论文-浅析我国中小型企业财务管理现状及对策.doc

商业大学本科生学 年 论 文浅析我国中小型企业财务管理现状及对策目 录内容摘要I1 导言11.1写作目的11.2研究方法11.3研究现状11.4本文创新点22 我国中小企业进行财务管理的重要性22.1加强财务管理是强化企业管理的核心22.2加强企业管理、促进经济发展的必然要求32.3引进外部资金、规范对外发展的必然要求32.4防止非法垄断、扩大合理投资的必然要求43 我国中小企业财务管理现状及原因浅析43.1企业财务制度不健全，财务结构失衡，经营模式僵化43.2企业财务管理意识淡薄43.3财务分析能力差，缺乏明确产业投资方向53.4融资困难，资金严重不足53.5政策法律体系不够健全54 我国中小企业财务管理问题的对策研究54.1树立财务管理是企业管理的核心理念64.2加强财务基础管理，建立健全完善的财务管理制度64.3优化财务结构64.4提高企业财务分析能力，减少决策风险，提高管理水平74.5提高企业信用等级，拓宽融资渠道，树立新的融资观念74.6信息时代财务管理技术方法创新84.7完善中小企业发展的外部环境，加强政府扶持力度95 结束语9参考文献10内容摘要: 中小企业是国民经济的重要组成部分，但由于其产出规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响大等因素，使得中小企业在财务管理方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况。单独凭借企业自身发展来解决这些问题是不现实的，必须形成多方的合力方能解决这些问题。本文本文首先介绍了我国中小企业的总体概况与现状，简述加强财务管理的重要性和必要性；然后从企业内部，分析我国中小企业财务管理的现状和存在的几个主要问题；最后，针对以上问题，从企业自身采取措施，提出了优化中小企业财务管理的建议和对策。本文旨在启发我国中小企业的管理者和中小企业的经营管理者，能切实结合中小企业的实际情况，努力改善中小企业的财务管理现状，从而使中小企业走上健康持续发展的道路。关键词：中小企业 财务管理 解决对策1 导言11写作目的根据国家计委、国家统计局、国家经贸委和财政局四部委共同修订的新中小型企业划分标准，中型企业年销售收入和资产总额均在5000万元以上；低于5000万元以下的均为小型企业。按此新的划分标准计算，据国家发展和改革委员会、国务院信息化工作办公室、信息产业部统计截至2008年我国中小企业已超过4200万家，占全国企业总数的99.8%。就私营企业而言，中小型私营企业的就业岗位创造能力远远优于大型私营企业，前者贡献的就业岗位比重达到84%以上，而后者贡献的就业岗位比重则不足16%，中小型企业都至少创造了一半以上的就业岗位，其中华东、华北及中南地区的中小型企业就业创造能力相对比较强。随着我国入世与国际接轨，中小企业的发展前途将不可限量，中小企业在推动国民经济发展、增加社会就业和提供国家税收新的税源方面起着重要的作用，可见中小企业在国家整个经济发展中具有重要的地位，并对经济发展具有巨大支撑作用。因此，对中小企业财务管理研究十分有必要。12研究方法 文献研究法：通过大量调查文献来获得资料，全面地、正确地了解掌握我国中小企业现存问题，了解中小企业历史和现状，帮助确定研究课题。同时形成关于研究对象的一般印象，有助于观察和访问，得到现实资料的比较资料，有助于了解事物的全貌。 定性分析法：对中小企业内部问题进行“质”的分析。运用归纳和演绎、分析与综合以及抽象与概括等方法，对获得的各种材料进行思维加工，从而能去粗取精、去伪存真、由此及彼、由表及里，达到认识事物本质、揭示内在规律，比较全面的反映中小企业存在问题并提出行之有效的解决措施。13研究现状131国外研究现状第一个关于中小企业研究的学术性刊物是1952年在德国创刊的杂志Internationales Gewerbearchiv.Zeitschrift fur Klein and Mittlunternemen代表了中小企业研究工作的开端。之后英国，美国，加拿大，法国和意大利等欧美国家陆续创刊了一系列专门登载中小企业研究文章的刊物。