关于《会计专业学术论文阅读和写作》.doc

关于会计学专业学术论文阅读与写作自行学习的几个问题一、会计学专业学术论文阅读、会计学专业学术论文是个很宽泛的概念，其阅读内容很难确定哪些是简易的，哪些是深奥的。从论文的角度来看，结合专业学习，建议同学们在选择阅读时，尽可能地在当期或近期的一般专业杂志上，选读一些与专业学习中的主要概念、内容、范式等有关的论文，这样可以预先接触一些专业学习方面的问题，也可以形成一些论文的印象。这是从灵活一点的方面来讲的。这里需要说明的是，会计专业的经典类型的文章，很难从某个方面来加以确定。这也是不能指定一至两篇专业论文阅读的原因作为一个历史悠久而又与时俱进的学科来说，可作为范文的专业论文是难以确定的要么太难读懂，要么具有争议。所以由同学们从当代的知识点中去选读好的论文发读懂为原则，是最好的选择。、如果同学们上网方便，可以推荐同学们在网络上寻求一些论文（一般是比较初级一点的，比较容易读的论文），进行阅读和学习。这些网络上发表、转载或收集的文章的一个共同点，就是都比较容易阅读，问题涉及也比较比较广泛，同时又不失专业，还可选择深度。推荐同学们在“无忧会计网”上进行论文探索和论文学习。“无忧会计网”是中国会计界最大的官方网站，从时事到政策、从案例到人物、从理论研究到实践操作，应有尽有，当然也有大量的论文在其间发表。同学们完全可以在此找到学习、阅读的内容和乐趣。“无忧会计网”的网址是：.、如果同学们在对比较浅显的专业论文阅读学习的基础上，还需要更深地、系统地了解会计财务方面的经典或高品味的专业论文，可建议同学们通过阅读经典全集财务与会计一书。此书是一部比较全面的收集了国外会计与财务方面的大家，在会计与财务各个方面专门论述讨论的文章，从会计的起源至现代会计的信息报告利用等，都有较为详尽的讨论说明，且是以单独的论文形式出现的，非常便于学习、阅读和讨论。该书由汕头大学出版社年月出版，由John Leslie Livingstone编著，由金林、王瑜琳、纪志毅译。、在会计专业论文选读或阅读时，老师给同学们的建议是：一是切岂不要追求名字或标题的好听好看，而要本着读懂学会的原则进行安排；二是最好选择就一个问题进行讨论的论文，一般以冠有浅议、略论、初探、刍议等标题的论文进行选读；三是对有兴趣的文章，最好是作一下阅读笔记，主要从内容、要点和写作格式等方面进行体会和研究，这样阅读一篇文章，就会达到的效果，而不是浮光掠影，收效甚微。二、会计学专业学术论文写作专业学习的很重要的一个检测指标，是是否能对所思考、所理解、所运用的理论或实践知识进行归纳、表达和反映。而写作专业论文（不论大小长短），就是这样的一种检测方式，是通过写作专业论文达到学习、探索、研究、理论表达、观点反映的目的，最终通过写作专业论文成为行业领域内的参与者、表达者、意见者和前沿者。那么怎样开始写作会计专业的学术论文呢？囿于时间和篇幅，这里只作几点重要的提示：、写作会计专业论文，需要有足够的信心准备和知识准备。所谓信心准备是说天下无难事，只有肯努力，任何事情都是学习而来的。所谓知识准备是说你对会计专业的一般知识是有所了解的，同时还具有学习和归纳的能力。具备了这两条，问题是容易解决了。、在写作会计专业论文时，注意区分专业论文与其它文字表现形式的区别。之所以说是专业论文，一是它首先有专业的味道，说的是有关的一个或一些问题、要点，而不是随心所欲的文字，也不是东拉西扯的材料。专业就是有专门（专业）概念、有理由、有内涵、有观点、有逻辑的知识。二是它要有专门的材料支撑，包括知识、观点、文献、资料、论证，等等，也就是说，专业论文是由一些你所能接触到的知识点和材料源构成的。三是专业论文在写作上讲究格式，共同的是理论逻辑和表达逻辑，不同的是要根据不同的内容选用不同的方式，例如当你要说阐述一个观点时，你首先要亮出你的观点，然后说明你的观点为什么是正确的，为了让你的观点发扬光大，你要从哪些方面去让人接受，这其实就是“论证三段式”是什么、为什么、怎么做。