及会计核算办法 附件1-9： 保险股份有限公司万能保险财务管理及会计核算办法第一章 总 则第一条 为了规范本公司万能保险产品的财务管理和会计核算业务，促进本公司万能保险业务的顺利开展，根据中国保监会万能保险精算规定和财政部金融企业会计制度、保险公司财务制度、保险公司投资连接产品等业务会计处理规定以及国家其他有关法律法规和公司有关规定，并结合本公司万能保险业务的特点，特制定本办法。第二条 本办法适用于人寿保险股份有限公司。第三条 总公司财务部负责公司万能保险产品的财务管理和会计核算制度的制定，负责对分公司万能保险产品的财务管理和会计核算情况进行指导、检查、监督和处理。第四条 公司对万能保险产品设立独立的账户，独立核算。第二章 资金运用原则第五条 公司对万能保险产品的资金独立运作，并对其进行专项管理。公司将在考虑市场实际投资状况及万能保险产品自身的投资需求的基础上制定投资方针。第六条 公司对万能保险产品的资金运作坚持稳健经营的原则，在保证资金安全性、流动性的基础上，争取更大的投资回报。万能保险产品的资金运作必须符合国家法律、法规的规定。遵守公司资产管理中心所规定的投资限额、授权以及内部审批流程。同时，万能保险产品的资金运作接受保险监督部门和主管财政部门的监督。第七条 万能保险产品的资金运作限于国家法律、法规允许的投资品种和其他资金运用形式。第八条 公司资产管理中心根据万能保险产品的投资方针，构建独立的万能保险产品投资组合，并对组合进行追踪管理及调整。第三章 结算利率的确定第九条 公司资产管理中心将根据投资资产组合中各类资产的市场价格计算投资收益。公司资产管理中心每月25日（12月为31日）对万能保险产品投资资产组合的投资收益情况进行核算并计算投资收益率。第十条 公司资产管理中心每月月结后两日内将万能保险产品投资收益率提交公司产品开发管理委员会审核。产品开发管理委员会将根据审慎原则和优先考虑保单持有人利益的原则，在投资收益率的基础上确定万能产品的结算利率，并于2个工作日内通知客户服务部。第十一条 公司每月根据万能保险独立账户的实际投资状况，确定并公布一次结算利率。每月1日为结算日，并在结算日起6个工作日内公布保单结算利率。公布的结算利率为年利率，并不低于保证利率。第四章 万能保险账户价值的计算第十二条 公司收到保险费，扣除一定的初始费用后的余额为保单价值的初始价值，同时也是个人账户价值的初始值。第十三条 公司为万能保险建立单独账户，并负责单独账户资产的投资组合配置和运作。第十四条 公司于每月结算日零时或合同终止时结算保单利息。公司在结算日零时根据公布的结算利率和计息天数（合同上个月的实际经过天数），计算上一结算日至结算日之间的保单利息，并将保单利息计入个人账户价值。在合同终止时，公司根据保证利率对应的日利率和计息天数（合同当月的实际经过天数），计算上一结算日至合同终止时之间的保单利息，并将保单利息计入个人账户价值。第十五条 公司在每个结算日零时收取下一月度的保单管理费,从个人账户价值中扣减。第五章 会计账户的设立第十六条 在财务系统中，有关保费收入、手续费、退保、理赔、满期给付等会计信息，均能区分万能保险与其他寿险产品，独立核算万能保险业务账目。第十七条 公司在现有账套中设置独立账户对万能保险产品进行独立核算和报告。独立账户的设置包括以下会计科目：独立账户资产、独立账户负债、独立账户收益、独立账户费用。第六章 保费的核算第十八条 公司客户经理将投保资料交银行保险部内勤，银行保险部内勤按照业务处理的要求进行清分，将有关交费凭证与财务部出纳进行交接。第十九条 财务部根据交接资料在系统中录入财务信息并做相应客户保险费到账确认。并在相关收据上加盖相应日期的收讫章，财务部按日从业务系统读取业务暂收数据，与收讫款项及保费发票财务联核对一致后记入“暂收保费”。其账务处理为：借：银行存款 贷：暂收保费第二十条 财务部按日读取业务承保数据，结转保费收入。其账务处理为：借：暂收保费 贷：保费收入趸交万能险第二十一条 公司拒保或投保申请撤件时，财务部根据业务部门提供的拒保、撤件手续，在业务系统中查询确认后付款。