高新技术企业地方税收优惠政策讲解（ppt24）课件

高新技术企业 地方税收优惠政策讲解,广州市地方税务局 2009年4月29日,外商投资企业、外国企业 适用地方税种,营业税 企业所得税 个人所得税 城镇土地使用税 房产税 车船税 土地增值税 印花税 资源税,背景,1、中共中央、国务院关于实施科技规划纲要增强自主创新能力的决定（中发20064号） 2、国务院关于实施国家中长期科学和技术发展规划纲要（20062020年）的若干配套政策（国发20066号） 3、印发广东省促进自主创新若干政策的通知（粤府2006123号） 4、中共广州市委 广州市人民政府关于大力推进自主创新 加快高新技术企业发展的决定（穗字20081号文）,地方税收优惠政策,广州市地方税务局关于印发鼓励自主创新 发展高新技术产业地方税优惠政策指引的通知 2008年4月10日 穗地税发200841号 对现行有效税收优惠政策以及高新技术企业涉税业务工作流程进行归集,税收优惠对象,按规定经有关部门认定的高新技术产业、软件产业、集成电路产业、科技中介服务机构（企业孵化器、国家大学科技园）和企业具有技术创新性质、可享受税收减免优惠的项目。,一、营业税,1、对单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务取得的收入，免征营业税。,文件依据,1、财政部、国家税务总局关于对科研单位取得的技术转让收入免征营业税的通知（ 94财税字第010号）科研单位 技术转让 2、财政部、国家税务总局关于贯彻落实中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定有关税收问题的通知（财税字1999273号） 所有企业和个人 3、广东省促进自主创新若干政策 （粤府2006123号）再次重申,相关概念,技术转让：是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或使用权有偿转让他人的行为。 技术开发：是指开发者接受他人委托，就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究开发的行为。 技术咨询：是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等。,相关概念,与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务业务：是指转让方(或受托方)根据技术转让或开发合同的规定，为帮助受让方(或委托方)掌握所转让(或委托开发)的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务。 且这部分技术咨询、服务的价款与技术转让(或开发)的价款是开在同一张发票上的。,减免管理,原来：所有都实行审批 现在：除外商独资企业需审批外，其他实行备案类管理。 外商独资企业： 单项营业税额25万元，区（县）级审批； 单项营业税额25万元，层报省局审批。,须报送的书面材料,1、省级科技主管部门出具的认定证明和复印件； 2、技术转让、技术开发书面合同和复印件； 3、技术转让、技术开发收入明细表复印件； 4、减免税政策的执行情况； 5、主管地方税务机关要求提供的其他有关资料。,以下合同，不属于免税范围：,（1）不属于技术转让,且合同标的为当事人已经掌握的技术、已完成产业化开发的产品、工艺、材料及其系统，合同标的为通过简单改变尺寸、参数、排列，或者通过类似技术手段的变换实现的产品改型、工艺变更及材料配方调整； （2）合同标的为一般检验、测试、鉴定、仿制和应用； （3）属一般设备维修、改装、常规设计变更和将已有技术直接应用于产品生产所签订的合同；（4）建设工程的勘察、规划、设计、安装、施工监理等合同； （5）其他不属于技术转让、技术开发的合同。,一、营业税,2、自2008年1月1日至2010年12月31日，对符合条件的国家大学科技园向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入，免征营业税。 自2008年1月1日至2010年12月31日，对符合条件的科技企业孵化器向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入，免征营业税。,文件依据,1、财政部 国家税务总局关于国家大学科技园有关税收政策问题的通知（财税2007120号） 2、财政部 国家税务总局关于科技企业孵化器有关税收政策问题的通知（财税2007121号） 3、关于印发国家大学科技园、科技企业孵化器 税收优惠政策执行指引的通知（穗地税函200814号),相关概念,孵化器 ： 也叫高新技术创业服务中心 1、成立和运行需符合国家规定，经国务院科技行政管理部门认定，并取得国家高新技术创业服务中心资格； 2、面向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的业务收入在财务上单独核算； 3、提供给孵化企业使用的场地面积应占孵化器可自主支配场地面积的75%以上（含75%），孵化企业数量应占孵化器内企业总数量的90%以上（含90%）,相关概念,“孵化企业”应当同时符合以下条件： 1、企业注册地及办公场所必须在孵化器的孵化场地内； 2、属新注册企业或申请进入孵化器前企业成立时间不超过2年； 3、企业在孵化器内孵化的时间不超过3年； 4、企业注册资金不超过200万元； 5、属迁入企业的，上年营业收入不超过200万元； 6、企业租用孵化器内孵化场地面积低于1000平方米； 7、企业从事研究、开发、生产的项目或产品应属于科学技术部等部门颁布的中国高新技术产品目录范围，且中国高新技术产品目录范围内项目或产品的研究、开发、生产业务取得的收入应占企业年收入的50%以上。,相关概念,孵化服务 ：是指为孵化企业提供的属于营业税“服务业”税目中“代理业”、“租赁业”和“其他服务业”中的咨询和技术服务范围内的服务。,须报送的书面材料,1、减免税申请报告，列明减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等； 2、财务会计报表、纳税申报表； 3、营业执照复印件； 4、科技园场地的产权证明（或租赁合同）的复印件； 5、科技企业孵化器在孵企业汇总表； 6、国家科技部出具的证明材料 。,二、房产税、城镇土地使用税,1、自2008年1月1日至2010年12月31日，对符合条件的国家大学科技园自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税。 2、自2008年1月1日至2010年12月31日，对符合条件的科技企业孵化器自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税,二、房产税、城镇土地使用税,3、属于国家扶持的高新技术企业，纳税确有困难的，按规定程序审批后，可减免房产税、城镇土地使用税。,文件依据,1、财税2007120号； 2、财税2007121号； 3、 印发广东省促进自主创新若干政策的通知（粤府2006123号）； 4、广东省地方税务局关于调整房产税、城镇土地使用税有关减免政策的通知（粤地税发200919号）,简化工作流程,1、办理税务登记 “一站式”服务，当场办理完毕； 2、企业申请核准或审批的涉税事项，由主管税务机关负责受理，并严格按照办