只不过你在这样做的时候，使用的是专业一点的语言和方法。掌握了这三点，一篇会计专业论文的写作也就成为可能了。、会计专业论文写作的几点原则。主要有三点：一是要反映作者在一个或两个问题上的专业认识或感悟，所以要把你的问题反映清楚，用专业的语言表述清楚，用专业的概念或知识表达清楚；二是你所反映的问题是“可反映”的，即是一个在专业知识范围内的但还需要或有必要说明白的问题，也就是通常所说的“价值”问题这个问题是有价值的吗？明白这个道理就明白了论文的写作的基本要求。三是反映作者在“这个”问题上的见解注意，不一定要完全是新的，只要是在你的理解上是个新的问题就可以了。这一点或许是许多专业论文初始写作者应当注意的问题。弄清楚这一点，对于你写作一篇专业论文有很大帮助。、会计专业论文写作时应当注意的几个问题。一是要注意理论与论证的关系，要注意掌握基本理论的连惯性和论证性，还要注意实践知识的理论性和归纳性；二是要注意论文的逻辑与关联关系。一般而言，逻辑是会计专业论文的经络，关联是会计专业文章的深度和范围（高度），联系是文章的水平和可读性所在；三是表达与含义的关系。在会计专业论文中，如何使原本只有自己或少数人才能看懂的问题，要让大家都明了，是一件很讲究的事。这就要求在表达和含义上下功夫。表达之功在于语言的运用和语境的安排；含义之美在于用平凡的语言说明深奥的专业问题。四是观点和范围的关系。一篇论文是要说明一个观点的（当然也不排除几个观点都能同时论证说明）。把复杂的问题说简单，让人看得懂，是一种语言和组织才能，把简单的问题发掘得很深，是专业才能和知识才能。但要正确的运用却不是一件简单的事。主要的问题，还在于要把观点说清楚，在此基础上，你把问题挖掘得有多深，那是论文的深度问题了。方法也很简单，就是观点确定，范围可大可小。大的范围高就是挖掘，小的范围就是讨论和问明。所以定会计专业论文的功夫，就是一个观点一定基础上的知识和能力的运用问题这需要长期的积累和提升。、会计专业论文的写作技巧和方法。一是坚持一篇论文一个观点，一个目标，一个讨论方向，这对于初学者来说，即是应当遵循的规则，也是一个捷径。试想，如果你要想通过有限的篇幅说说明很多问题，是很不现实也不可能的，用一句大家都听得懂的话说，这不是太累了吗？二是要记住表达方法决定论文的规模和质量。用简要的论述式，需要说明的是问题的来龙去脉，因此简单，但容易流于一般；用三段式方法，是一种典型的常见的方法，是什么为什么怎么办，很容易说清问题，深浅也易于掌握，但缺点是会出现审美疲劳和流于形式；组合式方法，分开论述，也是一种觉的专业论文讨论方式，但对讨论的内容和题材是有选择的。而章节式的论文对于比较正式的论文形式和要求比较适用，例如毕业论文、专题报告、论证材料等，但在一般的论文表现中又不太适合，例如用于在刊物上发表的一般性文章。三是会计专业论文也是很讲究文笔的。也就是在论文写作中的语言、语境、语义的使用问题。把专业问题叙述讨论说明成大众化的问题，这是一个非常要紧的写作方式，这其中的主要问题是对专业问题的深刻理解或解读，反过来，把非常简单的问题用专业视角来讨论，从中发掘出一般人所不能得到的感悟和深度，这是专业论文的妙处。这两种方法实际上都基于对专业知识的理解掌握，和对语言文字的利用和运用。在专业论文的写作过程中，还要特别注意的是，要对问题的研究和反映，采取循序渐进的方式，不能期望“一文成名”或“一发不收”。很多问题是研究、熟悉、再研究、再熟悉的过程，好有很多文章是在初控、浅议的基础上逐渐形成论证、研究的。在这一点上，是对会计专业论文写作者的最基本要求。、在会计专业论文写作过程中要特别注意的事。这些事情包括：要严禁使用欧化语言；同时也不要使用仿古语言；还要随意对一个问题进行理解或断章取义；不要对所使用的资料不作任何处理的直接使用；不要不顾上下文而随意进行论证、评论、连接、拼凑等等，这些都是会计专业论文写作中的大岂。