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文档简介
一、 发票的基本类别1、 商业销售发票:适用于从事商品销售的工商企业使用,由国税监制;2、 专用发票:适用于特定用途或提供劳动服务的企业使用,如广告业专用发票、租赁业专用发票、其他服务业专用发票等,由地税监制;3、 特种发票:主要是银行、保险、邮政、电讯、铁路、公路、水运、航空、医疗卫生、文体场馆等单位使用的票据,主要由地税监制;4、 增值税专用发票:适用于增值税一般纳税人使用,由国税监制。二、 什么商品销售发票的内容不能填开会务费每一种发票只能按照其对应的使用范围填开,如商品销售发票只能用于销售商品,广告业专用发票只能用于提供广告。税法规定:私自扩大专业发票的开具范围属于未按规定开具发票的行为,违反了发票管理法规,所开具的发票不得作为财务报销凭证。所以商品销售发票的内容不得开为会务费。会务费应该用由地税监制的其他服务专用发票,现实中由于会务地点通常设在酒店宾馆,因此旅馆业服务发票也可以开具。三、发票内容为什么不能直接写返利、回扣?根据税法规定,销售过程中的回扣支出不能在税前作为费用列支,应纳入应税所得计算交纳企业所得税。所以凡是返利、回扣内容的发票均会导致公司的所得税增加。四、发票作为原始凭证,相关法律法规对其审核有何规定:会计法第十四条第四款对审核原始凭证作出了规定: 第一,会计机构、会计人员必须对原始凭证进行审核,这是法定职责。 第二, 会计机构、会计人员审核原始凭证应当按照国家统一的会计制度的规定进行,也就是说,审核原始凭证的具体程序、要求,应当由国家统一的会计制度规定,会计机构、会计人员应当据此执行。如会计基础工作规范规定,购买实物的原始凭证必须附有验收证明,以确认实物已经验收入库,会计机构、会计人员审核有关原始凭证时,应当根据要求查验验收证明。 第三,会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受,并向单位负责人报告,请求查明原因,追究有关当事人的责任;对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回,并要求经办人按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。财务人员有权对下列不符合规定的发票予以拒收,并不得作为财务报销凭证:(一)假发票;(二)未加盖发票专用章或财务印章的发票;(三)作废发票;(四)未经批准、跨规定的使用区域开具的发票;(五)以其他单据、收据或白条代替发票开具的;(六)其他不符合规定的发票。财务人员在报销时应严格把关,并可通过拨打纳税服务热线对发票的真伪进行查询,防止违反财经纪律和侵吞公有财产行为的发生。对因把关不严造成经济损失的,财务人 员应承担相应的责任,情节严重的,由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。单位和责任人的处罚:会计法第四十二条第三款规定:未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的;对单位并处三千元以上五万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处二千元以上二万元以下的罚款,构成犯罪的,依法追究刑事责任。发票管理办法解释:未按规定开具发票未按规定开具发票的行为包括:应开具而未开具发票;单联填开或上下联金额等内容不一致;填写项目不齐全;涂改发票;转借、转让、代开发票;未经批准拆本使用发票;虚构经营业务活动,虚开发票;开具票物不符发票;开具作废发票;未经批准,跨规定的使用区域开具发票;以其他单据或白条代替发票开具;扩大专业发票开具范围;未按规定报告发票使用情况;未按规定设置发票登记簿;其他未按规定开具发票的行为。未按规定取得发票未按规定取得发票的行为包括:应取得而未取得发票;取得不符合规定的发票;取得发票时要求开具方变更或自行变更品名、金额;自行填开发票入帐;其他未按规定取得发票的行为。五、下列是较常见的不符合规定的发票,按法规不得作为财务报销凭证:1、 发票主要项目(如购货单位、品名/项目、数量、开票日期)填写不齐全;会计基础工作规范第四十八条 原始凭证的基本要求是:原始凭证的内容必须具备:凭证的名称;填制凭证的日期;填制凭证单位名称或者填制人姓名;经办人员的签名或者盖章;接受凭证单位名称;经济业务内容;数量、单价和金额。2、 填写字迹不清楚、金额大小写不符;中华人民共和国发票管理办法第二十三条开具发票应当按照规定的时限、顺序,逐栏、全部联次一次性如实开具,并加盖单位财务印章或者发票专用章。