矿山作业指导书水泥成本解决方案.doc

水泥成本解决方案 水泥的成本核算包括：直接材料、直接人工、制造费用、燃料及动力等生产成本的归集和结转过程。水泥企业的直接材料主要包括：石灰石、黏土（砂岩）、铁粉（硫酸渣）、石膏、矿渣、烟灰、粉煤灰等；主要辅助材料主要有：钢球、耐火砖、钢段等；直接人工指基本生单位直接从事产品生产工人工资及相应的福利费等，主要有计时计件工资，加班费、奖金及各种津贴补贴等工资性质的支出；制造费用则指无法直接计入成本对象的间接耗费，如：折旧费、维修费等；燃料及动力主要包括：煤和电。水泥企业的中间产品包括：生料、熟料、散装水泥；对外可销售产品包括：熟料、散装水泥及袋装水泥。ERP系统中对上述成本要素的归集与核算实现和业务模块的无缝集成。系统中核算过程通过两大步骤完成，基础数据设置和核算业务流程。主要包括：l 基础数据设置-存货计价方式确认，成本核算方法确认，成本核算会计科目定义，成本分析要素定义；l 核算业务流程-生产领料成本归集，直接人工、制造费用归集，生产完工入库成本结转，生产成本核算，生产成本按成本结构、制造部门分析。存货计价方式基于水泥生产的特点，水泥是典型的流程行业特点，每月先发货，月未根据销售量做生产订单，月未一次结转销售成本，水泥的计价方法采用先进先出成本核算方法成本核算方法为品种法加综合结转分步法。即系统分别核算每个物料的成本，在各物料的核算过程中采用综合结转分步法。按料号核算成本，用户可定义是否做进一步的细分。如：同一料号下配置、等级、颜色、存放仓库等不同，其成本分开核算。成本核算方法采用品种法加综合结转分步法，有利于水泥企业评估、考核、分析各制造工段（车间）的生产绩效，可以方便获得每制造工段耗用的原料及上一工段完工品。同时ERP也可以以报表的方式体现熟料半成品或水泥成品对应的成本结构，如石灰石、铁粉、煤耗等。成本核算会计科目产品成本包括四大部分：直接材料，直接人工，制造费用和动力。ERP生产成本核算科目可通过多种方式定义，定义后用户可选择其组合方法。l 直接材料：两种方式定义生产领料的业务对应的借贷方会计科目，生产入库的借贷方会计科目。方式一-物料：在领用的物料和完工的物料上指定；方式二-生产组：在生产这产品的生产组上指定。l 直接人工、制造费用、动力：三种方式定义其投入的借贷方会计科目。方式一-类别：按费用类别区分，各自定义其会计科目；方式二-工作中心：在生产产品的工作中心中指定；方式三-生产组：在生产产品的生产组上指定。在ERP中提供多种组合方式，鉴于水泥行业的核算要求，建议会计科目的定义方式采用“物料+类别”。成本分析要素ERP成本核算模块除了在会计科目上可以体现企业产品成本结构外，还提供另一成本分析功能：以成本组作为成本要素分析成本构成。其中：直接材料的成本组设置可针对每一物料分别设置，每个物料均有对应一个成本组；直接人工、制造费用、燃料及动力：企业根据管理需要定义会计科目分别归集，在ERP系统中，企业可以将每一个费用性会计科目对应到一个成本类别上，每一个或几个成本类别归为一类成本组，系统将根据成本组进行成本分析。协助水泥企业在满足会计核算的基础上，进一步进行管理精细化。在水泥企业中，成本组主要有：石灰石、铁粉、硅质材料（砂岩等）、煤、电、直接人工、混合材料、石膏、耐火材料、其他制造费用等。各企业可根据自身实际情况加以调整。ERP成本组还具备另一功能：企业可设置每一成本组预期的利润率组合，系统将根据设置产生建议的销售价格及预估收益。水泥企业成本分析要素的设置详细见本文档“基础设置成本类别”，“基础设置成本类别组”，“基础设置成本组”，“基础设置计算组”。材料成本归集在ERP中，企业的生产流程会进行比较大的调整，调整后的生产将按单、批量生产。具体生产流程调整的描述参见生产流程。对财务成本核算的影响：未来生产都是按工单进行管理、统计、核算。无论是半成品还是产成品的成本都是先通过其承载的生产订单进行归集。ERP系统中业务模块与财务模块无缝集成，就材料成本归集而言，当业务模块发生生产订单领料时，系统将根据设置自动产生对应的会计凭证。待月底盘库后， 由系统根据每天配方耗用量将盘库差异分摊到每天的生产领料中。具体如下：l 业务模块生产订单领料：在ERP系统中，材料成本归集的凭证是由业务模块的生产订单领料单据所触发，鉴于水泥行业的特点，其生产订单的领料由系统根据生产入库的数量按配方量自动产生，而不需要用户系统中进行领料。l 材料成本归集凭证的产生：系统提供两种方案，方案一：日常生产领料记录生成时，系统自动产生生产领料的暂估凭证，其出库成本以当时的加权平均价计。待月底成本核算时，系统将自动将暂估凭证冲回，根据当月加权平均成本产生生产领料凭证；方案二：日常生产领料记录生成时，不产生暂估凭证，而是等到月底成本核算时，根据当月加权平均价，统一产生生产领料凭证，即材料成本归集的凭证。在本方案中，日常在会计账务上无生产领料金额，但在生产模块及库存模块中，用户均可随时查询此数据。