下面，为便于同学们对论文阅读和写作有一个大致的比较、感受和体会，我选用了一个同样的问题、不同程度（深度）的会计论文样本，请同学们首先阅读，然后品味，最合再试着做一篇自己的东西，以体会会计专业论文阅读和写作的乐趣。提示：这两篇文章在讨论专业问题时的不同，在于对问题的理解和深度有差别，从而形成了相同的问题，不同的表达方式和讨论范围。附：一个问题的两篇论文（出处：网上下载）。环境会计初探环境会计是世纪年代以来受绿色理念的影响、在西方会计界兴起的新兴会计。目前，美国、挪威、日本等发达国家已在环境会计的理论研究与实务应用方面取得较大进展，对外编报环境会计报告已成为企业一种时尚。联合国也于年研讨并通过了环境会计和报告的立场公告，初步形成了较为系统的国际环境会计与报告指南，旨在倡导各国推行环境会计，以保护和改善生态环境，实现可持续发展。相比之下，我国环境会计的理论研究滞后，实务应用更是进展缓慢，这就需要找出其中存在的问题，积极采取有效措施。一、环境会计产生的背景与动因二战之后，西方国家为尽快重建经济、实现工业化，一味片面追求高速的经济增长，大力推崇“烟囱产业”。尽管工业化取得了明显的成效，但也付出了惨重的代价：人口的剧增与自然资源的过度消耗，造成了能源紧张、自然灾害频繁发生、环境污染日趋严重等恶果。在这一背景下，人们对传统的发展模式产生了疑虑，一些有识之士开始反思经济发展与资源环境的关系，努力探寻一种新的发展模式，最终孕育出了可持续发展思想及其相关战略。历经联合国人类环境会议、布氏报告（我们共同的未来）、联合国环境与发展大会等极富历史意义的事件的推动，可持续发展观被世人认同，其实践活动也开始在全球范围内快速展开。 可持续发展是“既满足当代人的需求，又不对后代人满足其自身需求的能力构成危害的发展”。从经济含义上看，可持续发展的核心不是片面的经济增长，而是全面的经济发展，即“在不降低环境质量和不破坏世界自然资源基础上的经济发展”。基于可持续发展观，作为国民经济下的企业，以自然环境和自然资源为主要内容的生态环境就是其生存与发展的物质基础和基本条件。因此，企业进行系统化的绿色生产、绿色经营、绿色物流管理等“绿色革命”，成为企业在市场竞争中生存与发展的必要措施。为反映和监督企业的绿色生产经营管理信息特别是其价值信息，从而为政府、投资者、债权人等会计信息使用者提供决策有用的信息，环境会计应运而生。二、我国实施环境会计的意义实施环境会计是可持续发展战略在微观层面的重要组成部分。世纪年代以来，可持续发展的研究与实施偏重于国家、地区等宏观与中观层面，对微观层面的企业有所忽视。企业是实施可持续发展的基础、关键的行为主体。在人们追求可持续发展的今天，企业不仅仅是谋取经济利益的经济实体，而是谋取经济、生态与社会效益的量与质的协调化，追求自身与整个社会可持续发展的复合系统。这就要求，将绿色理念注入企业的生产经营管理系统，在企业管理系统中居于中心地位的会计系统，对企业进行绿色生产经营管理的过程和结果予以反映和监督至关重要，环境会计就是为适应这一需求而产生并发展起来的会计子系统。只有通过环境会计如实反映企业的经济、生态与社会效益的取得情况，以及经济、生态与社会责任的履行情况，才能向政府、投资者、债权人、企业内部管理层以及社会公众提供决策有用的信息，帮助他们进行理性的权衡与决策，从而实现微观、中观与宏观层面的可持续发展。实施环境会计是企业参与市场竞争的必要条件。企业是经济、生态和社会的重要影响者，理应响应可持续发展战略。更重要的现实是，在绿色消费日益盛行和各国环保法规日趋严格的情况下，注重可持续发展已成为企业参与市场竞争、实现自我价值最大化的必要条件。因此，调整发展战略，在生产经营与管理决策中注入绿色理念，建立适合企业自身的绿色生产经营管理系统就是必然选择。绿色生产经营管理系统主要由绿色融资、绿色投资、绿色信贷、绿色设计、“清洁生产”与“零排放”、绿色采购、绿色营销、绿色教育、绿色管理、绿色（环境）会计等子系统构成。其中，环境会计是企业绿色生产经营管理系统中的环境财务经济信息子系统。