财经法规关于数字归纳总结(辉哥整理).doc

财经法规有关数字的归纳(曾花)l 会计法1999.10.31，全国人大9届12次全会修订l 会计年度：公历1.112.31。原始凭证送交会计机构（1个会计结算期）l 财会报告的提供：企业按章程规定 国务院派出监事会的国有重点企业 国务院派出监事会的国有金融机构 省、自治区、直辖市政府派出监事会的国企 国有企业、国有控股、国有占主导地们企业 1次/年l 会计档案：会计机构保管期1年l 会计档案保管期限 永久：保管、销毁清册、年度报告（含文字分析） 3年：月、季报告（含文字分析），财务预算旬报5年：银行存款余额调节表、对账单、固定资产报废清理后卡片 10年：行政事业单位财政总预算，财政总预算中的税收、国家金库基建贷拨款年表等 （见P24） 15年：会计凭证、总账（含日记账）、明细账、日记账（除现金、银行存款）、辅助账 25年：现金、银行存款日记账l 银行账户：每月核对1次。现金：定期不定期盘点。l 代理记账机构：3人持证；主管业务负责人：会计师以上资格。l 会计机构负责人（主管）：会计师以上资格或3年以上专业工作经历。l 会计从业资格管理办法财政部2005年1.22颁布，2005.3.1施行。l 从业证书被吊销之日起5年不得再考。l 从业考试免试：中专（含）以上，毕业之日起2年免试2门。l 从业证书管理： 注册：从事会计工作之日起90天内 离岗：6个月，备案 调转： 同一机构管辖，自离开原单位之日起90日内 不同机构管辖：自办理调出手续之日起90日内l 持证人员参加继续教育时间24小时/年l 需回避的直系亲属：夫妻、直系血亲、三代内旁系血亲、近姻亲关系l 移交清册一式三份，双方各执一份，存档一份。l 现金结算起点：1000元以下，库存限额35天（一般），15天（特殊）l 票据的数字填写：月（1、2、10）；日（19、10、20）前面加“零” 日（1119） 前面加“壹”l 银行账户的变更：开户单位5日内面通知开户银行，开户银行2日内报告人民银行l 临时存款户有效期2年票据提示承兑提示付款汇票商业汇票定日付款，出票后定期付款：到期日前见票后定期付款；出票日起1个月内到期日起10日内银行汇票无需提示承兑，见票即付出票日起1个月内银行本票无需提示承兑，见票即付出票日起2个月内支 票无需提示承兑，见票即付出票日起10内l 商业汇票：付款期限最长6个月，定日付款自出票日起计算：出票后定期付款自出票日起按月计算；见票后定期付款自承兑或拒绝承兑日起按月计算。l 银行本票面额：1000、5000、10000、50000l 空头、印鉴不符的罚款：5% 或1000元以上；赔偿持票人：2%票据权利、行为及时效票据权利权利持票人出票人、承兑人的权利到期日起2年超过日期后票据权利丧失，但仍享有民事权利。(银行)本、汇票出票日起2年支票出票日起6个月持票人前手追索权被拒绝之日起6个月持票人前手再追索权清偿、被提起诉讼起3个月行为提示承兑定日/出票后定期付款的汇票到期日前见票后定期付款的汇票出票日起1个月提示付款支票出票日起10天本票出票日起2个月银行汇票出票日起1个月商业汇票到期日起10天银行汇票与支票的比较银行汇票支票出票人银行单位和个人付款人银行银行付款时间见票时见票时付款金额实际结算金额票面金额使用区域同城、异地和统一票据交换区域同一票据交换区域绝对记载事项表明“银行汇票”的字样；无条件支付的承诺；出票金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章等表明“支票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；出票日期；出票人签章。 (出票金额/收款人名称可授权补记)相对记载事项付款日期；付款地；出票地付款地；出票地提示付款出票日起1个月出票日起10日挂失止付有“现金”字样的才可以可以几种票据的比较（辉哥仅供参考）银行汇票商业汇票银行本票支票出票人银行单位银行单位/个人付款人银行银行/单位银行银行付款金额实际结算金额确定的金额确定的金额确定的金额付款时间见票即付定日/见票后定期/出票后定期见票即付见票即付使用主体单位/个人单位单位/个人单位/个人提示承兑无需承兑到期日前出票日起1个月无需承兑无需承兑提示付款出票日起1个月到期日起10日出票日起2个月出票日起10日挂失止付现金现金l 企业所得税暂行条例1993.12颁布，19941.1实施l 小规模纳税人与一般纳税人的认定标准货物生产或提供应税劳务的纳税人，或以其为主并兼营货物批发或零售的纳税人，年应纳税销售额50万以下货物批发或零售的纳税人：年应税销售额80万以下l 增值税税率（征收率）一般纳税人： 基本税率=17%，低税率=13%小规模纳税人：3%l 计算扣税：外购免税农产品 进项=买价13% 外购运输劳务： 进项=（运费+建设基金）7%l 