固定资产采购及安装、采购与销售(一).ppt

第4单元 成本计算,学习子情境3.2 固定资产采购及安装、采购与销售（一）,会计综合实训,学习子情境3.2 固定资产采购及安装、采购与销售（一）,业务7：2010年12月2日，购置全自动封边机 12月2日，向南方有限责任公司购入固定资产全自动封边机96万元，收到对方开具的增值税专用发票，该设备运达企业并验收合格，设备待安装。 业务8：2010年12月3日，安装全自动封边机 12月3日，安装完毕，经验收合格交付使用，开出转账支票支付全自动封边机设备安装费5000元和设备价款96万元。 业务9：2010年12月3日，销售电脑桌 12月3日，向天地有限责任公司销售01电脑桌500张，单价260元/张，货物发出，开出增值税专用发票，转账支票收讫。 业务10：2010年12月3日，采购电脑桌配件和文件柜配件 12月3日，向大通人和家具厂购买01电脑桌配件2500套，单价50元套，A型文件柜配件 2500套，单价40元套，收到对方开具的增值税发票，材料已验收入库，转账支票付讫货款。,【情景引例】,学习子情境3.2 固定资产采购及安装、采购与销售（一）,业务11： 2010年12月3日，采购包装箱 12月3日，购买包装箱9300个，每个10元，收到发票，包装箱已验收入库，款项以转账支票支付。 业务12：2010年12月3日，购买三聚氰胺板和封边条 12月3日，向光明家具厂购买三聚氰氨板7000，单价156元张，封边条 840盘，单价130元盘，收到对方开具的增值税发票，材料全部验收入库，货款未付。,【情景引例】,会计主管审核每笔业务的原始凭证，分工填写需财务部门填制的原始凭证并登记有关备查簿，交主管审核签字。,会计人员填制记账凭证，交主管审核签字，会计人员将记账凭证录入财务软件系统。,会计登记相关明细账，出纳登记银行存款日记账。,学习子情境3.2 固定资产采购及安装、采购与销售（一）,【工作任务】,1.会计主管审核发票和固定资产验收单。 2.制单会计根据审核无误的发票和固定资产验收单填制记账凭证。 3.会计主管审核记账凭证。 4.记账会计根据审核无误的记账凭证，登记“在建工程”、“应交税费应 交增值税”、 “应付账款”等的明细账。,业务7：固定资产采购核算购置全自动封边机,学习子情境3.2 固定资产采购及安装、采购与销售（一）,【操作指导】,图3-6 固定资产采购业务流程,学习子情境3.2 固定资产采购及安装、采购与销售（一）,【操作指导】,登记“应交税费应交增值税”明细账时要在“进项税额”栏登记。,注意事项,学习子情境3.2 固定资产采购及安装、采购与销售（一）,1. 会计主管审核发票、付款报告书和固定资产交接单。 2. 出纳根据审核无误的发票、付款报告书、固定资产交接单和经过审批的支票付款申请书，签发转账支票支付设备购置和安装费，登记支票登记簿。 3. 会计主管审核转账支票存根。 4. 制单会计根据审核无误的付款报告书、发票、转账支票存根、固定资产交接单填制记账凭证。 5. 会计主管审核记账凭证。 6. 出纳根据审核无误的记账凭证及其所附的原始凭证登记银行存款日记账。 7. 记账会计根据审核无误的记账凭证及其所附的原始凭证登记“在建工程”和“固定资产”的明细账，并登记固定资产卡片。,业务8：固定资产安装核算安装全自动封边机,学习子情境3.2 固定资产采购及安装、采购与销售（一）,【操作指导】,（1）固定资产购置时如果需要安装，购入后不直接记入“固定资 产”账，而是要通过“在建工程”账，待固定资产安装完毕 再转入“固定资产”账。 （2）固定资产形成后除了登记明细账、总账外还要填写固定资产 卡片。,注意事项,学习子情境3.2 固定资产采购及安装、采购与销售（一）,1.记账会计根据经审批的发票申请，开具增值税专用发票。 2.出纳收到销售部门交来的转账支票，登记银行收款结算凭证登记簿，并进行转账支票背书，填写进账单，将收到的转账支票连同进账单送到银行办理进账手续。办理完转账手续，银行柜员将进账单的第一联回单联给出纳带回备查。银行为本企业转账收妥转账支票款后，将进账单的第三联收账通知联给本企业据以入账。 3.会计主管审核增值税专用发票记账联、进账单收账通知联、产成品出库单。 4.制单会计依据审核无误的增值税专用发票记账联和银行进账单收账通知联填制记账凭证。