其目标与职能在于，真实公允地向政府、投资者、债权人等企业利害关系人，反映和监督企业在绿色生产经营管理活动中产生的影响企业财务状况、经营成果及现金流量的信息，如环境资产、环境负债、环境收益等。这样就可较好地解决企业外部人（如政府、债权人等）与内部人（如内部管理层）在企业的生态环境等方面存在的信息不对称问题，从而有利于企业外部人进行合理的投资、信贷、制定环境法规等决策，引导资源在市场经济中的有效配置，也有利于企业内部管理层加强生态环境建设与管理，降低市场风险。实施环境会计是正确计算“绿色”的基础。国内生产总值（）作为政府对本国经济运行进行宏观计量与诊断的重要指标，是衡量一国经济、生态与社会进步状况的最重要的标准。随着各国对可持续发展认识的深入，传统已暴露出诸多缺陷，如它未考虑经济过快发展而导致资源枯竭、环境污染等问题。可见，传统已不能真实地反映全球、国家或区域的发展情况，需要科学、合理地修正。普遍认为，应从传统中扣除不是真实财富积累的虚假部分，才是科学、可行的“真实”，即“绿色”。中国科学院可持续发展研究组的研究成果表明，绿色传统自然部分的虚数人文部分的虚数。近年来，我国是世界上经济增长最快、国内储蓄率水平最高的国家之一。但通过多年计算的平均值显示，我国的中至少有是依靠资源和生态环境的“透支”取得的，并且这种代价至今仍存在于我国的经济发展之中。可见，采用“绿色”能真实反映我国国民财富的量与质，是据以采取措施防止资源过度消耗与生态环境恶化的迫切要求。国家在制定能源价格、资源价格、环境价格、生态补偿规则、企业成本核算、绿色税费额度、世贸绿色仲裁等宏观调控制度的过程中，通过环境会计对微观层面的企业的执行情况进行科学的核算、监督与反馈，从而为“绿色”的正确计算提供真实的数据与信息，是一个不可缺少的基础。实施环境会计是深化可持续发展观与保护生态环境的教育活动。实施环境会计是一项特殊的深化可持续发展观与保护生态环境的教育活动。这取决于环境会计的几个主要特征：具有众多的信息使用者。根据环境会计的目标及相关规定，企业特别是上市公司应向政府以及现有的和潜在的投资者、债权人、中间商、供应商、社会公众等提供对决策有用的环境财务经济信息。这就保证了环境会计具有十分广泛的教育面。定期提供环境财务报告。按照规定或惯例，企业应按年度和中期（如月、季、半年等）提供反映本企业环境与资源情况的全面、重要的信息。这样能保证环境会计既有持续而经常的教育时间，又有充分而重要的信息量。完整地反映企业的经济、生态和社会效益及其相互联系。环境会计报告与传统会计报告、人力资源会计报告等一并提供，便于信息使用者完整地了解企业的经济、生态、社会三大效益情况及其相互联系，为其理性决策提供依据。三、我国实施环境会计的对策以可持续发展观作为环境会计的指导思想。近几年来，尽管我国现代企业制度的建设已取得初步成效，企业对环境保护也有一定程度的重视，但尚未走出长期以来人们固守的视企业为“经济人”或“新经济人”的认识和实践误区，并未形成现代企业是“社会生态经济人”的可持续发展观。在这一背景下，我国对环境会计的研究还仅限于在传统会计基础上的局部创新，尚未系统地从经济、生态与社会的协调发展中，对环境会计进行实证性、规范性的深入研究与可操作性实践。因此，应以可持续发展观为指导思想，将现代企业定位为“社会生态经济人”；将研究视角从单一的会计学领域转移到环境学、环境经济学、生态经济学与会计学有机结合的研究与应用上来；将微观层面的企业环境会计与宏观层面的“绿色”有机统一起来，形成前者为后者提供基础数据、后者为前者提供指导原则的互动机制。加强环境、资源、生态经济与会计等多方面理论研究的合作。我国环境会计尚未取得实质性进展的一个重要原因是，环境会计作为一门边缘学科，却十分缺乏环境经济、资源经济、生态经济等学科的基础理论支持。例如，环境会计将环境定义为“我们周围的自然物质存在，包括空气、水、陆地、植物、动物和非再生资源”，并未对环境作具体的分类与特征描述，对微观层面的企业而言，其过于抽象、难以理解和应用。