资产+费用=负债+所有者权益+收入.ppt

资产+费用 = 负债+所有者权益+收入,借 贷,知识小结,复式记账 借贷记账法,“有借必有贷，借贷必相等”,会计分录,三要素：科目、借贷、金额 借：固定资产 20000 贷：银行存款 20000,例1：从银行提取现金5000元,借：库存现金 5000,贷：银行存款 5000,例2：购入材料3 000元, 以银行存款支付，材料尚未运到,借：在途物资 3000 贷：银行存款 3000,例3：企业收到其他单位所欠货款6 000元，存入银行,借：银行存款 6000 贷：应收账款 6000,例4：购买原材料20000元，增值税进项税额3400元，价税款暂欠 ，材料已验收入库,借：原材料 20000 应交税费应交增值税（进项税额）3400 贷：应付账款 23400,例5：结转完工入库产品的生产成本100000元,借：库存商品 100000 贷：生产成本 100000,从银行取得6个月借款 300000元，存入本企业账户,借：银行存款 300000 贷：短期借款 300000,取得投资者投入的20000元存入银行,借：银行存款 20000 贷：实收资本 20000,以现金支付管理部门XX费用200元。,借：管理费用 200 贷：库存现金 200,以银行存款支付本月短期借款利息1800元。,借：财务费用 1800 贷：银行存款 1800,销售产品总价款50000元，款项未收。,借：应收账款 50000 贷：主营业务收入 50000,知识点： 1、简单分录 复合分录 2、余额在增 3、试算平衡 借 = 贷 4、平行登记,3.1 会计等式,Z=Q Z+a=Q+a Z-a=Q-a Z+a-a=Q Z=Q+a-a,任何企业要正常的开展经营活动，必须拥有一定数量的资产，而企业所拥有的资产又必然有其来源，为企业提供资产来源的人，对企业的资产就具有索偿权，这种索偿权在会计上称为权益，因此权益代表着资产的来源，两者必然相等。 因此，在任何一个时点资产与权益都保持恒等关系 即 资产 = 权益,根据上图，我们可以将公式（资产=权益）进一步表述为： 资产=债权人权益+所有者权益 即：资产=负债+所有者权益（会计恒等式） 由于该等式是会计等式中最通用和最一般的形式，因此也称为会计基本等式、第一会计等式、静态等式 收入-费用=利润（第二会计等式、动态等式）,（二）经济业务对会计恒等式的影响 例3.1 长江公司2010年1月31日资产总额为500万元，负债和所有者权益总额为500万元。假如长江公司2010年2月份发生以下经济业务事项： （1）长江公司收到B公司投入资金10万元，款已存入银行。 分析：此经济业务涉及到哪些会计要素？ 所有者权益 +10万 同时， 资产 +10万 此经济业务涉及到哪些会计科目？ 实收资本 +10万 同时， 银行存款 +10万 结论1：此业务所有者权益与资产等额增加，资产总额 为510万，负债和所有者权益总额为510，两者依然相等,（2）长江公司向银行借入三个月的短期借款2万元存入银行。 分析：此经济业务涉及到哪些会计要素？ 负债 +2万 同时， 资产 +2万 此经济业务涉及到哪些会计科目？ 短期借款 +2万 同时， 银行存款 +2万 结论2：此业务资产和负债同时等额增加，资产总额为 512万，负债和所有者权益总额为512，两者依然相等,（3）长江公司以银行存款偿还上月所欠C公司材料款2万元。 分析：此经济业务涉及到哪些会计要素？ 负债 -2万 同时， 资产 -2万 此经济业务涉及到哪些会计科目？ 应付账款 -2万 同时， 银行存款 -2万 结论3：此业务资产和负债同时等额减少，资产总额为510万，负债和所有者权益总额为510，两者依然相等,（4）长江公司因缩小经营规模，经批准减少注册资本5万元，并以银行存款发还给投资者。 分析：此经济业务涉及到哪些会计要素？ 所有者权益 -5万 同时， 资产 -5万 此经济业务涉及到哪些会计科目？ 