[经济学]第五章会计账簿.ppt

第五章 会计账簿,（二）教学内容： 账簿的概念 账簿的种类 日记账的设置和登记方法 分类账的设置和登记方法 登记账簿规则 错账更正 对账和结账 账簿的更换 复习思考题,（一）教学目标： 了解会计账簿的意义和 作用； 掌握登记会计账簿的规 则； 熟练掌握会计账簿的种 类、设置、登记以及更 正错账的方法，对账与 结账。,本章内容提示,本章内容提示,（三）教学重点：1、登记会计账簿 的规则； 2、会计账簿的设 置、登记及更 正错账的方法； 3、对账与结账。,（四）教学难点： 1、会计账簿的设 置与登记； 2、错账的更正；3、对账与结账。,设置账簿的必要性 从原始凭证到记账凭证，按照一定的会计科目和复式记账法，将大量的经济信息转化为会计信息记录在记账凭证上。但是，这些记录在会计凭证上的信息还是分散的，不系统的。为了把分散在会计凭证中的大量核算资料加以集中归类反映，为经营管理提供系统、完整的核算资料，并为编报会计报表提供依据，就必须设置和登记账簿。设置和登记账簿是会计核算的专门方法之一。,账簿的概念,第一节 会计账簿概述,一、会计账簿的概念和意义,1、概念：会计账簿简称账簿，是由具有一定格式的账页组成，以经过审核的会计凭证为依据，全面地、连续、系统地、综合地记录企事业单位经济业务的簿籍。 账簿的基本格式：封面扉页账页 其中：账页基本内容账户名称、登记账户的日期、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次和分页页次。,：原材料,2、意义 1）提供系统、完整的会计核算资料 2）有效发挥会计的监督职能 3）是编制会计报表的主要依据 4）是进行会计分析的重要依据,交易,填制审核会计凭证,登记账簿,编制报表,会计循环的中心环节,账簿的概念,二、会计账簿的分类,(一)会计账簿按其用途分类,也称分录簿，是用来登记各单位全部经济业务的发生完成情况的日记账，可以作为登记账簿的依据。,是将大量重复发生的同类经济业务，集中在一本日记账中进行登记的日记账。一般设置现金日记账和银行存款日记账。,1、序时账,序时账 （日记账）,普通 （日记账）,特种 日记账,按经济业务发生时间的的先后顺序逐日、逐笔连续登记经济业务的账簿。,现金日记账,银行存款日记账,账簿的种类,总账按会计制度中规定的一级会计科目开设的，分类汇总反映经济活动情况的账簿。任何会计主体都要设置总分类账。,2、分类账,分类 账簿,总分类 账（总账）,明细 分类账 （明细账）,对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。,根据某个总账科目所属的二级科目或明细科目开高的账簿，用来分类、连续地记录有关资产、负债、所有者权益及收入、费用和利润的详细情况，提供会计核算的明细资料，也是编制会计报表的依据。,账簿的种类,：原材料,3、备查账,备查账,受托加工材料登记簿 租入固定资产登记簿 ,又称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿，提供某些必要的、有用的参考资料或补充信息。,1、它不是根据记账凭证登记的。 2、它的格式与日记账和分类账的格式不同，它注重用文字记叙某项经济业务的发生和注销。 3、由各单位根据管理的需要自行设计与设置的。,账簿的种类,（二）、会计账簿按外型特征分类,优点：可以防止账页散失和被随意抽换。 缺点：不利于抽换多余账页；补充不足账页以及分工。 适用：现金、银行存款日记账必须使用，总账可以使用。,优点：可以添加和抽换不足及多余的账页并进行分工。 缺点：容易散失和随意更换，不利于对记账内容进行控制。,指在启用之前，就将若干账页固定地装订成册，并对账页进行连续编号的账簿。,指在启用之前和使用过程中，不把账页固定地装订成册的账簿。,是一种明细账，适用于内容复杂的财产明细核算 。,主要用于固定资产明细账,主要适用于明细账,账簿的种类,（三）会计账簿按账页格式分类,多栏式账簿：账页上设有借方和贷方两个基本金额栏，在借方或贷方基本栏下再分设若干小栏的账簿。收入、费用等明细账通常采用这种格式。,账页上设有借方、贷方和余额三个基本金额栏的账簿。特种日记账、总分类账、结算账户等可以采用三栏式的账簿。