此后出现 比较有影响的国际学术会议如美国的Bobson 会议，瑞士的小企业周和国际小企业世界年会理事会等。实证方面的研究有Atherton 和 Garson等完成关于零售业中小企业的研究，Taber 和Marberg 等分别以刀具和黄铜制品中小企业为对象的研究，Soltow在1965年对英格兰小规模金属制造企业和机械制造企业研究，最早解释了为什么有的小企业能够成长，这是一项在学术界有主要影响的工作，Vatter1970年研究了大企业和小企业之间的关系及其演进后得出：大企业形成美国工业的垄断核心，而“工业的剩余部分则散布在中小企业部门”的结论。一些经济和经济史学家还研究了中小企业在工业化过程中的作用。这些研究，被学术界认为是对中小企业的早期研究工作的一个部分。132国内研究情况我国由于才传统计划经济体制的影响，中小企业一向不受重视，连带对中小企业的研究也几乎停滞不前。国内改革开放带来的珠江三角洲，长江三角洲（主要集中摘浙江和江苏两省）中小企业的兴起，中小企业开始得到重视，有关中小企业的研究也开始兴盛起来。在80年代中期，学者们开始对我国的中小企业的研究，涉及到企业规模、专业化分工和组织程度等问题（郑宗汉，1988）。中小企业财务管理方面，国内很多学者如吴少平的中小企业财务管理，楼德华、傅黎瑛的中小企业内部控制和李凤鸣的内部控制学等在加强中小企业财务管理方面指出，必须突破行业和所有制界限，合并、精简管理部门，建立专业的中小企业政府管理机构；树立财务管理在企业管理中的核心地位，建立健全中小企业财务预算体系和财务分析指标体系，加强中小企业内部财务控制。孙学敏的中小企业金融支持问题与对策分析了中小企业融资困难的原因，提出中小企业如何在当前既定的融资环境下，通过对融资渠道的研究和改善管理水平，来提高融资效率。14本文创新点 本文创新点在于综合大量研究者观点，主要从企业内部制度方面剖析企业财务管理存在问题并提出行之有效的解决措施。2 我国中小企业进行财务管理的必要性21加强财务管理是强化企业管理的核心企业管理以财务管理为中心是现代企业管理的新模式，是知识经济时代的必然产物。财务管理通过价值形态对企业资金运作进行综合性管理，对生产经营、采购、销售等环节加以反映和调控，经济核算、报表管理、业绩评估和财务监督又是对企业经济活动的有效制约和检查手段。财务管理是一切管理的基础，强化企业内部财务管理，正是健全企业自我发展、自我约束机制必不可少的手段，也是深化国企改革，建立现代企业制度的客观必然。22 加强企业管理、促进经济发展的必然要求中小企业在我国国民经济的持续、快速、健康发展过程中，已经显示了其巨大的拉动作用，作为我国市场经济中最具活力和生命力的企业，它已经成为支撑和推动经济增长的重要力量，在发展生产力、增加地方财源、扩大就业机会、满足社会需求、繁荣地方经济等方面发挥了巨大的作用，中小企业对于国民经济发展具有重要的意义，因此，必须增强大力发展中小企业的内部动能，建立企业成长的科学机制。要大力发展中小企业必须加强企业管理，而企业管理的核心内容是财务管理。由于中小企业规模较小、资本和技术构成较低，受传统体制和外部宏观经济影响较大，其面对激烈的市场竞争背负巨大的困难与压力，使得中小企业在财务管理方面存在各种各样的问题。分析研究中小企业财务管理存在的问题，并采取切实有效的措施加以解决，是我中小企业自身健康发展的需要，也是发展壮大我国国民经济整体的必然要求。23 引进外部资金、规范对外发展的必然要求改革开放以来，我国经济迅速崛起，建设发展步伐史无前例，需要大量吸收外部资金。近几年西方经济持续衰退，大量资金未能找到适当的投向，资金使用成本相对较低，而我国经济的持续增长，对海外资金产生了强大的吸引力。但是，目前我国中小企业吸引外资投入或上市募集资金又遇到了诸多的路径障碍，主要是因为财务管理不规范，存在财务信息失真等问题，加之国外投资者对国内企业提供的财务信息原本就存在许多疑虑，外商投资者难以通过企业提供的财务信息准确地评价公司的投资价值，导致我国的中小企业有效利用外资步履维艰。因此，全面准确地分析研究中小企业财务管理问题，提出有针对性的对策建议，有利于增强财务信息的真实性、规范性和可比性，不但有利于吸引外资，更将进一步促进我国中小企业自身发展的规范化、国际化基础和进程。