如何提高税务稽查质量.doc

关于提高税务稽查工作质量的思考陆恩宏 刘文才税务稽查是税务机关依照国家有关税收法律、行政法规、规章和财务会计制度的规定，对纳税人、扣缴义务人员履行纳税义务、代扣代缴义务及税法规定的其他义务等情况进行检查和处理工作的行政执法行为。通过税务稽查对税收违法行为查处，进一步捍卫税法尊严、维护税收秩序、引导纳税尊从，保证国家税收职能的全面实现。近年来，随着税务稽查力度的不断加大，对维护税收秩序、提高征管质量、促进依法治税、打击涉税犯罪起了重要的作用。目前已初步建立起了协调、高效的运转机制。但受观念、手段、人员等诸多因素的制约，税务稽查的职能作用并没有得到充分发挥，因此，如何进一步提高税务稽查工作的质量，发挥税务稽查的职能作用，是摆在税务稽查部门面前的一个重要课题。下面笔者根据自身在稽查一线的多年的工作经验，就如何提高税务稽查工作的质量谈几点看法。一、科学选案是提高税务稽查工作质量的前提选案就是确定稽查对象，是税务稽查工作的首要环节，是提高税务稽查工作质量的基础性工作。选案的成功与否，直接关系到税务稽查工作质量的好坏，只有选案准确，稽查工作才能事半功倍，才能有效提高稽查工作的质量，现行税务稽查部门选案方法单一、不规范，没有形成一套科学、全面的选案指标体系。在实际稽查选案中，只能把纳税人的申报资料、财会资料作为重点依据。在纳税人采取恶意手段偷税的情况下，纳税人生产、经营过程中的购、销、存等涉税资料信息严重失真，影响了选案分析。同时，在税收征管系统存在着信息不能充分共享，数据质量不高，资料不完整，没有统一方便的操作界面，导致选案准确率低，严重影响税务稽查工作的质量。针对目前的现状，选案部门可采取以下措施提高选案准确率。（一）充分借助各类信誉等级制度实施选案。根据纳税人履行纳税义务情况、生产经营状况，通过社会职能部门了解掌握其信用程度，并通过税务部门的检查，对纳税信誉进行综合评价，以此增强确定稽查对象的针对性和有效性。（二）建立有效的信息收集和信息共享网络系统，利用收集整理基础资料，做好稽查对象的初步评估选准案件。通过税源监控掌握纳税人生产经营变化及纳税申报、税款缴纳等方面的信息；查看申报资料、财务会计报表、发票领、用、存等资料；同时通过相关单位（如供电、银行等）提供的信息资料，针对企业具体情况测算分析，并且对税源申报的真实性、合法性、准确性做出初步判断，以保证稽查评估工作的准确性和可靠性。根据收集的税务信息进行综合分析、整理、筛选，并进行评估和约谈，科学确定被查对象，从而使税务稽查工作更具针对性、有效性，减少盲目性，将有代表性、且问题较多的领域查深查透，切实发挥稽查质量。为规范选案管理工作，可制定信息采集工作制度、举报管理工作制度、查前准备工作制度、案源管理工作制度、税务检查统计分析制度和案卷管理工作制度等制度。（三）运用分析性复核方法进行审查分析选案。全面了解各经济变量间的互动关系；选取会计科目进行同行业或内在关系的比较；比较本年各月或各季该项目的波动情况，分析变动趋势是否正常，查明异常现象和波动原因，核实是否存在漏记、隐瞒或虚记现象。采取内查外调相结合办法，在掌握基础资料的基础上，深入到纳税企业中实地调查了解情况，将理论数据与实地调查情况进行对比分析，并就疑点问题向纳税人询问，从而确定稽查对象。二、规范执法是提高税务稽查工作质量的关键严格按照税务稽查程序实施税务稽查，建立良好的稽查内部管理制度是提高税务稽查工作质量的关键，也是确保稽查工作依法治税、依法稽查、确保税收实体法落到实处的根本保证。