其账务处理为：借：暂收保费 贷：应付业务支出暂收退费借：应付业务支出暂收退费 贷：银行存款第二十二条 投保人申请犹豫期退保时，财务部根据业务部门提供的契撤手续，在业务系统中查询确认后付款。其账务处理为：借：保费收入趸交万能险 贷：应付业务支出犹豫期撤单 其他业务收入补发保单款借：应付业务支出犹豫期撤单 贷：银行存款第七章 手续费的核算第二十三条 本科目核算公司支付给受其委托并在其授权范围内代为办理保险业务的保险代理人的手续费。每月由业务部门根据与银行签定的手续费比例及保费收入计算应付手续费。财务部复核相关数据并核查审批手续齐全后，按时以转账支票向代理银行支付手续费。财务将代理银行开具的中介机构专用发票、转账付款凭证及“应付手续费清单”作为凭证附件，进行账务处理：借：手续费支出万能险 贷：银行存款第八章 保全业务的核算第二十四条 万能保险业务产生的退保、部分领取、理赔和满期给付，直接记入万能保险业务账户。第二十五条 退保和部分领取的核算方法相同。公司通过“退保金”核算人寿保险业务按合同约定退还给被保险人的保单的现金价值。投保人申请退保及领取退保金时，财务进行账务处理：借：退保金万能险 贷：应付业务支出退保金借：应付业务支出退保金 贷：银行存款第二十六条 投保人因疾病或意外伤害导致身故申请给付时，公司通过“死亡给付”核算按合同约定应给付的保险金。投保人申请及领取死亡给付时，财务进行账务处理：借：死亡给付万能险 贷：应付业务支出理赔借：应付业务支出理赔 贷:银行存款第二十七条 投保人满期领取时，公司通过“满期给付”核算按保险合同约定支付给被保险人的满期给付保险金。投保人申请及领取满期给付时，财务进行账务处理：借：满期给付万能险 贷：应付业务支出满期借：应付业务支出满期 贷：银行存款第九章 万能保险准备金的计算第二十八条 万能保险的责任准备金包括以下两个部分：账户责任准备金和非账户责任准备金。第二十九条 万能保险的账户责任准备金为责任准备金评估日的保单账户价值。第三十条 万能保险的非帐户责任准备金遵循精算原则提取。第三十一条 财务部每月根据精算部提供的万能保险产品的责任准备金进行账务处理。 借：提存寿险责任准备金万能险 贷：寿险责任准备金万能险第十章 万能保险资金管理第三十二条 总、分支机构通过现有保费账户核算万能险资金，并按照公司资金管理办法进行保费的归集和各类支出的下拨。总公司财务部根据保费账户资金余额情况及时向资产管理中心账户划转资金。账务处理为：分支机构向总公司上划资金分支机构：借：系统内往来资金上划往来总公司 贷：银行存款总公司： 借：银行存款 贷：系统内往来资金上划往来分支机构总公司向分公司下拨资金总公司： 借：系统内往来资金下拨往来分支机构 贷：银行存款分公司： 借：银行存款 贷：系统内往来资金下拨往来总公司总公司向资产管理中心划入资金总公司：借：系统内往来资金下拨往来资产管理中心 贷：银行存款资产管理中心：借：银行存款 贷：系统内往来资金下拨往来总公司资产管理中心向总公司划回资金资产管理中心：借：系统内往来资金上划往来总公司 贷：银行存款总公司：借：银行存款 贷：系统内往来资金上划往来资产管理中心第三十三条 业务系统每日生成一张“万能险账户信息表”（附表1），财务系统依此自动生成凭证，逐日记录公司账户和万能险独立账户之间资金划转的信息。借：系统内往来万能险资金划拨独立账户（或公司账户） 贷：系统内往来万能险资金划拨公司账户（或独立账户）第三十四条 资产管理中心每日根据“万能险账户信息表”对可运用万能险资金的使用进行确认，并于次日将信息反馈财务部。第十一章 营业费用的核算第三十五条 万能险发生的直接费用直接计入万能险独立账户费用中。公共费用在会计年度末，根据保监会下发的保险公司费用分摊指引和公司的费用分摊办法对营业费用进行分摊，分摊进入到万能保险业务的费用直接记入到万能保险损益表。