24 防止非法垄断、扩大合理投资的必然要求当今市场是一个对信息极其敏感的市场。许多政治、经济、社会、文化等外界因素以及企业的经营业绩、战略选择、重大事件都会引起企业市场价值的波动。一旦有些重要的信息资源被少数人所垄断，他们就很可能利用这些特殊的资源在市场上兴风作浪、牟取暴利，而大多数投资者则要蒙受损失。对于一些发展潜质不错的中小企业而言，同样会遭遇此类“成长的烦恼”。为了防止少数人违规操作、垄断财务信息资源，就必须及时发现财务管理方面存在的问题，并有效加以纠正和解决，使财务信息公开化，通过规范制度与运作，让广大投资者同等地获得可能影响企业市场价值的信息，保证投资者获得平等的竞争与获利机会。中小企业只有建立清晰、明确、及时、快捷的财务信息体系，减少财务管理方面存在的误弊，提高投资者去伪存真、甄别好坏的能力，才能扩大企业的合理投资与多元融资。3 我国中小企业财务管理现状及原因浅析 31 企业财务制度不健全，财务结构失衡，经营模式僵化中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，由于历史和社会的原因，企业管理者的管理能力和管理素质较低，管理思想落后。有些企业管理者基于其自身素质局限，不懂得将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。进一步讲中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响。在这些企业中，企业领导者集权现象严重，致使其职责不分、越权行事，造成财务管理混乱、财务监控不严、会计信息失真等。企业没有或无法建立内部审计部门，即使有也很难保证内部审计的独立性。32 企业财务管理意识淡薄一方面，有些中小企业认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转。另一方面过度负债是高速成长企业的典型通病，也是财务危机的根源。中小企业发展如此迅速，与高速成长战略有着直接关系。高速成长战略必然会造成资金短缺，在自有资金不足的情况下，企业就不可避免地要负债经营。而经营不利和内部财务管理弱化等因素又会加剧债务水平，造成企业过度负债。在过度负债的情况下，企业的经营成本和财务压力就会加大，支付能力日渐脆弱，加快了财务危机的爆发，最终不可避免地走上了倒闭、破产的道路。33 财务分析能力差，缺乏明确产业投资方向由于缺乏优秀的管理人才，财务管理不到位，使得先进的财务管理技术和方法得不到运用，不能进行科学的投资分析和市场论证。存在投资盲目性，资金结构不合理，追求短期目标等问题，使企业市场风险加大。34 融资困难，资金严重不足目前我国中小企业融资困难、资金严重不足，原因有:一是中小企业信用等级低， 资信相对较差。据调查，做过资信评级的企业占46.6%，未做过的占53.4%，个别企业抽逃资金，拖欠贷款在一定程度上影响企业整体形象；二是中小企业经营风险高。中小企业经营规模小，自有资金较少，技术水平落后，经营业绩不稳定，抵御风险能力差，加上财务管理水平低下，信息缺乏客观和透明，给银行和投资方带来了投资风险；三是缺乏专门为中小企业服务的金融机构；四是银行体制缺乏活力，营运方式呆板，贷款门槛较高；五是无直接融资渠道。目前中小企业一般通过增加股本金和银行借款融资，政策上不允许发行股票和债券筹集资金。35 政策法律体系不够健全2003 年起实施的中华人民共和国中小企业促进法以立法的形式确立了中小企业在国民经济中的法律地位，明确规定了要加大中小企业资金支持，提供企业协助，推进技术创新，大力开拓市场，促进社会服务发展等五个方面的支持，改善中小企业的经营环境。国家在宏观经济政策上支持中小企业的发展，可是在微观经济政策方面却没有设立扶持和管理机构，没有建立专门为中小企业投融资服务的金融机构和贷款担保机构，缺乏有效的中小企业信用担保机构和完善的中小企业融资服务体系就使得中小企业长期资金的融通得不到解决。在实际操作中又缺乏一系列配套措施来保障法律法规的顺利实施，导致中小企业在融资、市场准入等方面还受到许多限制，存在不公平待遇。所有这些原因都使得中小企业发展艰难，使之发展初期就处于不利地位。