,账簿的种类,两栏式账簿,：原材料,第二节 会计账簿的内容、启用与登记规则,一、会计账簿的内容 （一）封面 （二）扉页 （三）账页 账户名称 登账日期栏 凭证种类和号数栏 摘要栏 金额栏 总页次和分户页次,1、启用新的会计帐簿，应当在帐簿封面上写明单位名称和帐簿名称，填写帐簿扉页上的“帐簿使用登记表”。 2、账簿扉页粘贴印花税票。 3、应用订本式和活页式帐簿的要求。,2019/5/3,25,账簿启用的条件 新创立的企业及其他经济单位，应依法建账，并启用账簿。 持续经营的单位，在每个新的会计年度开始时，除固定资产明细账等少数明细分类账簿和备查账簿可以连续使用旧账外，其他的分类账簿和日记账均要在新年度开始时启用新账，不能跨年度使用。 账簿启用规则 在账簿封面上写明单位名称和账簿名称 扉页填列“账簿启用表” 、总账还应填列“科目索引”,二、会计账簿的启用,2019/5/3,26,账 簿 启 用 表,单位名称、账簿名称、启用日期、账簿册数、账簿编号、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章,会计人员因故离职时，应办理交接手续，在“启用表”交接记录栏内，填写清楚交接日期、接办人员和监交人员姓名等内容，并由交接双方人员签名或者盖章，实行会计电算化的单位，还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。,2019/5/3,27,账户目录（科目索引）,在总账和明细账的扉页上一般设有科目索引，标明每一个分类账户所在页数，以方便记账。,三、会计账簿的记账规则,记账人员要在记账凭证上签名或盖章，并在记账凭证“账页”栏内注明所记账簿的页数，或划“”符号，表示已经登记入账。,应将会计凭证的日期、凭证种类、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，登记完毕后，,根据审核无误的会计凭证登记账簿。,王平,文字数字上面要留有适当空格，下方紧靠底线，一般应占格距的二分之一。没有角分的整数，小数点以下的两个“0”不得省略不写。,原材料总分类账,1 3 4 5 7 9 0 0,正确书写方法,1 3 4 5 7 9 0 0,不正确的书写方法,记账必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写。 红色墨水只能在下列情况使用：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；按照国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录，如结账、划线。,5 000,表示企业的亏损。,记账时，必须按账户页次顺序逐页、逐行连续登记，不得跳行、隔页。如果不慎出现跳行、隔页，不得任意涂改，应在空行、空页处用红色墨水划对角线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章，以示证明。对订本式账簿，不得任意撕毁账页，对活页式账簿也不得任意抽换账页。,王平,王平,此页空白,此行空白,记账人员,应收账款明细账,公司名称：红星公司,写出余额方向，余额方向代表账户的性质,计算余额,每一张账页登记完毕需要结转下页继续登记时，要在该页最末一行的摘要栏内填写“过次页”字样，在借、贷方栏内登记本账页的发生额合计数，余额栏内结出余额；在下页第一行的摘要栏内填写“承前页”字样，在借、贷方栏和余额栏将上页的发生额合计数和余额过入，然后再登记新的经济业务。对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结记本月发生额也不需要结记本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。,普通日记账,二栏式普通日记账,根据会计分录，逐笔记入普通日记账的相应栏目，然后根据日记数额逐日过入有关分类账。,日记帐设置与登记,不便于分工、不能把不同业务分类反映，而且据此登记总账工作量大，故企业很少采用。,一、日记账的格式和登记方法 普通日记账是在一个账簿中逐日序时地把各项经济业务记录下来。,第三节 会计账簿的格式和登记方法,（二）、特种日记账： 专门用于登记某一类经济业务的日记账 1、现金日记账： 由出纳人员根据审核无误的有关收款凭证和付款凭证，序时逐日逐笔登记现金收付业务，日末分别计算出现金收入和支出合计数并结出账面余额。 （1）三栏式（常用） （2）多栏式,现金日记账,填制收付款凭证的日期,填制收付款凭证中现金、银行存款的对方科目,填制收付款凭证的号数,简要叙述业务内容,根据凭证填制金额,逐笔登记逐日结余,2、银行存款日记账 由出纳人员根据审核无误的有关收款凭证和付款凭证，序时逐日逐笔登记银行存款收付业务，日末分别计算出银行存款收入和支出合计数并结出账面余额，定期与银行对账，编制银行存款余额调节表。 （1）三栏式（常用） （2）多栏式,二、总分类账的设置和登记,在总分类账根据记账凭证逐日逐笔进行登记时，其账页格式选用三栏式。采用三栏式时，要求按照每一账户开设借方、贷方和余额三个栏次，一个账户占用一张或几张账页。三栏式总账根据其是否提供对应科目信息，又可分为普通三栏式和反映对方科目的三栏式。 普通三栏式。在账页中设有借方、贷方和余额三个金额栏。 反映对方科目的三栏式总账，除在账页中设置借方、贷方和余额三个金额栏外，还分别在借方和贷方栏下设有对方科目栏，以便直接从总账中了解经济业务的来龙去脉。,原材料总分类账,登记总账日期,根据记账凭证填制金额,填制记账凭证的号数,简述业务内容,根据账户性质填列余额方向,计算余额,三栏式总分类账,总分类账登记的依据和方法，主要取决于所采用的账务处理程序 。它可以直接根据记账凭证逐笔登记，也可以通过一定的汇总方式，先把各种记账凭证汇总编制成科目汇总表或汇总记账凭证，再据以登记。,三、明细分类账的设置和登记,（一）三栏式明细分类账的设置和登记 三栏式明细分类账在账页中只设有借方、贷方和余额三个金额栏。它适用于只需要提供价值信息的账户。如应收账款明细账、应付账款明细账等结算类明细账和资本类明细账都可采用三栏式。,三栏式明细分类账,应收账款明细账,公司名称：红星公司,（二）数量金额式明细账的设置和登记 数量金额式明细账的账页，设有入库、出库和结存三大栏次，并在每一大栏下设有数量、单价和金额三个小栏目，这种格式适用于既要进行数量核算，又要进行金额核算的各种财产物资类账户。如“材料”、“库存商品”等账户的明细分类核算。,数量金额式明细分类账,原材料明细账,材料名称：A材料,借、贷、余三栏设数量、单价、金额三栏,单位：千克,（三）多栏式明细账的设置和登记 多栏式明细分类账，是根据经济业务的特点和经营管理的需要，在一张账页上按有关明细科目或明细项目分设若干栏目，以在同一张账页上集中反映各有关明细科目或明细项目的核算资料、按照明细分类账登记的经济业务的特点不同，多栏式明细分类账账页又可分为：借方多栏式、贷方多栏式和借贷方多栏式三种格式。,1、借方多栏式明细分类账的设置 借方多栏式明细账，在账页中设有借方、贷方和余额三个金额栏，并在借方按照明细科目或明细项目分设若干栏目，或者单独开设借方金额分析栏。这种格式的账页适用于借方需要设置多个明细科目或明细项目的成本或费用类账户，如 “生产成本”明细账、“管理费用”明细账、“制造费用”明细账等。,多栏式明细分类账,管理费用明细账,借、贷方设置专栏进行明细核算,2、贷方多栏式明细分类账的设置 贷方多栏式明细分类账是在账页中设有借方、贷方和余额三个金额栏，并在贷方按照明细科目或明细项目分设若干栏目，或者单独开设贷方金额分析栏。它适用于贷方需要设多个明细科目或明细项目进行登记的账户，如“营业外收入”明细账和“主营业务收入”明细账等。,3、借贷方多栏式明细分类账（特种明细账） 借贷方多栏式明细分类账是在账页中设有借方、贷方和余额三个金额栏，并同时在借方和贷方栏下设置若干个明细科目或明细项目进行登记的账簿。它适用于借贷方均需要设置多个栏目进行登记的账户，如“应交税费应交增值税”明细账等。,2019/5/3,66,第四节 对账,一、对账就是对各种账簿记录进行核对，做到账证、账账、账实相符，保证账簿记录和会计报表数字真实可靠。,2019/5/3,67,1、账证核对,账证核对是指各种账簿记录与有关原始凭证和记账凭证进行核对。,2019/5/3,68,2、账账核对,1、总分类账簿的核对，通过编制试算平衡表进行。,2、总分类账簿与明细分类账簿的核对。,3、总分类账簿与库存现金、银行存款日记账对。,4、会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账定期核对。,账账核对是指各种账簿之间的有关数字进行核对。