会计基础工作规范第四十八条凡填有大写和小写金额的原始凭证,大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证,必须有验收证明。支付款项的原始凭证。必须有收款单位和收款人的收款证明。发票的笔迹。看发票台照、日期、品名、数量、单价、大小写金额的字迹、笔体、笔画的精细、压痕是否一致。有无用药剂退色、用橡皮擦、小刀刮等涂改痕迹。发票的复写情况。看复写的字迹颜色是否相同。发票的正面和反面都应仔细看一看,本应一式多份复写的是否符合复写的实际情况。背面有无局部复写的痕迹。发票的第二联如果不是复写的而是用钢笔或圆珠笔填写的,就说明存在问题。发票的填写字迹是否位移。税务机关指定的企业在印制装订发票时,各联次的纵横行列都是对齐的,有固定位置。如果发票各联填写的字迹有不正常的位移,就可能存在问题。发票的填写内容。看发票报销联的台照、时间、数量、单价、金额是否填写齐全;看发票物品名称是否具体、正确、清楚,如写的类名称生产用品、办公用品、交电、百货、日杂、土产,且金额较大,对这种情况不论付款用现金还是转账,都可能存在问题。物品名称是否为用票单位的经销范围。如家电维修部、加工门市部的发票,物品名称却是煤炭,显然存在问题。3、 发票项目涂改;会计法第十四条第四款对原始凭证错误更正的规定: 一是原始凭证记载的各项内容均不得涂改,随意涂改原始凭证即为无效凭证,不能作为填制记帐凭证或登记会计帐簿的依据。 二是原始凭证所记载的内容有错误的,应当由出具单位重开或者更正,更正工作必须由 原始凭证出具单位进行,并在更正处应当加盖出具单位印章;重新开具原始凭证也应当由原始凭证出具单位进行。 三是原始凭证金额有错误的不得更正,只能由原始凭证出具单位重开。因为原始凭证上的金额是反映经济业务事项情况的最重要数据,如果允许随便更改,易产生舞弊,不利于保证原始凭证的质量。 四是原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证,对于填制有误的原始凭证,负有更正和重新开具的法律义务,不得拒绝。4、 没有加盖财务专用章或发票专用章,或专用章不清晰;会计基础工作规范第四十八条 原始凭证的从外单位取得的原始凭证,必须盖有填制单位的公章;从个人取得的原始凭证,必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指 定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证,必须加盖本单位公章。5、 伪造的发票(假发票)或作废发票。1)发票监制章是识别发票真伪的重要法定标志。全国统一启用的新版发票“发票监制章”,其形状为椭圆形,上环刻制“全国统一发票监制章”字样,下环刻制“* * 税务局监制”字样,中间刻制国税、地税机关所在地的省、市全称或简称,字体为正楷,印色为大红色,紫外线灯下,呈桔黄色,荧光反映,套印在发票联的票头正中央。2)从发票联采用有“SW”字样防伪专用纸等方面识别,用发票防伪监别仪器识别防伪油墨看其是否是统一的防伪油墨。这些防伪措施也是识别发票真伪的重要依据。伪造的普通发票纸质粗糙、较脆、或薄或厚,水印图案用无色油墨盖在纸张表面,背光水印无透光性,凭视觉或触觉即可鉴别。3)不同时期有不同的发票版式,发票实行不定期换版制度,如果发现逾期使用旧版发票报销,应查清情况,判断是否存在问题。对发票要看其印制是否清晰,有无错漏,辨明真伪。审查比较同期发票的新旧程度,看是否属于使用早已废弃不用的发票。普通发票分类代码编制规则:普通发票分类代码(以下简称分类代码)为12位阿拉伯数字。从左至右排列:第6、7位为年份代码(例如2004年以04表示)。为了保证新旧分类代码、发票号码使用的顺利衔接,全国统一分类代码、发票号码启用时间为2004年7月1日,旧分类代码、发票号码截止使用时间为2004年12月31日第8位为统一的行业代码,其中,国税行业划分:1工业、2商业、3加工修理修配业、4收购业、5水电业、6其他;地税行业划分:1交通运输业、2建筑业、3金融保险业、4邮电通信业、5文化体育业、6娱乐业、7服务业、8转让无形资产、9销售不动产、0表示其他。 4)有奖发票的鉴别一看有奖发票密码 现在餐饮、住宿、娱乐等行业使用的是有奖发票,这类发票采用物理防伪和数码防伪相结合的方法。发票联中的发票代码、发票号码和发票密码存在对应关系,密码是随机的,不可能出现密码相同的现象,如果几张发票密码相同,且刮开后密码不清晰,说明这个发票是假的,消费者可以在刮开密码区覆盖层后,通过电话和登录地税网站,在“防伪有奖发票查询”中输入相关信息,就可以直
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