[经济学]第6章 关税措施.ppt

第六章 关税措施,第一节 关税概述 第二节 关税的种类和征收 第三节 关税的经济效应 第四节 最优关税理论,第六章 关税措施,第一节 关税概述,一、关税的涵义和特点,（一）涵义 关税（customs duty; tariff）是指进出口货物经过一国关境时，由政府设置的海关向本国进出口商课征的一种税收。,关境和国境的关系,国境 = 关境,（二）特点,相似点,不同点,关税的作用,增加财政收入,保护本国的产业和市场,调节进出口贸易,维护国家利益,二、关税的作用,财政关税 (Revenue Tariff),保护关税 (Protective Tariff),涉外作用,调节作用,第二节 关税的种类和征收,一、关税的主要种类,1. 进口税（Import Tariff） 关税中最主要的税种，是指外国商品进入一国关境时，由该国海关根据海关税则对本国进口商所征收的关税。又称为正常关税（normal tariff）或进口征税。,（一）按照关税的征收对象及商品流向,普通税率（General rate）： 是一种没有任何优惠的基本进口税，它适用于与该国没有签订双边或多边贸易协定的国家或地区所进口的商品，税率最高； 最惠国税率（The Most-Favored-Nation rate）： 适用于与进口国签有双边或多边贸易协定的国家和地区所进口的商品。通常又称为正常关税。与普通税率之间相差的幅度往往很大。 但并非是最低税率。（ WTO成员国） 普惠制税率(General ized Systems Preference，GSP)： 普惠税是发达国家根据普惠制对发展中国家或地区的某些出口商品，特别是制成品和半制成品，给予普遍的、非歧视的和非互惠的优惠关税待遇，税率最低。,进口税税率的分类：,出口税是出口国家的海关在本国商品输往国外时，对本国出口商征收的一种关税。,2. 出口税（Export Tariff）,征出口税的原因,增加财政收入,保护本国购买者的利益,改善贸易条件,与发达国家跨国公司斗争,2008年4月1日起，俄罗斯原木出口关税提高至25%，达到20欧元/立方米；到2009年1月1日，关税进一步提高至80%，达到50欧元/立米。 一些在中俄边境地区从事木材贸易和生产的中国企业已受此影响停产，还有一些中国企业打算把木材加工厂“搬到俄罗斯去”。 项庄舞剑，意在沛公。其实，俄罗斯大幅提升原木关税的目的，就是为了发展本国的木材深加工业并鼓励外资在此领域的投资。在“毫不留情”地几次提高原木关税的同时，俄政府对已加工的木材产品实行出口零关税，而且对引进的木材加工设备不征收任何关税。,案 例,过境税又称通过税或转口税。它是指当他国货物通过本国领域，由本国海关征收的关税。 其产生于中世纪，盛行于重商主义时代，止步于第二次世界大战 目前，大多数国家对过境货物只征收少量的签证费、印花费、登记费、统计费等。,3. 过境税（Transit Tariff）,A国,B国,C国,过境税,（二）按照差别待遇和特定的实施情况,又称特别关税，是指进口国海关对进口的外国商品在征收进口关税的同时，出于某种特定的目的而额外加征的关税。,1. 进口附加税（Import Surtax）,涵义： 反倾销税是对实行商品倾销的进口商品所征收的一种临时性进口附加税。其目的是为了抵制商品倾销，保护本国的工业和市场。 重点在于倾销的确定和损害的确定,进口附加税的分类,1）反倾销税（Anti-dumping Tariff）,倾销（Dumping）:指进口商品以低于正常价值的价格向另一国销售的行为。 确定正常价值的方法： 国内价格，即相同产品在出口国用于国内消费时在正常情况下的可比价格； 第三国价格，即相同产品在正常贸易条件下向第三国出口的最高可比价格； 构成价格，即该产品在原产国的生产成本加合理的推销费用和利润。