第十二章 投资的核算第三十六条 公司对于投资资产和投资收益的核算办法，遵照企业会计准则的规定，将独立账户资产，根据持有目的，分为交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资和贷款及应收款项，并进行独立核算。（一）交易性金融资产核算办法：1、企业取得交易性金融资产，按其公允价值扣除发生的交易费用的净额作为投资成本，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，记入应收利息或股利，不构成交易性金融资产投资成本。2、交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，作为交易性金融资产的投资收益。3、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高（低）于其账面余额的差额，增加（减少）交易性金融资产（公允价值变动）的账面价值和公允价值变动损益。4、出售交易性金融资产，减少该交易性金融资产账面余额，并将实际收到的金额与该金融资产账面余额的差额，记入投资收益；并将原计入该金融资产的公允价值变动转出，记入投资收益。 （二）可供出售金融资产核算办法：1、企业取得可供出售的金融资产，应按其公允价值与交易费用之和作为可供出售金融资产的投资成本，按支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，记入应收股利。 企业取得的可供出售金融资产为债券投资的，应按债券的面值，记入可供出售金融资产的投资成本，按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，记入应收利息，按差额，记入该可供出售金融资产（利息调整）。2、资产负债表日，可供出售债券为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，记入应收利息，按可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，记入投资收益，按其差额，作为可供出售金融资产（利息调整）。可供出售债券为一次还本付息债券投资的，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，增加可供出售债券账面价值，按可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，记入投资收益，按其差额，作为可供出售金融资产（利息调整）。3、资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，采用合理的方法将归属于保单持有人的部分确认为有关负债，将归属于公司的部分确认为资产公积（可供出售金融资产公允价值变动）确定可供出售金融资产发生减值的，按应减记的金额，增加资产减值损失，对于已确认减值损失的可供出售金融资产，在随后会计期间内公允价值已上升且客观上与确认原减值损失事项有关的，应按原确认的减值损失，予以转回。4、将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按其公允价值，增加可供出售金融资产，按其账面余额，减少持有至到期投资（成本、利息调整、应计利息），按其差额，增加或减少对保单持有人的负债和归属于公司的资本公积。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。5、出售可供出售的金融资产，应按实际收到的金额，增加银行存款等，按其账面余额，减少可供出售金融资产（成本、公允价值变动、利息调整、应计利息），按应从所有者权益中转出的公允价值累计变动额，增加或减少对保单持有人的负债和归属于公司的资本公积，按其差额，增加或减少投资收益。