谈谈事业单位内部会计管理制度建设.doc

谈谈事业单位内部会计管理制度建设陕西省勉县一中 伍彩霞摘要会计是经济管理的重要组成部分，经济越发展，会计越重要，这已成为人们的共识。在经济活动不很频繁的事业单位，会计工作常常被忽视，会计基础工作薄弱，内部会计管理方面存在着诸多问题，因此，加强事业单位内部会计管理制度建设，对于贯彻国家的会计法规制度，规范事业单位会计工作秩序，提高资金的使用效益，具有重要的意义。【关键词】事业单位 内部 会计管理制度 一、事业单位内部会计管理存在的具体问题1、事业单位对会计工作重视不够。在事业单位，会计工作一般不是单位的中心工作，大多把会计工作列为“后勤”，财务管理松弛，用人不当，有的单位任用不熟悉会计业务的人员从事重要的会计岗位，导致会计业务流程不畅，账目混乱；对会计人员没有明确的考核、奖惩制度，形成了干好干差一个样，不能充分调动财会人员的工作积极性;会计人员职称聘任是个大难题，会计这个专业技术工作需要承担重大的责任，还要不断学习新的会计制度，会计人员好不容易考取的专业技术职称，由于事业单位没有财会人员中级、高级指标迟迟难以聘任。 2、会计人员岗位责任不明确。事业单位，有的会计人员不明确自己的工作职责，不知道自己应该做些什么，承担哪些责任；有的会计人员把会计和出纳的工作职责不能区分开来，在会计实务中不能有效地实行牵制；有的甚至把不能分割的会计业务分给两个人做，造成业务处理混乱，责任不明确。3、没有明确的会计人员岗位轮换制度会计人员岗位轮换是内部会计管理的一项重要制度。在事业单位，有的会计人员长期把守在会计岗位，根本没有轮岗意识，日子久了，工作拖沓，对新的专业知识和会计制度淡薄，导致会计工作滑坡。4、内部牵制制度不健全会计工作离不开和“钱”打交道，健全事业单位内部牵制制度，有利于预防错误和舞弊的发生，会计工作的不相容职务不得由一人兼管，实际工作中，有的单位出纳人员兼职保管工作或会计档案管理工作；有的单位会计人员将支票和在银行的预留印鉴全部集中在自己手中，只经会计人员一人之手就能把款项支付出去，这些做法都是严重错误的，不利于会计工作健康有序的运行。5、没有健全的会计交接制度会计工作具有连续性，会计人员工作变换时必须履行交接手续。有的单位会计人员工作变换时，新任会计人员已开始了新的业务，前任会计人员对原会计工作尚未履行移交手续。这样，就会造成某些业务经济责任不明确，严重破坏了正常的会计工作秩序。6、事业单位会计人员业务水平普遍较低会计是一种专业性、政策性很强的工作。事业单位专业化的会计人员很少，大多是“半路出家”，会计专业理论基础薄弱，对财经法规、会计制度不够熟悉，账务处理不够规范，财务管理水平不高。7、事业单位内部财产物资管理制度不健全，对于材料、固定资产会计账目不完整，造成会计信息失真，资产流失，会计工作秩序混乱。有的单位在存货、固定资产方面未设会计科目，有的会计科目设置了，但账目不完整，帐实不符，不能全面准确的反映财产物资的真实情况，会计科目的设置没有起到财务管理的作用；有的单位没有设置专门的资产管理部门和资产管理员，会计账目形同虚设，没有实际意义。8、事业单位会计机构缺乏内部稽核制度事业单位应该在会计机构内部设立稽核岗位，对会计工作进行复核、检查，及时纠正错误、偏差。事业单位配备的会计人员少，常常忽视了会计稽核工作，没有设置稽核岗位。二、加强事业单位内部会计管理制度建设的具体内容 1、建立内部会计管理体系 事业单位内部会计管理体系，主要是指一个单位的会计工作组织体系。（1）事业单位应该在单位负责人领导下设置会计机构、配备会计人员，根据会计人员的业务能力进行分工,领导会计人员和单位其他人员认真执行会计法律、法规、规章、制度，督促内部会计管理制度的贯彻实施。（2）事业单位应根据单位规模、会计业务量的大小设置会计机构，大型事业单位，业务收支频繁的，应当设置总会计师。不符合设置总会计师条件的事业单位一般应设置会计主管人员、出纳人员。