（一）要完善日常管理制度，建立征管查协作机制。应充分利用办公自动化和现有局域网，将所有征收、管理、稽查方面的信息数据（包括有关纳税人的信息资料）全部输入微机，由市局集中统一处理，打破信息垄断，实现信息共享；建立征管查联席会议制度。市局应当定期召开征管查协调会议，分析税收征管查工作中发现的新情况新问题，研究加强征管、堵塞漏洞、推进依法治税的措施和办法；建立资料快速传递制度。对在征管查之间需要及时解决的问题，应当通过资料的快速传递，加强相互之间的沟通，确保问题得到及时解决。 （二）要根据选案、稽查、审理、执行四分离的要求，落实各环节的工作职责和工作交接，责任到人，各负其责，为稽查质量的全面提高提供强有力的制度保障。（三）要完善各项工作规程，建立科学的岗责体系。不断完善税务检查底稿工作制度、税务稽查调查取证工作制度、检查案件专办制度、检查调账工作制度、协查和延伸检查工作制度、案件督查督办工作制度、行政处罚立案审批制度、违法事实确认和告知制度，涉税案件审理工作制度等，确保税务稽查工作程序到位、工作措施到位。要按照总局、省局的有关文件精神，结合本单位的岗位设置、人员配备情况，完善各岗位的工作职责；要根据业务流程制定切实可行的质量标准，加强日常管理与考核，对不按规定程序操作、相互推诿、工作脱节的现象及时进行查处和纠正。三、创新方法是提高税务稽查工作质量的有效途径（一）要解放思想、勤于思考，善于发现当前工作中存在的问题。只有不断发现问题，才有可能提出创新的思路和举措。（二）要针对征管薄弱环节和偷逃税的新特点和新动向，有针对性地开展专项检查。例如重点组织开展运输发票、收购凭证、废旧物资普通发票、改制企业、小规模纳税人、租借挂靠式经营商业流通企业等专项检查。（三）要积极探索“先外后内检查”、“延伸稽查”、“关联稽查”、“解剖式稽查”等新形势下的稽查方法，扩大检查的范围，挖掘检查的深度，力求查深查透，扩大检查成果，同时，认真研究各种偷税的规律和特点，制定相应的查处和防范措施，促进税收秩序的根本好转。四、队伍建设是提高税务稽查工作质量的保证稽查人员职业道德和业务素质，是提高税务稽查工作质量的保证坚持以人为本，实施协调、可持续的科学发展观，税务稽查工作也是如此。稽查对象确定以后，只有优秀的稽查干部队伍才能达到税务稽查工作的目的。（一）是要努力培养稽查干部的职业道德意识。要通过抓思想教育工作，在稽查队伍中树立正确的人生观和价值观；树立稽查干部的先进典型，在稽查队伍内部形成积极向上的良好风气，自觉抵御各种不正之风。要坚持德才兼备的标准选人用人和培训税务稽查干部，鼓励税务稽查干部勇于竞争、善于竞争，在竞争中体现价值，为税务稽查竞争制定引导性政策，创造平等的机会和条件，使优秀税务稽查干部脱颖而出，在竞争中出成绩、出效益。把“公平执法，规范操作，廉洁从税，令行禁止，严守秘密”作为稽查干部的职业道德标准加以推行，促进稽查执法水平的不断提高。（二）是要全面提高稽查队伍的专业技能。目前已经拥有了一批稽查业务骨干，但稽查队伍的整体素质还不能完全适应工作的需要，因此，税务稽查部门应根据队伍的现状，有针对性的开展业务培训，强化稽查人员的专业技能。同时要健全岗位考核体系，对不具备稽查业务基本技能，要运用各种方式和措施，加强对税务稽查干部的培训，切实提高税务稽查干部的会计、法律、经济、计算机等知识和能力，造就复合型的税务稽查干部队伍。通过培训仍不适应稽查工作需要的人员，要调整稽查队伍，逐步达到全员上岗的稽查队伍建设目标。（三）是建立税务稽查干部资格准入制度。未获得资格的人员不能