,征收反倾销税的条件： 倾销存在； 倾销对进口国国内已建立的某项工业造成实质性损害或产生重大损害威胁，或者对某一国内工业的新建产生严重阻碍； 倾销与所称损害之间存在因果关系 认定损害： 产品在进口国数量的相对和绝对增长； 产品价格对国内相似产品价格的影响； 对产业的潜在威胁和对建立新的阻碍。,2005年7月欧盟把中国出口自行车的反倾销税率由原先的30.6%上调到48.5%，为期5年。欧盟终裁最关键的理由是，中国自行车出口存在“出口配额”，并以此拒绝中国企业的两项申请。 中国在上个世纪90年代初为了规范自行车的出口，实施了出口配额管理，由中国机电进出口商会和中国外资企业协会发放出口许可证。欧盟以此为借口，认为中国政府介入这个行业。 中国出口到欧盟市场的自行车一年大概有300万辆，与中国每年出口到全球的5000万辆自行车总量相比，欧盟市场所占份额不到十分之一，所以税率上调到48.5%对中国自行车出口影响并不太大。 但欧盟这样的处理手段不公正，不但损害了中国自行车企业的利益，也损害了当地消费者的利益。 欧盟之所以一意孤行调高对中国自行车的反倾销税，主要是非常重视自行车这个产业，自行车发源于欧洲，欧盟为了防止中国对其冲击，一直在不断抬高门槛。,欧盟对华自行车反倾销税上调到48.5% 为期5年,案例,欧盟继续征收反倾销税 中国鞋企将再次联手应诉,欧盟委员会2008年10月2日宣布，由于启动了对中国和越南皮鞋的反倾销复审程序，将暂时维持对这两个国家生产皮鞋的反倾销税措施。这意味着，欧盟从2006年正式对从中国进口的皮鞋及童鞋征收为期两年的16.5%的反倾销税将再延长12至15个月。 根据中国轻工工艺品进出口商会的数据，2008年前7月，中国对欧盟鞋类出口增幅明显下降，单价却显著上升。17月，鞋类出口9.4亿双，同比增长7.57%，增幅下降9.3个百分点；出口金额32亿美元，增长14.15%，增幅下降5.6个百分点；单价3.41美元/双，同比增长6.23%，增幅上升4个百分点。 温州和广东是中国两大鞋出口基地，在欧盟为期两年的反倾销措施中也受伤最重。广东省外经贸厅进出口公平贸易局局长陈立鹏也表示，已经召集鞋企开会通报形势，将与有关企业一起开会讨论如何应对欧盟发起复审调查 。,反补贴税又称为抵消税。它是对于直接或间接接受任何津贴或补贴的外国商品在进口时所征收的一种进口附加税。 难点在于补贴的衡量,2）反补贴税（Counter-Veiling Tariff）,2007年10月，美国商务部决定对中国出口美国的铜版纸产品征收临时反补贴税。美国商务部称，这是该国第一次对从“非市场经济国家”进口的产品征收反补贴税，从而改变了该国坚持了23年的不对“非市场经济国家”实施反补贴法的贸易政策。 美国商务部公布的初步裁定结果认定，向美国出口的中国铜版纸生产商获得了政府给予的补贴税，税率从10.9到20.3不等。为此，美方将对这些产品实施对等的反补贴税，平均税率为18.16。 引发两国如此大反应的导火索源于一家名为NewPage的美国纸业公司的申诉。该公司向美商务部和国际贸易委员会控诉称，他们正面临来自中国的不平等竞争，因为中国铜版纸出口得到了中国政府提供的不公平补贴。 自1984年以来，美国政府已约定俗成，不对中国等美国认为的“非市场经济体”国家适用反补贴法，因为很难判断这些国家的补贴程度到底如何。而只对这些国家适用反倾销税。,美国首次对华产品征收反补贴税,案例,3）报复关税（retaliatory tariff） 是指一国为报复他国对本国商品、船舶、企业、投资或知识产权等方面的不公正待遇，对从该国进口的商品所征收的进口附加税。通常在对方取消不公正待遇时，报复关税也会相应取消。,2005年8月1日，日本政府的相关会议决定，从9月1日起，日本将依照世界贸易组织(WTO)的裁定，针对美国反倾销关税分配法(伯德修正案)启动报复关税，对从美国进口的钢铁、轴承、推土机等15个品种的物品追加15%的关税，总额达到57亿美元。这将是日本针对贸易对象国首次实施报复关税。 