应纳税额的计算公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 =销售额（不含税）税率-当期进项税额 不含税销售额=含税销售额/（1+税率）小规模纳税人：应纳税额=当期销售额（不含税）征收率 不含税销售额=含税销售额/（1+征收率）进口货物应纳税额（进项）：组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 应纳税额=组成计税价格适用税率企业所得税税率：25%（基本税率）亏损弥补期：5年（5年内不论盈亏，均作为实际弥补期计算）l 应税所得税=收入总额-准予扣除项目金额=会计利润按税法规定的调整数银行账户相关的重要时效注意：本表中的所有“天”均为“工作日”1、开立向人民银行备案5天人民银行核准答复2天通知基本存款账户开户银行3天账户可以开始使用3天后2、变更存款人名称变更向开户银行写申请5天其他项目变更想开户银行提供证明5天开户银行向人民银行报告2天3、撤销申请撤销（破产、注销、迁址等）存款人主体资格终止日起5日答复撤销并通知其他银行2天其他银行通知存款人2天存款人办理撤销3天其他可撤销账户：1年内无收付活动，且不欠银行费用的可撤销。储户收到通知起30日内办理撤销手续。l 开业税务登记：纳税人自领取营业执照（纳税义务发生）之日起30日内办理。税务机关自收到申报材料之日起30日内审核并发给证件。l 变更税务登记：纳税人自工商（其他）机关办理变更（发生变化）之日起30日内。l 停复业税务登记：定期定额的个体工商户停业前办理，停业期1年。l 注销税务登记：纳税人向工商（其他）机关注销前或宣告终止、被吊销、被撤消之日起15日内办理。l 外出经营报检登记：在同一地连续12个月内累计180天办理税务登记。l 银行账号的报告：开立银行账号（或发生变化）之日起15日内报告税务机关。l 税务登记证的遗失：15日内报告税务机关并登报申明作废。l 纳税人自领取营业执照（发生纳税义务）之日起15日内，设置账薄；自领取税务登记证15日内将财会制度l 发票的存根联（已开具）、发票登记薄保存5年l 纳税人多交税款自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可要求退还税款及同期存款利息。l 加收滞纳金：从滞纳税款之日起万分之五/日。l 税务机关的责任：使纳税人（扣缴义务人）未（少）缴税款，3年内补缴税款。l 纳税人（扣缴义务人）失误性原因，未（少）缴税款，3年内追征税款+滞纳金，10万可延长至5年。补缴税款。l 税务机关在收到有关凭证日起1日内解除税收保全措施。l 对单价5000元的生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。违反会计法规定应承担的法律责任：违法行为法律责任（1）违反会计制度规定责令限期整改；罚款0.35万（单位）；0.22万（个人）；行政处分；吊销从业证书；刑事责任。（2）伪（变）造会计资料通报；罚款0.510万（单位）；0.35万（个人）；行政处分；吊销从业证书；刑事责任：3年徒刑、拘役；罚金220万（3）隐匿、故意销毁会计资料通报；罚款0.510万（单位）；0.35万（个人）；行政处分；吊销从业证书；刑事责任：5年徒刑、拘役；罚金220万（4）授意、指使、强令（2）、（3）罚款0.510万；行政处分；刑事责任（5）单位负责人打击报复行政处分；刑事责任；3年徒刑、拘役；税务登记时间凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人,均应办理税务登记；扣缴义务人发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。税务机关：自收到税务登记申报之日起30日内做出答复。1开业登记领到营业执照起30日内外出经营同一地连续12个月累计营业超过180天自期满之日起2变更登记自工商、行政机关办理变更登记起30日内3停、复业登记停、复业前4注销登记依法终止纳税义务的在向工商办理注销前无需去工商管理机关办理注销登记的批准终止日起15日内被工商行政管理机关吊销营业执照的被吊销之日起15日内和税务相关的其他重要时限：1、税务登记证：每年年审，三年换证。2、 税务登记证遗失：15日内书面报告税务机关，并登报声明作废，同时凭刊登的遗失声明去主管税务机关申请补办证件。3、银行账户开立、更改的应在15日内书面报告税务机关。一、24小时 （1）会计人员每年接受继续教育的时间不得少于24小时。二、3日 （1）托收承付的承付期 验单付款为3天。 （2）失票人应当在通知挂失止付后的3日内，依法向票据支付地人民法院申请公示催告（或者提起普通诉讼）。（3）存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可适用该账户办理付款业务。