,业务9：现销业务（发货、开发票、收到转账支票）核算销售电脑桌,学习子情境3.2 固定资产采购及安装、采购与销售（一）,【操作指导】,5.会计主管审核记账凭证。 6.出纳根据审核无误的记账凭证及其所附的原始凭证登记银行存款日记账。 7.记账会计根据产成品出库单登记“库存商品”明细账，根据审核无误的记账凭证登记“主营业务收入”和“应交税费应交增值税”的明细账。,业务9：现销业务（发货、开发票、收到转账支票）核算销售电脑桌,学习子情境3.2 固定资产采购及安装、采购与销售（一）,【操作指导】,图3-7 一般销售业务流程,学习子情境3.2 固定资产采购及安装、采购与销售（一）,【操作指导】,根据企业内部会计制度规定，发出产成品的实际成本采用全月一次加权平均法确定，因此，平时无法确定发出产成品的实际成本，只有月末才能确定。所以，平时发出产成品时不需结转发出产成品的成本，只需根据产成品出库单登记“库存商品”明细账中的发出数量即可，待月末按全月一次加权平均法计算出本月发出产成品的成本后，再汇总结转本月发出产成品的成本。,注意事项,学习子情境3.2 固定资产采购及安装、采购与销售（一）,1.记账会计根据发票填制材料入库单中的实际成本。 2.会计主管审核付款报告书、发票和材料入库单。出纳根据审核无误的付款报告书、发票、材料入库单和经过审批的支票付款申请书，签发转账支票支付货款，登记支票登记簿。 3.会计主管审核转账支票存根。 4.制单会计根据审核无误的付款报告书、发票、材料验收单和转账支票存根填制记账凭证。,业务10：现购业务（单货同到，转账支票付款）核算采购电脑桌和文 件柜配件,学习子情境3.2 固定资产采购及安装、采购与销售（一）,【操作指导】,5.会计主管审核记账凭证。 6.出纳根据审核无误的记账凭证及其所附的原始凭证登记银行存款日记账。 7.记账会计根据审核无误的记账凭证及其所附的原始凭证，登记“应交税费应交增值税”、“原材料”等的明细账，并在“原材料”明细账中计算该批入库原材料的移动加权平均单价。,业务10：现购业务（单货同到，转账支票付款）核算采购电脑桌和文 件柜配件,学习子情境3.2 固定资产采购及安装、采购与销售（一）,【操作指导】,图3-8 单货同到并付款的采购业务流程,学习子情境3.2 固定资产采购及安装、采购与销售（一）,【操作指导】,根据企业内部会计制度规定，原材料采用实际成本核算，发出原材料的实际成本采用移动加权平均法确定，因此，在每收入一批原材料时都要重新计算一次加权平均单价。 存货移动加权平均单价=（以前结存存货总成本本批收入存货实际成本）（以前结存存货数量本批收入存货数量）,注意事项,学习子情境3.2 固定资产采购及安装、采购与销售（一）,1.记账会计根据发票填制材料入库单中的实际成本。 2.会计主管审核付款报告书、发票和材料入库单。 3.出纳根据审核无误的付款报告书、发票、材料入库单和经过审批的支票付款申请书，签发转账支票支付货款，登记支票登记簿。 4.会计主管审核转账支票存根。 5.制单会计根据审核无误的付款报告书、发票、材料入库单和转账支票存根填制记账凭证。,业务11：现购业务（单货同到，转账支票付款）核算采购包装物,学习子情境3.2 固定资产采购及安装、采购与销售（一）,【操作指导】,6.会计主管审核记账凭证。 7.出纳根据审核无误的记账凭证及其所附的原始凭证登记银行存款日记账。 8.记账会计根据审核无误的记账凭证及其所附的原始凭证登记“应交税费应交增值税”、“周转材料包装物”等的明细账，并在“周转材料包装物”明细账中计算该批入库包装物的移动加权平均单价。,业务11：现购业务（单货同到，转账支票付款）核算采购包装物,学习子情境3.2 固定资产采购及安装、采购与销售（一）,【操作指导】,1.记账会计根据发票填制材料入库单中的实际成本。 2.会计主管审核发票和材料入库单。 3.制单会计根据发票和材料入库单填制记账凭证。 4.会计主管审核记账凭证。 5.记账会计根据审核无误的记账凭证及其所附的原始凭证，登记“应交税费应交增值税”和“应付账款”、“原材料”等的明细账，并在“原材料”明细账中计算该批入库原材料的移动加权平均单价。,业务12：赊购业务（单货同到，款未付）核算采购三聚氰胺板和封边条,学习子情境3.2 固定资产采购