美国的伯德修正案将反倾销的关税所得分配给提起倾销诉讼的国内企业。日本及欧盟等国向WTO纷争处理机构提出异议，认为该法违反了WTO协定，WTO在2003年1月裁定该法的确触犯了世贸协定规则，允许日本、欧盟、加拿大等8个美国的贸易对象国对美施行报复关税。欧盟和加拿大已经于今年5月采取措施，对部分美国产品提高了进口关税。,日本将对美国钢材和滚珠轴承征收报复关税,案例,4）紧急关税（emergency tariff） 是为消除外国商品在短期内大量进口对国内同类产品生产造成重大损害或产生重大威胁，而征收的一种进口附加税。,韩国2007年对44种农产品赋高额关税,从2007年开始韩国对绿豆、人参等44种农产品进口超过一定规模的话，将赋予最高可达1067%的特别紧急关税。 特别紧急关税是根据世贸WTO谈判规定的，如果进口农畜产品可能会使国内产业遭到破坏，可以以进口价格为准，赋予高额关税。 韩国财政经济部30日公布了写有上述内容的“农林畜产品的特别紧急关税运动案”，准备从明年1月1日-12月31日实行。 根据该运用案内容，变性淀粉由于进口价格大幅下降，新添为特别紧急关税对象，而土豆粉和土豆片则除外。 绿豆和小豆的进口量超过3.3308万吨时，将各赋予810%和561%的高额关税。另外生产鲜鱼凉粉、蛤肉薄片所用的小麦粉等11种产品的总进口量超过288吨时，将赋予3841067%的关税。,案例,5）惩罚关税（penalty tariff） 是指出口国某种商品违反了它与进口国之间的协议，或者未按进口国海关规定办理进口手续时，由进口国海关向该进口商征收的一种临时性的进口附加税。,美国总统奥巴马2010年9月11日决定，对从对中国进口轮胎实施为期三年的惩罚性关税，对从中国进口轮胎实施的惩罚性关税税率第一年为，第二年为，第三年为。这是美国奥巴马政府对中国发起的首例特保调查的结果。 “特保”是“特定产品过渡性保障机制”和“特殊保障措施”的简称。“特保”实施的期限为2010年12月11日至2013年12月11日。,美对华轮胎征收惩罚性关税,案例,新闻视频轮胎特保案,差价税又称差额税,是指当本国生产的某种产品的国内价格高于同类进口商品价格时，为了削弱进口商品的竞争能力，保护国内生产和国内市场，按国内价格与进口商品价格之间的差额征税关税，就叫差价税。,2. 差价税（Variable Levy）,差价税额,门槛价格,进口价格(CIF到岸价),指标价格,特惠税又称优惠税，是指对来自特定国家或地区进口的全部商品或部分商品，给予特别优惠的低关税或免税待遇。 不适用从非优惠国家或地区进口的商品。特惠税有的是互惠的，有的是非互惠的。,3. 特惠税（Preferential Tariff）,国际上影响最大的非互惠特惠税是洛美协定（Lome Convention）。它是1975年欧盟向参加洛美协定的非洲、加勒比和太平洋地区的发展中国家单方面提供的特惠税。缔约成员国已达86个。欧盟将在免税、不限量的条件下，接受这些发展中国家全部工业品和96农产品进入欧洲共同市场，而不要求这些发展中国家给予“反向优惠”（Reverse Preference）。,1）非互惠的特惠关税,2）互惠的特惠税 但不一定是对等的相同税率。互惠的特惠关税主要是区域贸易协定或双边自由贸易协定成员间根据协定实行的特惠税。如欧盟成员之间、北美自由贸易协定成员之间、中国与东盟国家之间实行的特惠税,普惠制即普遍优惠制，是发达国家承诺对从发展中国家和地区进口的某些产品，特别是工业制成品和半制成品（包括某些初级产品）给予普遍的、非歧视的和非互惠的关税优惠待遇。 目的：增加发展中国家或地区的外汇收入；促进发展中国家或地区的工业化；加速发展中国家或地区的经济增长。,4.普惠制（Generalized System of Preferences, GSP）,二、关税的征收,从量税：从量税额=货物数量单位从量税,从价税：从价税额=货物价值从价税率,混合税（复合税、选择税）,（一） 关税的征收方法,1. 