三、5日符合开立一般存款账户、其他专用存款账户和个人银行结算账户条件的，银行办理开户手续，并于开户日5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。四、7日 （1）个人所得税扣缴义务人、自行申报纳税人每月应纳的税款，应当在次月的7日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。 五 、10日 （1）托收承付的承付期 验货付款为10天。 （2）支票的持票人应当自出票日起10日内提示付款。六、15日 （1）纳税人自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告。 （2）纳税人应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销登记。 （3）自领取营业执照之日起15日内，按规定设置帐簿。 （4）自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法，报送税务机关备案。 （5）纳税保证人应当自收到税务机关的纳税通知书之日起15日内履行保证责任，缴纳税款、滞纳金。 （6）企业应当自月份或者季度中了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。七、30日/1个月 （1）见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票之日起1个月内提示承兑。（2）从事生产、经营的纳税人应当自领取工商营业执照之日起30日内，申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本。注销登记 （除了地址变动30天外，其他都是15天）不需要在工商管理机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记；因住所、生产、经营场所变更而涉及改变主管税务登记机关的，应当自向工商行政管理机关申报办理变更或注销登记前，或者住所、生产、经营场所变动前，向原税务机关申报办理，并在30日内向迁达地主管税务登记机关申报办理税务登记；纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记； 境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件和资料，向原税务机关申报办理注销税务登记。八、60日/2个月 （1）汇兑、汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过2个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。 （2）准贷记卡的透支期限最长为60天，首月还款额不得低于其当月透支余额的10。 （3）银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。 （4）税务机关自纳税人应缴纳税款的期限届满之日起60日内有权要求纳税保证人承担保证责任，缴纳税款、滞纳金。 （5）行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。 （6）当事人自知道具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。九、3个月/90天 （1）年所得在12万元以上的纳税人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。 （2）同一管辖范围内，持证人原应当自离开工作单位之日起90日内，办理调转登记（不同管辖范围时间相同）。 （3）增值税一般纳税人应当在发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额（废旧物资也是90日）。 （4）持证人员从事会计工作90日内，到单位所在地的会计从业资格管理机构办理注册登记。十、6个月 （1）在诉讼时效期间的最后6个月内，因不可抗力或者其他障碍致使当事人不能行使诉讼请求权的，诉讼时效期间暂停计算。不可抗力消除后，诉讼时效期间继续计算。 （2）持证人员离开会计工作岗位超过6个月的，应当向原注册登记的会计从业资格管理机构备案。 （3）纳税人因不可抗力或者在国家税收调整的情况下，不能按期缴纳关税的，经海关总署的批准，可以延期缴纳关税，但最长不能超过6个月。（4）商业汇票的到期日（付款日期），自出票之日起，最长不得超过6个月。十一、1年纳税人停业期限不得超过1年 十二、2年会计从业资格部分考试科目免试条件：具备国家教育行政主管部门认可的中专以上（含中专）会计类专业学历的，