（制度十）内部审计实施办法06年1月23日.doc

编码：SJ100016A0页数：第8页 共8页建龙钢铁控股有限公司编 号： SJ100016A0发布日期：2006年1月23日内部控制审计实施办法生效日期：2005年1月23日编 制 人：马铁双审 核 人：李德仁编制部门：审计监察部批 准 人：张志祥页 数：第1页 共7页 第一章 总 则第一条 为了规范公司内部控制审计，提高审计工作效率，合理保证公司资产的安全、完整，促进经济有效地使用资源，提高经营效率和效果，根据建龙钢铁控股有限公司内部审计条例和建龙钢铁控股有限公司内部审计准则制定本办法。第二条 内部控制是指组织内部为实现经营目标，保护资产安全完整，保证信息的真实可靠，提高组织运营的效率及效果，而采取的各种政策和程序。第三条 内部控制的审计范围原则上是对构成内部控制的各要素进行测试与评价，主要包括控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督等五个要素。内部审计人员在测试与评价内部控制时，主要审查公司内部各职能部门管理层在考虑成本效益原则的基础上，关键的控制点是否得到关注并实施了必要的控制。所谓关键控制点，是指在某专业的整个流程中容易出现经济利益流失的环节。所谓必要的控制，是指建立了适当的控制制度并得以有效执行。第四条 内部控制审计可以作为独立的审计项目组织实施，对公司内部控制进行系统审计或对某专业的内部控制进行专门审计，用以完善内部控制；也可以作为实施其他审计项目的一个程序或方法，在实施其他审计项目时，为了便于确定对相关内部控制的依赖程度和进行实质性测试的范围、重点及方法，提高审计工作效率和质量，减少审计风险，对相关的内部控制作出评价。第二章 审计内容第五条 内部控制审计的内容包括：内部控制健全性测试评价；内部控制有效性测试评价-21。第六条 内部控制健全性测试评价是对被审计单位的业务系统进行全程测试，评价管理层是否对业务开展进行了风险管理、是否确认并设置了关键控制点。1、根据业务特点和围绕该业务建立的一系列规范和流程，测试和评价关键控制点是否得到覆盖；测试和评价是否根据成本效益原则设置了关键控制点。 2、测试和评价是否存在失控环节，失控的性质和原因，失控对公司经济利益的影响，审计方案对内部控制的依赖程度。第七条 内部控制有效性测试评价，测试经济业务活动的运行与相关内部控制的符合程度，评价各控制措施在实际经济活动中是否得到贯彻执行，是否取得了应有的效果。重点是对内部控制的执行记录、制约机制、职责分工、操作状况等。1、对企业的重要内部控制环节进行询问、观察、测试，检查制度中规定的各项控制措施（即控制点，特别是关键控制点）在实际经济活动中的执行情况；检查在这些事项的业务处理过程中，各控制环节的处理手续是否按规定办理，内部控制是否按规定发挥了作用。2、审查企业内部控制在执行过程中是否建立了必要的信息反馈环节。能否将执行过程中产生的偏差及其原因及时反馈给管理部门，以便管理部门采取必要的控制措施。3内部控制有关制度或条款是否得到全面执行，是否进行了效果考核。4测试控制效果和规范要求之差异，分析偏差原因，提出改进建议。第八条内部控制综合评价，是对被审计单位内部控制设置的合理性、控制能否保障企业经营目标的实现和规范化管理进行的总体评价。-511内部控制是否有利于实现公司的战略目标，有利于调动全体员工的积极性，有利于大力推进科技进步和技术创新，增强公司的发展动力以及促进公司完善全面预算管理。2各项控制措施方面存在的缺陷以及控制环节方面存在的缺陷对各项业务系统内部控制的影响，揭示可能产生的后果。3对被审计单位内部控制的系统性、牵制性、协调性进行整体的分析与评价。第三章 审计方法和审计程序第九条 内部控制审计的基本方法（或称具体审计程序），包括文字描述法、流程图法、调查表法、检查法、观察法、监盘、计算、查询及函证、分析性复核等审计方法。第十条 内部控制审计的基本程序是：1、确定被审计单位：审计人员可根据年度、月度审计工作计划来选择被审计单位，特殊情况下可根据公司领导指示选择被审单位。2、初步调查：初步调查的目的是取得对被审单位的内部控制的初步了解，为进一步完善审计方案提供依据，并取得被审单位的相关配合。3、组成审计组，制定审计计划并下达审计通知书：4、组织实施审计：审计人员在实施审计过程中，首先进行内部控制健全性检查，这包括调查内部控制和描述内部控制，并进行初步评价；然后进行内部控制符合有效性测试、根据符性测试的结果对内部控制进行实质性测试，并对内部控制作出综合性的评价。5、交换审计意见：审计项目组完成现场审计后，应当出具审计意见书，征求被审单位的意见，形成反馈意见。6、出具审计报告：审计报告的传递流程按审计报告规范执行。第四章 审计报告第十一条 内部审计人员应在内部控制审计实施结束后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计结论与建议，出具审计报告。第十二条 内部控制审计报告应当客观、完整、清晰、及时、具有建设性，并体现重要性原则-22。第十三条 内部控制审计报告应当包括的主要内容：1、审计概述：包括审计目的、范围、依据等。2、审计综合评价：对内部控制制度的健全性、有效性及制度的实际执行情况作出客观、公正的评价。3、审计发现及建议：列示内部控制审计过程中发现的问题，提出具有操作性、建设性的审计建议。第十四条 审计报告的附件应包括对审计过程与审计发现问题的具体说明、被审计单位的反馈意见等内容。第五章 附 则第十五条 本办法的附件有：附件一：内部控制审计程序流程图；附件二：制度执行情况检查计划及制度培训计划表；第十六条：本办法需贯彻到审计监察部全体员工。第十七条 本办法由审计监察部负责解释。第十八条 本办法自公布之日起实施。附件一： 内部控制审计程序流程图编码：SJ100016L01A0附件二：建龙钢铁控股有限公司制度执行情况检查计划及制度培训计划表 编码：SJ100016B01A0制度责任人马铁双制度执行情况检查计划检查时间检 查 内 容2006年3月1、制度出台是否按流程进行；2、制度档案建设情况；3、相关处室人员对出台制度的掌握情况；4、制度下发后是否得到执行；5、制度本身存在哪些问题；6、制度执行中存在哪些问题。2006年4月与上月检查结果对比，执行情况是否有所改进。2006年5月与上月检查结果对