从量税,是按照商品的重量、数量、容量、长度、面积等计量为标准计征的关税,从量税额=商品数量每单位从量税,两个缺点： （1）从量计征税额是固定的。当价格上涨时，保护作用减弱，下降时，保护作用增强。 （2）对同一种商品，不分质量好坏，价格高低，从量计征，都按同样税额征收，易造成优质高价商品税负较轻，劣质低价商品税负较重，对纳税人纳税不公平,2. 从价税,按照进口商品的价格为标准而计征一定比率的关税，其税率表现为货物价格的百分比,从价税额=商品总值从价税率,四个优点： （1）税的征收比较简单 （2）税率明确，便于比较各国税率 （3）税收负担较为公平，从价税额随商品价格与品质的高低而增减 （4）在税率不变时，税额随商品价格上涨而增加，既可增加财政收入，又可起到保护关税的作用,3. 混合税,混合税又称复合税，指对某种进口商品，采用从量税和从价税同时征收的一种方法。,混合税额=从量税额+从价税额,具体采用时，可分两种情况： （1）从量税为主计征从价税 例如，从1999年起，中国对完税价格高于2000美元/台的录像机，征收混合税。普通税率是每台20600元人民币的从量税，再加6%的从价税；优惠税率是每台7000元（2002年降到5480元）人民币的从量税，加3%的从价税。,例如： 日本对每只价格在6000日元以下的手表进口征收混合税，从价税15%，加征每只150日元的从量税。,（2）以从价税为主加征从量税,4. 选择税,选择税是对于一种进口商品同时订有从价和从量两种税率，征税时选择其税额较高一种征税,例如，日本对某些糖，从价税70%或每公斤30日元计税，取高征之。但有时，为鼓励某种商品进口，也选择其中税额低者征收。如日本对某些酒，列出从价19.6%和每公斤86.2日元两个税率，从低征之。,（二） 关税的征收依据海关税则,1. 海关税则的涵义,1）海关征收关税的规章、条例和说明； 2）关税税率表 税则号列，即税号； 商品分类目录； 税率栏目,2.海关税则的内容,3.海关税则的制度,1）海关合作理事会商品分类目录 2） 国际贸易标准分类 3） 商品名称及编码协调制度,4.海关税则的分类,同一税目下税率种类,单式税则,复式税则,制定税则的权限,自主税则,协定税则,进出口商品流向,进口货物税则,出口货物税则,（三） 关税的征收程序,1. 征收关税的程序,第三节 关税的经济效应,大国？ 小国？,一、小国的经济效应 二、大国的经济效应,是指进口量占世界市场的比例很小的国家，因此该国实施关税对世界市场价格不会产生什么影响。,小国,大国，是指该国某种商品的进口量占世界进口量较大份额，其进口量的调整对世界市场具有价格影响力的国家。,大国,一、小国关税经济效应,局部均衡分析,（一）假定： 1）中国为钢铁进口小国，外国出口供给曲线为水平曲线 2）PChina PGlobal 1000 元/吨 3）S1国内生产量60；C1国内消费量120； M1进口量60 4）t=500元/吨,进口预算M=P*M1=1000*60=60000（元） 征收关税后，PP+t=1000+5001500（元） 此时进口量M2=M1/P=60000/150040（吨） 进口减少量M=M1 M2 =60-40=20（吨）,5）若预算不变，则进口会减少20吨,价格 （千元）,C1 120,S2 70,S1 60,C2 110,需求,M1,本国市场,数量,供给,1,1.5,60,40,0,M1,本国钢铁进口市场,进口数量,价格 （千元）,0,M2,外国出口供给,本国进口需求,关税后进口需求,B,C,（二）小国征收关税的影响,H,J,（二）小国征收关税的经济效应,1. 价格效应- Price Effect,2. 国内效应 （1）生产效应- Production Effect （2）消费效应- Consumption Effect （3）财政效应- Revenue Effect (4) 贸易效应- Trade Effect （5）生产者剩余-Producers Surplus （6）消费者剩余- Consumers Surplus,3. 