（三）持有至到期投资核算办法：1、企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，作为持有至到期投资（成本），按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，记入应收利息，按实际支付的金额，减少银行存款等，按其差额，记入持有至到期投资（利息调整）。2、资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，记入应收利息，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，记入投资收益，按其差额，增加或减少持有至到期投资（利息调整）。持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，记入持有至到期投资（应计利息），按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，记入投资收益，按其差额，增加或减少持有至到期投资（利息调整）。3、出售持有至到期投资，应按实际收到的金额，增加银行存款等，按其账面余额，减少持有至到期投资（成本、利息调整、应计利息），按其差额，减少或增加投资收益。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。第十三章 会计报表第三十七条 每一会计年度，财务部根据独立账户信息单独编制万能险产品资产负债表（附表2）和损益表（附表3），并在公司年度财务报告的附注中单独列示万能保险产品的权益变动情况。第十四章 附 则第三十八条 本办法由总公司财务部负责解释。第三十九条 本办法自公布之日起施行，国家监管机关对万能保险制定新的规定时从其规定。附表1：万能险账户信息表时间：年月日至日项目金额（元）保费收入减：账户初始费用 保单管理费 风险管理费加：保单利息减：退保金 死亡给付 满期给付 退保费用及部分领取费用账户净值说明：表格中信息应该根据个人帐户价值记录的信息一致。附表2保险公司资产负债表报表单位： 年 月 单位：元资 产资 产： 货币资金 拆出资金 交易性金融资产 衍生金融资产 买入返售金融资产 应收利息 应收保费 应收管理费（养老） 应收代位追偿款 应收分保账款 应收分保未到期责任准备金 应收分保未决赔款准备金 应收分保寿险责任准备金 应收分保长期健康险责任准备金 保户质押贷款 贷款 存出保证金 定期存款 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期股权投资 存出资本保证金 投资性房地产 固定资产 无形资产 独立账户资产 递延所得税资产 系统内往来（借项） 内部往来（借项） 其他资产资产总计负债和所有者权益（或股东权益）负 债： 短期借款 存入保证金 拆入资金 交易性金融负债 衍生金融负债 卖出回购金融资产款 应付手续费及佣金 应付营销费用（养老） 预收保费 应付职工薪酬 应交税费 保险保障基金 应付赔付款 其他应付款 应付保单红利 应付分保账款 未到期责任准备金 未决赔款准备金 其中：已发生未报告未决赔款准备金 寿险责任准备金 长期健康险责任准备金 保户储金及投资款 长期借款 应付债券 卫星发射保险基金 递延所得税负债 独立账户负债 系统往来（贷项） 内部往来（贷项） 其他负债负债合计所有者权益（或股东权益）： 实收资本(或股本） 资本公积 减：库存股 盈余公积 一般风险准备 未分配利润 外币报表折算差额 少数股东权益所有者权益合计负债和所有者权益总计附表3损益表报表单位： 年 月 单位：元项目本月数本年累计一、营业收入 已赚保费 保险业务收入 其中：分保费收入 减：分出保费 提取未到期责任准备金 管理费收入（养老） 投资收益（损失以“”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 公允价值变动收益（损失以“”号填列） 汇兑收益（损失以“”号填列） 其他业务收入二、营业支出 退保金 赔付支出 减：摊回赔付支出 提取未决赔款准备金 减：摊回未决赔款准备金 提取寿险责任准备金 