鉴于水泥行业的特点，建议采用方案二。l 材料成本归集凭证的会计科目：取决于文档“功能介绍成本核算会计科目”中的设定。人工及费用等分配ERP系统中除直接材料外的其他成本费用通过工时*费用率的方式来分配。如“成本分析要素”所述，除材料外的其他成本费用均对应了一个成本类别，用户可以在系统中定义每一工段每一成本类别的费用率。当业务模块发生生产订单工时耗用汇报时，因业务模块与财务模块无缝集成，系统将根据设置自动产生对应的会计凭证。具体如下：l 业务模块生产订单工时耗用汇报：在ERP系统中，除直接材料外的其他成本费用的分配凭证是由业务模块的生产订单工时汇报所触发，鉴于水泥行业的特点，其生产订单的工时汇报由系统根据生产入库的数量按设置的工艺路径自动产生，而不需要用户系统中进行汇报。l 费用分配凭证的产生：日常工时汇报记录生成时，系统自动产生费用分配的暂估凭证，其金额为工时*费用率。l 月底费用余额分摊：月底本月各项费用金额与日常已分配到生产订单中的费用差异体现在各费用科目的期未余额。系统将余额根据用户设置的规则分摊至各生产订单中。l 费用分配凭证的会计科目：取决于文档“功能介绍成本核算会计科目”中的设定。生产入库成本结转ERP系统中业务模块与财务模块无缝集成，就生产入库的成本结转而言，当业务模块发生生产订单入库时，系统将根据设置自动产生对应的会计凭证。具体如下：l 业务模块生产订单入库：在ERP系统中，生产入库成本结转的凭证是由业务模块的生产订单入库单据所触发，用户将每天生产入库数量反馈系统，系统将自动产生会计凭证。l 生产入库成本结转凭证的产生：系统提供两种方案，方案一：日常生产入库记录生成时，系统自动产生生产入库的暂估凭证，其入库成本以入库当时的加权平均价计。待月底成本核算时，系统将自动将暂估凭证冲回，根据生产订单归集到的实际投入成本产生生产入库成本结转凭证；方案二：日常生产入库记录生成时，不产生暂估凭证，而是等到月底成本核算时，根据生产订单归集的实际投入成本，统一产生生产入库成本结转凭证。在本方案中，日常在会计账务上无生产入库金额，但在生产模块及库存模块中，用户均可随时查询此数据。鉴于水泥行业的特点，建议采用方案二。l 生产入库成本结转凭证的会计科目：取决于文档“功能介绍成本核算会计科目”中的设定。月底盘库差异调整ERP系统针对水泥企业特点量身订做月底盘库处理方案。每月月底统计部门、生产部门进行盘库，财务部门监盘。用户只需反馈系统水泥库、熟料库、生料库及原料库的库存。系统将按顺序计算各库精确的进出库量，并计算与日常统计进出库量的差异，最后将此差异自动分摊至每天的工单。生产成本核算如前所述，在ERP中企业的生产流程会进行比较大的调整，调整后的生产将按单、批量生产。具体生产流程调整的描述参见生产流程。对财务成本核算的影响：未来生产都是按工单进行管理、统计、核算。无论是半成品还是产成品的成本都是先通过其承载的生产订单进行归集。ERP系统中业务模块与财务模块无缝集成，在日常生产领料及工时回报时，系统已将相应的直接材料、直接人工、制造费用及燃动力等投入按生产订单进行归集，结转进入生产成本；同时，在日常生产入库产出时，系统已将相应的生产成本结转进入库存成品中，其金额为完工品的入库数量*完工品入库当时的加权价暂估入库。生产订单的投入成本与完工品暂估入库的成本之间不一定完全一致，因此在月底财务人员需对本月完工的生产订单进行成本核算。月底生产成本核算时，系统将自动将生产工单归集到的投入成本结转至完工入库的产品中。成本分析ERP系统成本分析在业务与财务高度集成的基础上，利用成本核算资料及其他有关资料，全面分析成本水平及其构成的变动情况，研究影响成本升降的各个因素及其变动的原因，寻找降低成本的规律和潜力。通过成本分析正确认识和掌握成本变动的规律性，不断挖掘企业内部潜力，降低产品成本，提高企业的经济效益，对结果进行评价，肯定成绩，指出存在的问题，以便采取措施，为提高经营管理水平服务，给未来的成本管理指出努力的方向。ERP系统提供诸多成本分析角度和方法，摘要描述如下：l 事前分析：成本及销售价格变动分析。在系统中可以设定同一产品对应的不同配方及工艺，并可设定配方和工艺中每一成本类别预期的利润率。企业可以模拟各种不同的配方、工艺和利润率对应的成本变化及销售价格变化。通过此类成本分析企业可以正确认识和掌握配方及工艺变化对成本及销售价格变动的影响，不断挖掘企业内部潜力，降低产品成本，提高企业的经济效益。l 事中及事后分析：成本预估与成本核算分析。在企业中，因管理人员角色及角度不同，其对成本分析的要求也是多层次，多角度。对于制造车间主管而言，其最关注的是本部门所消耗成本及产出成品之间的关系，如水泥车间，其车间主管希望看到生产一吨水泥消耗多少吨熟料、多少人工及电耗等各项费用，为满足此管理需求，会计成本核算应采用的方法为综合结转分步法；对于产品主管、技术主管或质量部门主管而言，其最关注的是产