福利效应- Welfare Effect,1. 价格效应- Price Effect,价格 （千元）,C1 120,S2 70,S1 60,C2 110,需求,M1,数量,供给,1,1.5,0,M2,B,C,H,J,价格效应CG =1.5-10.5(千元) 增加,2. 国内效应 （1）生产效应- Production Effect,价格 （千元）,C1 120,S2 70,S1 60,C2 110,需求,M1,数量,供给,1,1.5,0,M2,B,C,H,J,生产效应BH =GF-CB =20(吨) 增加,（2） 消费效应- Consumption Effect,价格 （千元）,C1 120,S2 70,S1 60,C2 110,需求,M1,数量,供给,1,1.5,0,M2,B,C,H,J,消费效应JA =CA-GD =120-110=10(吨) 减少,（3） 财政效应- Revenue Effect,价格 （千元）,C1 120,S2 70,S1 60,C2 110,需求,M1,数量,供给,1,1.5,0,M2,B,C,c,H,J,财政效应FHJD =40*0.5=20(千元) 增加,（4） 贸易效应- Trade Effect,价格 （千元）,C1 120,S2 70,S1 60,C2 110,需求,M1,数量,供给,1,1.5,0,M2,B,C,H,J,贸易效应 =BH+JA =20(吨) 消费减少，生产增加,（5） 生产者剩余-Producers Surplus,生产者剩余 =GFWCBW = GCBF = 32.5（千元）,价格 （千元）,C1 120,S2 70,S1 60,C2 110,需求,M1,数量,供给,1,1.5,0,M2,B,C,W,（6） 消费者剩余- Consumers Surplus,价格 （千元）,C1 120,S2 70,S1 60,C2 110,需求,M1,数量,供给,1,1.5,0,M2,B,C,R,消费者剩余FHJD =RCA-RGD=GCAD =1/2（GD+CA）*0.5 =57.5(千元) 减少,价格 （千元）,C1 120,S2 70,S1 60,C2 110,需求,M1,数量,供给,1,1.5,0,M2,B,C,c,H,J,d,b,3. 福利效应- Welfare Effect,福利净损失 消费者剩余： （abcd） 生产者剩余： (a) 政府关税收入：(c) 国内总效应为： （bd ）,生产净损失：b 消费净损失: d,（三）小结,二、大国关税经济效应,局部均衡分析,（一）假定： 1）中国为钢铁进口大国，外国出口供给曲线向上倾斜 2）PChina PGlobal 1000 元/吨 3）S1国内生产量60；C1国内消费量120； M1进口量60 4）t=500元/吨 5）进口需求曲线下移（500元）,价格 （千元）,C1 120,S2 65,S1 60,C2 115,需求,M1,本国市场,数量,供给,0.8,1.3,60,50,0,本国钢铁进口市场,进口数量,价格 （千元）,0,M2,出口供给,进口需求,关税后进口需求,1.0,（二）大国征收关税的经济效应,价格 （千元）,C1 120,S2 65,S1 60,C2 115,需求,M1,数量,供给,1,1.3,0,M2,C,C,d,b,消费者剩余： （abcd） 生产者剩余： (a) 政府关税收入：(c+e) 国内总效应为： e(bd ）,e,0.8,（三）小结,无论大国还是小国，征收关税都 导致产品国内价格上升，生产增 加，进口减少，消费缩减，但是 影响程度小国与大国还是有区别,第四节 最优关税理论,最优关税率 只有在适当的税率下，进口国才有可能使净收益达到最大,一、最优关税理论,根据 “关税的边际收益关税的边际损失”的原则