（3）明确各会计人员的工作职责和业务范围，根据本单位经济业务的特点和会计核算形式确立本单位的会计业务流程。（4）明确会计部门和财产物资保管、使用部门的关系，确立财产物资管理部门与会计部门的票据传递程序，年末，会计部门材料、固定资产账目余额应该和财产物资明细账核对相符，并进行财产清查，保证帐实相符，账实不符的，要查明原因，落实责任。2、确立会计人员岗位责任制度 会计人员岗位责任制度是单位内部会计人员管理的一项重要制度，定员定岗，明确分工，各司其职，作为会计人员，首先要明确自己的岗位职责。事业单位最基本的会计机构人员配备是会计主管人员和出纳人员，其岗位职责是：会计主管人员的岗位职责：（1）熟悉财经法规，认真执行会计法及各项财务制度，组织本单位的会计工作，根据会计核算形式确立本单位的会计业务流程。（2）依法设置会计账簿，对本单位的经济业务进行会计核算，切实做好会计基础工作。（3）根据本单位的收入情况编制财务预算。（4）实施会计监督，维护财经纪律，对每笔财务收支业务应进行复核、审查，对违反规定或不合格的凭证拒绝入帐。(5)负责填制记账凭证，做好总账、明细账的记账工作，按月出具资产负债表、收入支出表等会计报表。（6）做好对账工作，保证会计信息的真实性，按月和出纳人员的现金、银行存款、单位零余额账户日记帐进行核对，做到帐帐相符；定期核对材料物资、固定资产账目，做到帐实相符。（7）保管好财务印鉴，对支票的签发要进行控制。（8）负责装订会计凭证，整理、保管好会计档案（未存档前），并且在次年初将上年的会计档案移交档案室（9）上级部门、审计部门对财务工作的检查，负责提供会计资料,配合上级部门检查。出纳人员的岗位职责：（1）熟悉会计法、会计基础工作规范等各项财经法规，严格遵守、执行国家会计法律法规和会计制度。（2）认真审核各项支出的原始凭证，对违反国家规定的开支，应拒绝付款，对内容不真实、不合法、手续不完备的报销凭证，不予报销。（3）按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务，严格遵守现金开支的范围，不属于现金支出范围的经济业务，要通过银行结算。（4）负责登记现金日记账、银行存款日记帐、单位零余额账户日记帐，每天结算出现金帐余额，和库存现金相核对，做到账实相符。（5）及时和银行对账，编制银行存款余额调节表，做到账账相符。（6）严格遵守现金管理制度，库存现金不得超过定额,不坐支、不挪用现金。（7）负责发放工资、各种奖金、津贴、补贴。（8）负责保管空白支票和一枚在银行的预留印鉴，做好支票的签发工作，不得签发空头支票。（9）加强安全防范意识和安全防范措施，妥善保管现金和各种有价证券。 3、建立内部牵制制度 内部牵制制度，是指凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互制约作用的一种工作制度，它是内部会计控制制度的重要内容之一。具体内容包括：（1）事业单位内部牵制制度应当与会计人员岗位责任制度结合起来考虑。（2）事业单位应当实行钱、帐、物分管的原则，会计、出纳、保管应严格分开，不能由一人兼管。（3）每一笔经济业务的全过程，不能由一个部门或一个人完全办理，必须经过几个部门或几个人之手，也就是说，任何一项经济业务都必须经过授权、执行、审核、记账四个程序。(4)事业单位会计部门所用支票与在银行的预留印鉴必须实行分管，预留印鉴不得集中一人保管。（5）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 4、建立财务收支审批制度 建立健全财务收支审批制度，是财务会计工作的关键环节。首先，确定财务收支审批人员和审批权限。具体地说，应当明确单位负责人、总会计师（财务负责人）、其他有关部门负责人审批财务收支的范围和最高限额。第二、确定财务收支审批程序：(一)、对于材料采购方面的支出：（1）首先，由仓库保管员根据经办人采购物品提供的原始凭证，按其品名、数量、金额验收入库，材料验收完毕后，开具材料入库单并且在原始凭证上签字；（2）其次由相关部门负责人签字证明此业务的真实性、合理性、实用性；（3）然后送会计部门进行财务审核；（4）由单位领导根据审批权限审核批准；（5）最后交会计人员审核、处理。