再如，对于环境资源的计量，是统一采用传统会计的货币计量还是采用货币计量与非货币计量相结合，尚无定论；在货币计量方法上，将一些环境经济学中适用于流域治理的评估指标与测定模型照搬到企业的环境会计中使用，缺乏科学依据；基础理论支持的缺乏，不能保证我国环境会计理论体系的科学构建与研究方向的正确。因此，必须要有生态环境学家、环境资源评估师、生态工程师与会计学家的对话与合作，广大环境、生态、资源工作者与会计工作者的交流与协作，才能保证我国环境会计有一套科学的概念体系和综合反映经济、生态与社会效益的计量支持系统，促进环境会计取得质的突破。此外，加强国际合作，借鉴国外成功经验，对我国环境会计的发展也是十分重要的。建立健全环境法规保障体系和绿色技术支持系统。国外成功经验表明，政府在环境会计的发展中起着重要的推动作用。我国在这方面有些滞后，应尽快加强环境法规保障体系与绿色技术支持系统的建设。其主要措施有：加强环境资源的立法与执法，明晰环境资源产权。长期以来，忽视环境资源的价值和环境资源产权模糊是造成我国环境污染十分严重的制度根源。推行污染许可证制度与收取排污费制度等是其有效措施。建立全国财政补偿体系和财政转移支付体系，作为环境会计运行的资金支持系统。其资金来源主要包括对生态资源的直接耗费者征收的生态资源耗用税和对生态资源受益者收取的生态资源维护费等。制定环境会计准则与制度。目前，我国不少企业已自愿开展环境会计工作，但其操作不规范、指标不统一，并且一些环保法规在环境会计实务中不具有可操作性，这就要求大力开展环境会计规范化的试点工作，逐步积累成功经验，制定高质量的环境会计准则与制度。加强环境资源的保护、监测和计量技术的研发与推广。对环境资源的经济价值进行可靠计量是当前环境会计面临的难题，尤其是有相当部分的生态环境因子为非市场物品，不能以市场价格测算其价值，计量难度大。因此，由生态环境资源评估单位牵头，积极开展环境资源的监测、评价与计量技术的研发与应用，是解决环境会计计量难题的关键。以多渠道、多形式开展绿色教育。环境会计问题不仅是一个会计问题，更是一个可持续发展问题。要实施环境会计，仅依靠价格机制、产权制度、环保法规等经济与法律措施是不够的，还需要以可持续发展的道德观与价值观为核心的文化机制的自律与促进。这就需要以多形式、多渠道开展绿色教育，增强全民族的可持续发展意识和参与能力，倡导公众树立生态人文主义价值观和“天人合一”的伦理观。具体而言，加大绿色教育投资力度、加强全民素质教育、鼓励绿色创新、革新绿色教育结构、开展绿色项目的“产学研”结合等是我国成功实施环境会计、实现可持续发展的重要教育措施。 环境会计有关问题探讨环境会计又称绿色会计，是以自然资源耗费如何补偿为中心而展开的会计，它运用会计学的理论与方法，采用多无化的计量手段和属性反映、报告和考核各会计主体的生产活动对自然环境的影响及其维护、发展和补偿，为决策者提供相关的信息，以期达到合理配置资源，改善环境状况目的。作为21世纪会计学的难题，环境会计目前在我国还处于探索阶段，作为一个亟待解决的现代会计新领域，必须建立一整套会计基本理论，在现行实务中，我国企业会计对环境会计所反映的基本上只是环境保护支出，而且没有单独地反映，对环境资源等更没有进行相关的反映，在本文中我们将就在微观条件下企业如何在会计实务中反映环境会计中所能涉及的有关问题进行分析探讨。一、研究环境会计的必要性1、建立环境会计核算体系是我国现行状况提出的必然要求根据国家环保总局公布的情况看，近年来我国大批森林草场遭到破坏，水土流失，土壤沙化、碱化，草原退化，沙丘移动，生态系统失去平衡，自然界不断发出种种令人担忧的警报。是什么原因造成我国目前种种环境问题的尖锐矛盾呢？一个至关重要而往往被忽视的问题是，没有从社会再生产的角度来考虑环境问题。由于我国长期处于产品经济的状态下，忽视了资源和环境的补偿，从而造成国民经济的虚假增长。