4 我国中小企业财务管理问题的对策研究41 树立财务管理是企业管理的核心理念从财政部门来说，一要从普法的高度，加大对企业负责人会计法、会计制度等会计法律法规的宣传力度，大力营造“学法、知法、守法”的会计社会氛围，并建立企业负责人学法守法的监督考核长效机制；二要完善对中小企业主财务管理知识的培训机制，加强对中小企业主财务和企业管理知识的培训，促使中小企业主转变观念，在思想上提高对新形势下财务管理重要性和必要性的再认识，确立财务管理在企业管理中的中心地位，重视财务预算和营运资金管理、财务控制等工作，从大局把握企业经营，提升企业财务管理层次。42 加强财务基础管理，建立健全完善的财务管理制度首先小企业应根据企业财务通则和行业财务管理制度的要求，结合企业自身的特点，建立健全完善的财务管理制度，提高营运资金效率，加强对企业的监督。可以着重几个方面: 1) 加强库存现金和银行存款的管理，建立严格的资金收付和稽核程序。在保证日常资金灵活安全运用的同时，尽可能使企业资金投放少、回收快、保持良性循环。2) 经常核对往来帐款。及时调查评定并定期函证客户的信用度，定期核对应收账款数额，进行账龄分析，编制账龄分析表，制定健全的催收及信用分析制度，对可能发生的坏账损失，应提取坏账准备，对取得确凿证据的死账、呆账，进行妥善的会计处理。以免造成销售信用泛滥、资金积压、坏帐过高，甚至产生诉讼。3) 对存货建立健全保管、领用、发出、处置制度，定期或不定期对存货进行清查盘点，尽可能地压缩过时的库存物资，避免资金呆滞。4) 制定完善的企业内部控制制度，实行不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护、预算、运营分析、绩效考评等控制，使企业全体员工之间形成一种互相联系、互相牵制、互相监督的机制，提高企业信息质量，保护企业资产的安全和完整，控制企业财务风险，促进企业规范健康的发展。43 优化财务结构平衡高成长和稳健发展优化财务结构是企业财务稳健的关键。其具体标志是综合资金成本低、财务杠杆效益高、财务风险适度。企业应当根据经营环境的变化，对资本、负债、资产等进行结构性调整，使其保持合理的比例。(1)建立最佳资本结构。最佳资本结构是指一定时期内一种能使财务杠杆利益，财务风险筹资成本，企业价值等之间实现最佳均衡的资本结构。资本结构安排是一个复杂的问题，因为它受到各方面因素的制约和影响，在设计最佳资本结构过程中必须考虑这些相关因素。(2)优化负债结构。负债结构性管理的重点是负债的到期结构。由于预期现金流量很难与债务的到期及数量保持协调一致，这就要求企业在允许现金流量波动的前提下，确定负债到期结构应保持安全边际。企业应对长、短期负债的盈利能力与风险进行权衡，以确定既使风险最小、又能使企业盈利能力最大的长、短期负债比例。(3)优化资产结构。资产结构的优化主要是确定一个既能维持企业正常生产经营，又能在减少或不增加风险的前提下给企业带来尽可能多利润的流动资金水平。因为流动资产过多，影响企业的效益;流动资产过少，周转失灵，影响企业的正常经营。44提高企业财务分析能力，减少决策风险，提高管理水平小企业经营规模小，既具有灵活机动，市场适应能力等的优点，同时又有抵御市场风险能力差等缺点，应根据企业自身的目标确定财务管理目标，然后围绕该目标建立一套能较全面、系统地综合反映企业财务状况和财务成果的财务评价指标及评价标准和方法，从而制定合理的财务战略决策。企业应根据各项指标多方面考虑，在筹资方面考虑风险和成本的平衡，在投资方面考虑风险和报酬的平衡，在运营方面考虑流动性和收益性的平衡，在分配方面考虑筹资对保留盈余及现金股利对股价的影响等，合理优化投资结构，适当分散投资风险，减少决策的随意性和盲目性，提高企业财务管理水平。如通过净现值法比较各项方案的优劣。在资金管理方面确定最佳的现金持有量，在企业实际现金大于最佳现金持有量时，可采用偿还债务、投资证券等策略，反之，则可以用短期筹资来调节，使资金应用得到最佳的效果，提高资金的投放与运用效率45提高企业信用等级，拓宽融资渠道，树立新的融资观念中小企业资难问题表面上看是融资渠道狭窄，深层原因则与企业的信用有很大的关系。有些中小企业在资金筹集时遇到了一定的困难，主要是这些企业平时不注重自身的信用形象，在日常的经营管理过程中损坏了自身信用，在社会上的信用度很低，或者这些中小企业在信贷时找不到合适的担保单位，不能及时足额地筹到资金，影响了企业的正常生产经营。