减：摊回寿险责任准备金 提取长期健康险责任准备金 减：摊回长期健康险责任准备金 保单红利支出 分保费用 营业税金及附加 手续费及佣金支出 营销费用（养老） 业务及管理费 减：摊回分保费用 其他业务成本 资产减值损失三、营业利润（亏损以“”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出四、利润总额（亏损总额以“”号填列） 减：所得税费用五、净利润（净亏损以“”填列） 其中：少数股东损益六、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益下面是赠送的几篇网络励志文章需要的便宜可以好好阅读下，不需要的朋友可以下载后编辑删除！谢谢！出路出路，走出去才有路“出路出路，走出去才有路。”这是我妈常说的一句话，每当我面临困难及有畏难情绪的时候，我妈就用这句话来鼓励我。很多人有一样的困惑和吐槽，比如在自己的小家乡多么压抑，感觉自己的一生不甘心这样度过，自己的工作多么不满意，不知道该离开还是拔地而起去反击。你问我，我也不知道你应该怎么选择，人生都是自己的，谁也无法代替你做怎样的选择。有一个和我熟识的快递员，我之前与他合作了三年。最开始合作的时候，他负责收件和送件，我搬家的时候，他帮我安排过两次公司的面包车，有时候他送件会顺路把我塞在他的三蹦子里当货物送回我家。他时常跟我提起在老家农村种地的生活，以及进城之前父母的担忧及村里人为他描绘的可怕的城里人的世界。那时候的他，工资不高、工作辛苦、老婆怀孕、孩子马上就要出生了，住在北京很郊区的地方。一定有很多人想说：“这还在北京混个什么劲儿啊！”但他每天都乐呵呵的，就算把快递送错了也乐呵呵的。某天，他突然递给我一堆其他公司的快递单跟我说：“我开了家快递公司，你看得上我就用我家的吧。”我有点惊愕，有一种“哎呦喂，张老板好，今天还能三蹦子顺我吗”的感慨。之后我却很少见他来，我以为是他孩子出生了休假去了。再然后，我就只能见到单子见不到他了。某天，我问起他们公司的快递员，小伙子说老板去上海了，在上海开了家新公司。我很杞人忧天地问他：“那上海的市场不激烈吗？新快递怎么驻足啊！”小伙子嘿嘿一笑说：“我们老板肯定有办法呗！他都过去好几个月了，据说干得很不错呢！”“那老婆孩子呢？孩子不是刚生还很小吗？”“过去了，一起去上海了！”那个瞬间，我回头看了一眼办公室里坐着的各种愁眉苦脸的同事，并且举起手机黑屏幕照了一下我自己的脸，一股“人生已经如此的艰难，有些事情就不要拆穿”的气息冉冉升起。并不是说都跳槽出去开公司才厉害，在公司瞪着眼睛看屏幕就是没发展，我是想说，只有勇气才能让自己作出改变。我们每个人都觉得自己越活越内向，越来越自闭，越长大越孤单，以至于滋生了“换个新环境，我这种性格估计也不会跟其他人相处融洽，所以还是待着忍忍凑合过算了”的思想感情。与其说自己自闭，其实就是懒，不想突破自己好不容易建立起来的安全区域。于是大家都活在了对别人的羡慕嫉妒恨与吐槽抱怨生活不得志中，搞得刚毕业的学生都活得跟30岁一样。拒绝平庸里有一句话：很多时候我们为什么嫉妒别人的成功？正是因为知道做成一件事不容易又不愿意去做，然后又对自己的懒惰和无能产生愤怒，只能靠嫉妒和诋毁来平衡。其实走出去不一定非要走到什么地方去，而是更强调改变自己不满意的现状。有人问我那你常说要坚持，天天跑出去怎么坚持？其实要坚持的是一种信仰，而不是一个地方，如果你觉得一个地方让你活得特别难受，工作得特别憋屈，除了吐槽和压抑没别的想法，那就要考虑走出去。就像歌词里说的：“梦想失败了，那就换一个梦想。”不能说外面都是大好前程，但肯定你会认识新的人，有新的机会，甚至改头换面重新做人。很多人觉得在一个公司做不下去了，需要思考下是不是自己能力有问题。职场上的合适不合适，有很多可能性和干扰因素，不仅仅是能力的事，谁说他在这里干不好，去别的地方也不行呢？想想，真的是这样，职场上总能见到在一个地方呆不下去而在另一个地方就如鱼得水的人。有时候走出去不仅仅是找到新机会，更重要的是找到合适自己的位置，树立起人生新的自信与欢乐。