科技专项资金的帐务处理方法.doc

科技专项资金的帐务处理方法各项目单位取得科技专项资金的方式有拨款、借款、贴息、资本金投入等几种方式，我市主要以拨款方式为主。在帐务处理上，项目单位首先要单独设立帐户，单独核算此项资金，下面分别按科技专项资金取得的方式进行帐务处理：一、 企业单位获得科技三项费用后的帐务处理：1、拨款、贴息方式取得的：（1）实际收到专项拨款时 借：银行存款 贷：专项应付款科技三项费用（2）拨款项目完成后，形成各项资产的部分，按实际成本 借：固定资产（或原材料）贷：银行存款等有关科目同时， 借：专项应付款科技三项费用 贷：资本公积拨款转入（3）未形成资产需要核销的部分借：专项应付款科技三项费用贷：原材料 应付工资 管理费用等 资本公积拨款转入（4）项目资产有结余需上交财政的部分借：专项应付款科技三项费用 贷：银行存款2、以借款方式取得的：（2）取得借款时借：银行存款贷：长期借款科技三项费用借款（3）借款到期偿还时借：长期借款科技三项费用借款贷：银行存款3、以资本金方式获得的 借：银行存款 贷：实收资本（或资本公积金）二、机关事业单位获得科技三项费用后的帐务处理方法：1、 取得科技三项费用时借：银行存款贷：拨入专项2、 发生支出时：借：专项支出贷：银行存款 若用于购置固定资产，同时做如下处理：借：固定资产 贷：固定基金举例：某企业2003年初收到拨入的科技资金60万元，用于工业产业化项目经费，到2003年末项目完成，其中用于购置设备30万元，发生材料费用10万元，人工费5万元，管理费10万元。帐务处理1、 收到拨款时借：银行存款 60 贷：专项应付款科技拨款 60 2、 项目完成时首先，形成资产部分借：固定资产 30贷：银行存款 30同时：借：专项应付款科技拨款 30 贷：资本公积拨款转入 303、 对未形成资产即发生的费用借：专项应付款科技拨款 30 贷：原材料 10 应付工资 5 管理费用 10 资本公积拨款转入 54、 如结余的5万元需上交财政借：专项应付款科技拨款 5 贷：银行存款 5资本公积是一种准备性资金或资产，由所有者享有，但不构成实收资本，有特定的资金来源，包括资本溢价、非现金资产捐赠、现金捐赠、股权投资准备、拨款转入、外币资本折算差额，其他资本公积金（豁免的债务等）。科技专项资金的帐务处理方法发放记录序号领取企业名称领取人领取时间财政专项资金会计核算作者：刘玉升文章来源：本站原创点击数：787更新时间：2011-12-23 为了支持企业发展，中央和地方财政分别从企业、经建、农业、农发办、金融等归口管理部门，安排了中小企业发展专项资金、地方特色产业中小企业发展专项资金、重大新产品开发资金、技改资金（无偿资助和贴息）、技术研究开发资金、科技富民强县资金、节能减排技术改造奖励资金、现代农业发展资金、农业产业化贷款贴息资金等十多项专项资金，现就财政专项资金会计核算明确如下： 一、补贴收入核算（应计所得税） 企业收到财政贴息、研发后补资金、奖励资金、税收返还资金。 借：银行存款 贷：营业外收入补贴收入 二、项目资金核算（明确专项用途、形成资产的不计所得税） 1、企业收到中小企业发展专项资金、地方特色产业中小企业发展专项资金、重大新产品开发资金、技改资金、技术研究、科技富民强县资金、 借：银行存款 贷：专项应付款（按资金项目设明细账） 2、企业支出专资金时 借：在建工程 借：生产成本等有关科目 贷：银行存款 3、项目完成后形成资产