包括：,2019/5/3,69,3、账实核对,1、库存现金日记账的账面余额与现金实际库存数相核对 2、银行存款日记账的账面余额与开户银行对账单相核对 3、财产物资明细分类账的账面结存数与实存数相核对 4、各种债权、债务明细分类账的账面余额与有关债权人、债务人的账目相核对,账实核对是指在账账核对的基础上，各项财产物资等的账面余额与实有数额相核对。其主要内容包括：,2019/5/3,70,第五节 错账更正方法,1、划线更正法,2、红字更正法,3、补充登记法,2019/5/3,71,划线更正法适用于结账前发现的，记账凭证正确，但在过账过程中发生文字或数字错误的错账。,记录,记账凭证,登记,1、划线更正法,如发生结账后的错误的，不可以采用划结更正法，而要根据实际情况采用其他方法。,2019/5/3,72,更正方法与步骤,更正的方法是：先将错误文字或数字用单红线划去，表示注销；再在划线的上面用蓝字写上正确的文字或数字，并由记账人员（更正人）及会计机构负责人在更正处盖章，以明确责任。,2019/5/3,73,3、用蓝字编制一张正确的记账凭证，在摘要栏中注明“更正某日号凭证错误”,1、用红字金额编制一张与原错误记账凭证内容一致的记账凭证，在摘要栏中注明“冲销某日号凭证错误”。,记账凭证中使用的会计科目发生错误，并已按错误凭证登记入账 ，且记账凭证和账簿记录相吻合 。,2、红字更正法（一）,更正方法及步骤,2、用红字金额记入有关账户，以冲销原来的错账。,4、用蓝字登记有关账户，以更正错账。,2019/5/3,74,企业管理部门2007年1月15日领用原材料50000元。填制的记账凭证及账簿记录如下：,2019/5/3,75,更正,1,编红字冲销凭证,2,红字记账，冲销错账。,2019/5/3,76,3,编蓝字更正凭证,4,蓝字记账，更正错账。,更正,2019/5/3,77,记账凭证中使用的应借、应贷会计科目正确，只是所记金额大于应记金额，并已登记入账，且记账凭证和账簿记录相吻合。,红字更正法（二）,用红字金额登记有关账户，冲销多记金额。,填制一张红字金额为正确与错误金额的差额的记账凭证（账户及对应关系均与原记账凭证相同），在摘要栏中注明“冲销某日号凭证多记金额”。,更正方法及步骤,2019/5/3,78,企业管理部门2007年1月15日领用原材料50000元。填制的记账凭证及账簿记录如下：,2019/5/3,79,1,编红字冲销凭证,2,红字记账，冲销多记金额。,更正,2019/5/3,80,记账凭证中使用的应借、应贷会计科目正确，只是所记金额小于应记金额，并已登记入账，且记账凭证和账簿记录相吻合。,3、补充登记法,用蓝字登记有关账户，补记少记金额。,填制一张蓝字金额为正确与错误金额的差额的记账凭证（账户及对应关系均与原记账凭证相同），在摘要栏中注明“补充某日号凭证少记金额”。,更正方法及步骤,2019/5/3,81,企业管理部门2007年1月15日领用原材料50000元。填制的记账凭证及账簿记录如下：,登记,登记,更正,2019/5/3,82,1,编蓝字补充凭证,2,蓝字记账，补记少记金额。,更正,第六节 结账,一、结账的程序 结账就是在会计期末（月末、季末、年末）将本期内所有发生的经济业务全部登记入账以后，计算出本期发生额和期末余额。,二、结账的种类和方法,根据结账时期不同，可分为月结、季结和年结,第七节 会计账簿的更换与保管,一、会计账簿的更换 通常在新的会计年度。 变动较小的明细账可以连续使用，不必每年更换。备查账簿可以连续使用。 二、会计账簿的保管 会计账簿暂由本单位财务会计部门保管1年，期满之后，由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。,练习 一、单选 1.下列各项中，适用于卡片账的是（ ） A 现金日记账 B 总账 C 银行日记账 D 固定资产明细账 答案：D,2.下列关于总账的登记方法说法错误的是( ) A 总分类账的登记方法取决于账务处理程序 B 总分类账可以根据汇总记账凭证登记 C 总分类账可以根据科目汇总表登记 D 总分类账不可以根据记账凭证直接登记 答案：D,3.更正错账时,划线更正法的适用范围是( ) A 记账凭证上会计科目或记账方向错误,导致账簿记录错误 B 记账凭证正确,在记账时发生错误,导致账簿记录错误 C 记账凭证上会计科目或记账方向正确,所记金额大于应记金额,导致账簿记录错误 D 记账凭证上会计科目或记账方向正确,所记金额小于应记金额,导致账簿记录错误 答案：B,4.库存商品明细账采用的账簿格式一般是（ ） A.三栏式 B.借