别在同一个地方折磨自己太久，别跟自己长时间过不去。出路出路，走出去了都是路。说给昨天的今天的明天的我们自己如果有来生，要做一棵树，站成永恒，没有悲欢的姿势。一半在尘土里安详，一半的风力飞扬，一半洒落阴凉，一半沐浴阳光。如果有来生，要做一只飞鸟，飞越永恒，没有迷途的苦恼。东方有火红的希望，南方有温暖的巢床，向西逐退残阳，向北唤醒芬芳。 _三毛说给自己听 我们都已走过了昨天。如果，我们都希望有这样一个如果，能够让一切重新来过，回到最初，抛弃悲伤，丢掉包袱，去完成在心中蕴藏已久的梦想，带上年少时不羁的血性，独自一人乘坐火车去遥远陌生的地方遇见另一个自己。如果还有如果，一切是否还会走到现在的地步，37度的体温，身上的每一个的疤痕都是昨天的一个的一个故事。看着电影、电视或小说里某些情节和片段，我也幻想着抛弃现在的工作，义无返顾的背起行囊去远方。昨天，我真的这样想过，直到现在，这样的幻想不止一次的出现在脑海里，可是最终还是只在心中去了远方。谁年轻的时候没有迷茫过，最终我们也没有缺胳膊少腿，就算带来了满身的伤痕，那又能怎样，就算是无理取闹，也要跟自己说句你是对的。这就是我们大致相似却又不相同的昨天。昨天，那场没有看完的电影，没有听完的歌曲，没有写完的日志，没有来一场说走就走的旅行这些，都已风尘仆仆的定格在了我们的昨天。今天，还在依旧鲜活的闪亮登场。人生没有如果，也无法重来，人生就是每天都在上映着没有彩排的现场直播。努力投入到今天的角色中，全情搏一个无悔的我们的明天。哪怕明天，我知道会有悲伤，我也要积极面对。有时候坚强，是我们根本别无选择的选择。 明天，明天近在咫尺，也远在天涯。因为人生充满了变数，所以，于世人而言，明天永远是谜，是未知。时光从来都不会为任何人停留，不管今天你是春风得意，还是怀才不遇；不管今天你是一帆风顺，还是举步维艰；不管今天你是逍遥自在，还是身受束缚；不关今天你是富甲一方，还是一无所有，明天，已在路上，正向我们走来。颓废者，会让幸福悄然远走；堕落者，会让美好戛然止步。成败不过一步之遥，同样的际遇，不一样的面对和处置，最后会有不一样的明天和结局。千里之行始于足下，明天是平淡还是出彩，是成功还是失败，都取决于你今天的选择和行动。你若盛开，清风自来。你若付出，必有收获。生活茶，品过才知甘苦；人生路，走过才知深浅，明天的一切都有待于我们的铺陈。毋庸置疑，唯有今天的耕耘才能换来明天的馈赠。亲爱的朋友们，今天幸福不代表明天美好，今天失意不代表明天失败，人一定要经得起生活的考验，努力做事，从容做人，宠辱不惊。“海纳百川，有容乃大，壁立千仞，无欲则刚”。面对生活，不言弃，走过今天的崎岖，也许就能迎来明天的顺利；走过今天的风雨，也许就能迎来明天的晴朗；走过今天的挫败，也许就能迎来明天的辉煌。人生里喜忧参半，生命中得失并存。纵然风沙肆虐，白杨依然选择挺立；纵然瞬间一现，昙花依然选择绽放。“虚心竹有低头叶，傲骨梅无仰面花”，为了明天，别在享福中丢了追求，别在落难时丢了自尊，别在迷茫中丢了自信。明天是一片待垦的荒原，努力者会让它生机勃勃、美丽如画。明天，是没有尽头的时间隧道，若要明天会更好，今天的我们就必须全力以赴。哪怕自己只是尘埃里的一朵小花，也请选择做最美的绽放。不管身在何处，我们，都要把最美的诗篇写在今天留在明天，把潇洒的身影印在世界拉长在地平线。 这就是我想说给昨天的、今天的和明天的我自己的话，而且我也希望我的朋友们可以和我一起分享。然后我们一起卯足了劲儿，珍藏昨天、珍惜今天、珍重明天！我们风雨兼程、我们寒暑无休，我们且行且坚定且努力且珍惜！冰心在她的散文中说过“今生如果美好，我又何求来世，今生若不美好，我又何求来生。”童年的我老是被重男轻女的爸爸严厉的指责和打骂，连住在我家的邻居看到我被打骂都看不下去，还有，就是我爸爸宠着我的弟弟，很冷淡的对待我。到了成年了，父母下岗了，父亲没有工作，母亲偷渡到法国，给在法国的中国家庭当保姆，本来是条件好了点，不幸又降临到我身上。我因为恋爱原因，我竟然疯了。送到了精神病医