因此，企业必须建立企业内部信用机制，要树立起守信用的意识，把企业信用和产品质量放在同一重要高度来对待。一方面，民营企业要加强自我信用控制能力，应从自身找原因，认真对待和提高本企业资信状况，增加企业信息发布的及时性和真实性，改革长久以来在社会上留下的弄虚作假、诚信缺失的印象，要认真对待并及时归还银行贷款，为自己的贷款提供真实合法的担保，树立良好的信用状况；另一方面，要提高中小企业信用风险的防范能力，以优化企业信用管理机制，提升企业信用管理水平。只有这样，我国中小企业才能拓宽融资渠道，筹集更多的企业急需资金，解决企业的资金需求。同时，中小企业还应积极创新中小企业融资方式，树立创新观念。充分利用金融工程技术创新传统的融资方式，为中小企业的信用状况提供内部或外部的保证，从而在一定程度上降低了信用风险，进而增强了企业的融资能力。不过，创新也应当与中小企业自身的融资能力、成长特征等结合起来，只要新的融资方式可以促进中小企业的可持续发展，那么它就是一种创新的融资方式。具体来说，股市就是探索更多的融资渠道的关键点，因为它可以规范和监督证券交易以协助不同中的小企业直接筹集资金。此外，对一些发展良好且具有高信誉中小企业，可以批准其发行短期债券。再者，对于那些没有资格发行证券的企业来说，特别是高新技术企业，企业投资基金是一个很好的资金来源。 46信息时代财务管理技术方法创新其一，企业运用网络来实现财务管理职能，并将网络技术应用于财务管理中，从而实现解决一系列目前的财务活动无法解决的问题，如跨地区财务数据传递、会计报表合并、动态分析财务及资源状况等，便形成一种全新的财务管理体系。再者，加强财务柔性管理，网络时代中企业为了增强在不可预见的、多变的环境中的生存能力，必须实行企业柔性管理，推出新产品和个性化的产品，以适应动态的、持续创新的网络经济需求。财务的柔性管理是从财务的核算、计划、控制、分析角度，通过网络技术实现财务信息资源优化，核心和目的是使企业信息资源具有柔性，以促使企业提高各种财务信息资源以多种方式被使用的程度，从而促进企业全面的经营管理。最后，加强财务虚拟管理，财务虚拟管理就是以企业的核心功能为财务管理的中心，对各虚拟化的职能部门进行集中协调性的财务管理。虚拟企业的中层经理的监督与协调功能被计算机网络所取代，企业的组织结构趋向扁平化，财务虚拟管理是与之相适应的一种横向管理，可去掉很多中间环节，使价值的产生与确认直接相对应。财务虚拟管理还包括对通过网络进行的虚拟经营、虚拟交易所产生的财务信息及其他信息的管理。财务虚拟管理是以网络技术为基础，全面创新的，以实现财务信息资源优化的一种财务管理策略，所以又是财务柔性管理，财务再生管理和网络财务管理等技术方法的综合。47完善中小企业发展的外部环境，加强政府扶持力度政府要积极扶持中小企业，帮助其融资我国中小企业的经营规模小、抵御市场风险的能力差、资产经营的能力差，这就决定了它的融资资信低，需要政府给予大力的扶持。政府应加快组建中小企业信用再担保机构；抓紧提出担保机构风险控制和信用担保资金机制政策，推动信用担保评估和行业自律制度建设；建立激励机制，促使商业银行主动为中小企业贷款；帮助中小企业建立信用体系，提升信用水平；积极地探索制定相关的法律法规，建立中小企业股权融资试点，拓宽中小企业直接融资渠道，鼓励符合条件的优强中小企业上市融资，逐步建立优强中小企业上市融资的育成制度；实行和规范对中小企业的税收优惠政策，优化税收服务；号召银行和担保行业结成同盟，可使中小企业融资空间扩大数倍等。关注和了解政府政策的变化宏观环境的变化影响着企业的发展，中小企业更是如此。因此作为经济实力不强的中小企业，应主动与当地政府沟通交流，让当地政府感觉到其存在的重要性；还要努力争取参与政府制定政策的有关活动，以便争取出现对自己有利的法规。5 结束语 总之，随着我国市场经济的发展，经济全球化的形成，加之金融次贷危机的影响，我国的中小企业将面对更加激烈的市场竞争环境。只有通过积极扶持中小企业，加强财务控制，简化财务会计报告，规范会计秩序，建立健全财务管理制度，才能强化财务管理，提高竞争实力，切实结合中小企业的实际情况，努力改善中小企业的财