实收资本 -5万 同时， 银行存款 -5万 结论4：此业务资产和所有者权益等额减少，资产总额为505万，负债和所有者权益总额为505，两者依然相等,（5）长江公司向银行提取现金12万 分析：此经济业务涉及到哪些会计要素？ 资产 （ -12万 +12万）=0 此经济业务涉及到哪些会计科目？ 银行存款 -12万 同时， 现金 +12万 结论5：此业务资产内部项目等额有增有减，所有者权益和负债不变，资产总额为505万，负债和所有者权益总额为505，两者依然相等,（6）经批准长江公司将盈余公积8万元转增资本。 分析：此经济业务涉及到哪些会计要素？ 所有者权益 （ -8万 +8万）=0 此经济业务涉及到哪些会计科目？ 盈余公积 -8万 同时， 实收资本 +8万 结论6：此业务所有者权益内部项目等额有增有减，资产和负债不变，资产总额为505万，负债和所 有者权益总额为505，两者依然相等,（7）长江公司向银行借入10万元直接用于归还拖欠的货款。 分析：此经济业务涉及到哪些会计要素？ 负债 （ +10万 -10万）=0 此经济业务涉及到哪些会计科目？ 短期借款 +10万 同时， 应付账款-10万 结论7：此业务负债内部项目等额有增有减，资产和所有者权益不变，资产总额为505万，负债和所 有者权益总额为505，两者依然相等,（8）长江公司经与债权人协商并经有关部门批准，将所欠4万元债务转为资本。 分析：此经济业务涉及到哪些会计要素？ 负债 -4万 同时， 所有者权益+4万 此经济业务涉及到哪些会计科目？ 应付账款 -4万 同时， 实收资本+4万 结论8：此业务所有者权益增加，负债等额减少，资产不变，资产总额为505万，负债和所有者权益总额为505，两者依然相等,（9）长江公司经研究决定，向投资者分配利润3万元。 分析：此经济业务涉及到哪些会计要素？ 负债 +3万 同时， 所有者权益-3万 此经济业务涉及到哪些会计科目？ 应付利润 +3万 同时， 未分配利润-3万 结论9：此业务负债增加，所有者权益等额减少，资产不变，资产总额为505万，负债和所有者权益总额为505，两者依然相等,以上例题证实： 企业经济业务事项的发生，必然会引起资产、负债和所有者权益等会计要素发生增减变动 ，但无论经济业务引起资产、负债和所有者权益发生怎样的增减变化，都不会破坏会 计等式的平衡关系。 注意： 资产与权益的恒等关系是复式记账的理论基础，也是企业会计中设置账户、试算平衡和编制资产负债表的理论依据。（注意多选 ）,知识小结,1、复式记账 借贷记账法 简单分录 余额在增 试算平衡 平行登记 2、会计等式 会计恒等式 经济业务对会计恒等式的影响,例题 例1 复式记账法的理论基础是( )。 A历史成本计量 B资产与权益的平衡关系 C权责发生制 D收付实现制,例2 关于借贷记账法，下列说法中正确的有( )。 A以 “资产负债+所有者权益”为依据 B有利于检查交易或事项是否合理、合法 C可以进行试算平衡，检查账户记录的正确性 D以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则,例3 复式记账要求对每一交易或事项都以（ ） 。 A. 相等的金额同时在一个或一个以上相互联系的账户中进行登记 B. 相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记 C. 不等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记 D. 相等的金额在总分类账和两个以上相应的明细账户中进行登记,例4 在我国，企业、行政事业单位采用的记账方法是( )。 A单式记账法 B增减记账法。 C借贷记账法 D收付记账法,例5 借贷记账法的记账规则是（ ）。 A.以“借”、“贷”为记账符号 B.有借必有贷，借贷必相等 C.资产类与权益类账户的结构相反 D.一借多贷、一贷多借、多借多贷,例6 下列会计科目中，期末余额在贷方的有( )。 A“固定资产” B“主营业务收入” C“实收资本