（二）、对于差旅费方面的报销：首先由出差人员根据差旅费报销的有关规定填制差旅费报销单，然后由相关部门负责人签字证明其业务的真实性，经会计部门进行财务审核后，由单位领导根据审批权限审核批准，最后交会计人员审核、处理。第三、明确对财务收支中违反规定的责任人和领导人的处理要求。5确立账务处理程序制度 事业单位应当根据国家统一会计制度的规定，确定本单位会计科目和明细科目的设置；根据国家统一会计制度的规定和单位会计核算的要求，确定本单位会计凭证格式、填制要求、审核要求、传递程序等；根据国家统一会计制度的规定和单位会计核算的要求，确定本单位总账、明细账、现金日记账、银行存款日记账（或零余额账户日记帐）的设置、格式、登记、对账、结算、改错等要求；事业单位应当根据国家统一会计制度的规定按月编制会计报表资产负责表、收入支出表等。 6、建立内部稽核制度 事业单位内部稽核制度是会计人员对会计工作的自我检查，它不同于内部审计制度。会计机构稽核人员根据本单位实际情况指定专人担任，可以是专职会计人员，也可以是兼职的。事业单位内部稽核工作的主要内容是：审核实际发生的经济业务和财务收支是否符合有关法律、法规、制度的规定；审核会计凭证、帐簿、报表和其他会计资料的内容是否合法、真实、准确，手续是否齐备，是否符合有关法律、法规、规章、制度规定的要求；审核各项财产物资的增减变动和结存情况，并与账面记录进行核对，确定帐实是否相符，并查明帐实不否的原因。7、建立会计岗位轮换制度，保证会计工作质量 事业单位应当对会计人员的工作岗位进行有计划地轮换，每隔3-5年轮换一次。实行会计轮岗制度，有利于加强会计工作的内部监督，防止贪污腐化行为的出现；实行会计轮岗制度，可以使会计人员熟悉不同岗位的业务内容，有利于调动会计人员的工作积极性和创造性，激发会计人员充分发挥其主观能动性，不断提出业务工作的新思路和新思想；通过岗位轮换，还可以发现各个岗位最适合的工作人选，即“人”“岗”对应的人力配置。8、健全会计交接制度，保证会计工作的连续性。 事业单位会计人员工作调动、离职或工作变换时，应当履行会计交接手续。进行会计手续移交时，必须将已受理尚未办理完毕的经济业务处理结束方可移交，对于遗留问题应写出书面说明材料；编制移交清册，按移交清册所列项目逐项移交；一般会计人员移交时由会计主管人员负责监交，会计主管人员移交时由单位领导人负责监交。9、建立财产清查制度 事业单位应当建立财产清查制度，成立财产清查小组，每年至少清查一次。财产清查的范围主要是现金、材料物资、固定资产；每年末了，由会计人员首先结算出各项财产物资明细帐余额，财产清查小组成员对各项财产物资进行清查、盘点，并将盘存数和会计部门提供的帐面数相核对，若是帐实不符，应查明原因，出现财产短缺的情况，还要落实责任，属于财产管理人员的责任过失，要进行赔偿。最后将盘存结果和处理意见交单位领导审核批准后送会计部门做账务处理。 10、提高财会人员素质，建立科学的会计人员考核、奖惩和聘任制度 提高会计人员素质，可以通过自学和培训相结合。鼓励会计人员参加会计专业学历考试、会计职称考试，不断提高会计人员专业理论水平和实务操作能力；重视在职培训，加强会计人员继续教育，提高其业务素质；强化会计职业道德教育，提高会计人员思想道德素质。要充分调动财会人员的工作积极性，树立以人为本，人尽其才的思想理念，对热爱本职工作，业务能力强，会计基础工作做的扎实、规范、财务管理水平较高的会计人员，应当给予物质与精神奖励。事业单位的会计人员在各单位所占比例很小，是一种弱势群体，他们取得的会计职称，不论是考试还是考评，都是有很大难度的，他们的技术职称已经代表了其业务能力，在职称聘任时应当给予鼓励、支持，和单位其他专业技术人员的聘任同等对待，让他们在希望中进取，在希望中不断提高理财