一方面以粗放的方式掠夺资源；另一方面出现严重资源赤字，不断加剧的生态环境恶化，却无时不再惩罚我们。由于长期以来对资源的耗用不进行折旧，也就无法通过正常的资金来源渠道；去保护和管理资源，更无法对其再生和替换，只是资源的耗用量逐年剧增，有限的资源存量逐年锐减，甚至枯竭。2、建立环境会计是正确衡量国民经济生产总值和企业生产成本的基础按照传统会计核算模式，不论从宏观的角度还是从微观的角度都没有将环境资源纳入核算体系范围内。从宏观角度，国民生产总值本扣除环保支出，不能如实反映经济发展速度；从企业而言，由于没有考虑其产品生产给社会造成的后果，使得企业忽视社会成本而只是关心实际成本。而正是由于我国长期处于产品经济的状态下，忽视了资源和环境的补偿，传统的经济核算未能将环境资源的消耗和补偿列入国民经济核算体系，从而使得国民生产总值等经济指标失真。这样就出现了一端是国民经济总值的虚假增长，一端是自然资源的持续减少。经济效益的获得是靠损失社会和生态效益而取得，而经济效益的增长补偿不了生态环境的恶化所造成的经济损失的增长。为了保护环境资源，促进我国国民经济长期稳定的发展，应该把环境资源因素纳入国民经济核算体系。3、建立环境会计是对外开放的必然需要我国企业的发展模式是一种高损耗、高污染，低利用率的粗放式经营模式，它实质上损害了企业经济发展的环境基础。而随着改革开放的不断深化及我国加入WTO，我国企业同外国企业的合作及外国企业在我国的投资会逐年增加，若不重视环保并将其纳入必要的会计核算体系内，我们牺牲的将不是一代人的利益。而在目前环境保护已经是全球性的问题，环境会计纳入核算体系已是必然。同时，一般情况下发达国家在发展中国家的投资是利用发展中国家的廉价资源，他们常常将那些污染严重和破坏自然资源的生产项目搬到发展中国家。若我们不采取措施实施环境会计核算，那么将来的资源耗竭会更加严重。但是建立一个完整的环境会计体系，必须从宏观、微观两个角度出发，建立一整套环境会计理论体系。本文只就微观的现有条件下，企业为了反映环境会计的内容，在现有的会计核算体系下，如何反映现有的环境资源状况进行分析。二、会计科目的设置及核算在对企业环境会计进行核算时，我们在现行帐户体系下设置以下环境类会计科目：资产类科目、负债类科目、成本费用类科目、损益类及利润类科目、所有者权益类科目。（）资产类科目设置资产类科目可以设置“资源资产”、“资源折耗”等进行反映。我们知道自然资源是人类生产生活的自然基础，具有有限性和稀缺性，若对其只进行使用而不计费，既不利于资源的节约任用；也不利于资源的补偿，因此，我们可以设置“资源资产”帐户核算各种类型的资源的原始价值的增减及结存情况。各类资源资产的帐面价值可按原始成本（购入成本域评估值入帐，也可按各类资源各年投入累计成本的现值入帐；而“资源折耗”帐户可用来反映各类资源资产由于使用、开采等而累计损耗的价值。当确认资源资产价值时（如购入），可借记“资源资产”帐户、贷记“银行存款”等帐户，计提折耗时，借记“成本费用类科目”（抗耗成本）、贷记“累计资没折耗”，而企业为实施环境预防、治理措施而购置或建造的固定资产以及其他跨年度的长期待摊费用，可以通过“固定资产”“递延资产”等帐户进行核算。（二）负债类科目的设置由于我国征收的超标排污费高于治理费用，其目的是要防止排污者宁可缴纳排污费，而不愿治理，并且通过征收的排污费可以为社会开展污染防治提供必要的资金；。因此，应设置“应付环保费”一级科目，反映和监督环境保护费用的计算与缴纳情况，同肘设置“应付单位排污费”“应付个人排污费”“应付包装物排污费”、“应付废弃物排污费”等二级科目。当发生各种排污费时，借记“成本费用类科目”、贷记“应付环保费XXX”；实际支付时，借记“应付环保费XXX”、贷记“银行存款”。（三）成本费用类科目的设置环境成本是为了对环境资源负责，对管理企业活动对环境造成的影响而采取或被要求采取的措施的成本，以及因企业执行环境目标和要求所付出的其他成本。主