《支付结算法律制度》PPT课件.ppt

第二章 支付结算法律制度,主要内容： 1、支付结算概述 2、现金管理（新增） 3、银行结算账户 4、票据结算方式,第一节 支付结算概述,一、支付结算的概念和特征 1、定义：支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为，其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。 2、支付结算的种类 (1)按照是否使用票据作为结算工具，支付结算方式可以分成票据结算方式（支票、银行本票、银行汇票和商业汇票）和非票据结算方式（汇兑、委托收款、异地托收承付、信用卡、信用证、电子支付方式） (2)按照适用区域分类，支付结算可以分为同城结算和异地结算两种。银行本票和支票结算方式仅适用于同城结算；汇兑和托收承付结算方式仅限于异地结算使用；银行汇票、商业汇票、委托收款结算方式既可用于同城结算，又可用于异地结算。,3、支付结算的法律特征 （1）支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行 支付结算的中介机构：银行（含银行、城市信用合作社、农村信用合作社）。经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务，但法律、行政法规另有规定除外。 （2）支付结算是一种要式行为必须按一定的形式进行的行为 （3）支付结算的发生取决于委托人的意志 （4）支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制 中国人民银行总行：制定统一的支付结算制度，组织、协调、管理、监督全国的支付结算工作，调解、处理银行之间的支付结算纠纷； 中国人民银行分支行：制定统一的支付结算制度的实施细则，报总行备案；制定单项支付结算办法，报总行批准后执行；组织、协调、管理、监督本辖区的支付结算工作，调解、处理本辖区银行之间的支付结算纠纷； 政策性银行、商业银行总行：制定具体管理实施办法，报人民银行总行批准后执行，组织、管理、协调本行内的支付结算工作，调解、处理本行内分支机构之间的支付结算纠纷。 （5）支付结算必须依法进行,二、办理支付结算的原则 单位、个人和银行办理支付结算必须遵守下列原则 1.恪守信用，履约付款； 2.谁的钱进谁的账，由谁支配； 3.银行不垫款。 三、支付结算的主要工具 资金结算分为现金结算和非现金结算 非现金结算包括票据结算（汇票、支票和本票）和非票据结算（信用卡、汇兑、托收承付、委托收款、电子支付）。 四、支付结算的主要法律依据（见教材P68）,五、办理支付结算的基本要求 1单位、个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。 未使用按中国人民银行统一规定的票据，票据无效； 未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。 2单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办法的规定开立、使用账户。 在银行开立存款账户的单位和个人办理支付结算，账户内须有足够的资金保证支付。 银行依法为单位、个人在银行开立的存款账户中的存款保密，维护其资金的自主支配权。除国家法律、行政法规另有规定外，银行不得为任何单位或者个人查询账户情况，不得为任何单位或个人冻结扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付,3票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章和签名加盖章。单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章。个人在票据和结算凭证上的签章，为该个人本名的签名或盖章。 4票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。 票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不受理。 伪造票据：无权限的人假冒他人或虚构人的名义签章的行为。 变造票据：无权更改票据内容的人，对票据上签章以外的记载事项加以改变的行为。签章的变造属于伪造。 法律责任：票据上有伪造、变造签章的，不影响票据上其他真实签章的效力。票据上其他记载事项被变造的，在变造之前签章的人，对原记载事项负责；在变造以后签章的人，对变造之后的记载事项负责。 5.填写票据和结算凭证应当规范。 票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的票据无效；二者不一致的结算凭证，银行不予受理。,五、填写票据和结算凭证的基本要求 1中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。 2中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”（或“正”）字；到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字。大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。 3中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。 4阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。 5阿拉伯小写金额数字前面，均应填写入民币符号“￥”（或草写：）。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清。 6票据的出票日期必须使用中文大写。在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。如：2月12日，应写成零贰月壹拾贰日；10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。 7.票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。,例题： 1九江公司出纳会计李某于2005年2月10日签发了一张转账支票，转账支票上日期填写正确的是（ C ）。 A贰零零伍年贰月拾日 B贰零零伍年零贰月壹拾日 C贰零零伍年零贰月零壹拾日 D贰零零伍年贰月壹拾日 2、单位、个人和银行办理支付结算必须使用（ C ） A各开户银行印制的票据和结算凭证 B按财政部统一规定印制的票据和结算凭证 C按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证 D按国家税务部门统一规定印制的票据和结算凭证 3、在我国，票据金额以中文大写和数码小写同时记载，二者不一致的( A ) A票据无效 B票据行为无效 C以中文大写为准 D以数码小写为准 4、根据我国票据法的规定，下列事项中，可以更改的事项是( C ) A票据金额 B出票日期 C付款日期 D收款人名称,5、下列各项中，不符合票据和结算凭证填写要求的是（B） A .中文大写金额数字到“角”为止，在“角”之后没有写“整”字 B. 票据的出票日期使用阿拉伯数字填写 C. 阿拉伯小写金额数字前填写了人民币符号￥ D. “1月15日”出票的票据，票据的出票日期“零壹月壹拾伍日” 6单位、个人和银行办理支付结算必须遵守的原则是（ABC）。 A恪守信用，履行付款 B谁的钱进谁的账，由谁支配 C银行不垫款 D 一个基本账户原则 7、支付结算是指单位和个人在社会经济活动中使用（ACD）等方式进行货币 给付及资金清算的行为。 A票据 B现金 C汇兑 D托收承付 8、某单位出纳会计张某签发现金支票3000元到开户银行提款，在该现金支 票上的签章为（ ABD ）。 A预留银行的该单位财务专用章 B经授权的出纳人员张某的印章 C该单位会计机构负责人的印章 D预留银行该单位法定代表人的印章,9、下列各项中，符合支付结算办法规定的有（ ABC） A用繁体字书写中文大写金额数字 B中文大写金额数字的“角”之后不写“整”（或“正”）字 C阿拉伯小写金额数字前面应填写人民币符号“￥” D用阿拉伯数字填写票据出票日期 10、根据支付结算办法的规定，（ABC）是支付结算和资金清算的中 介机构。 A银行 B城市信用合作社 C农村信用合作社 D保险公司 11、使用中文大写填写票据出票日期时应在其前面加“零” 的月份（ ABD ） A. 壹月 B. 贰月 C. 叁月 D. 壹拾月 12、下列结算方式中，只能用于同城结算的是（ AB ） A.支票 B.银行本票 C.银行汇票 D.商业汇票,13、单位、个人和银行办理支付结算未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，则票据无效。（ ） 14、票据的出票日期必须使用中文大写，如果大写日期未按要求规范书写的，银行不予受理。（ ） 15、法人和其他单位在票据和结算凭证上的签章，为该法人或单位的公章或财务专用章，加上其法定代表人或者其授权的代理人的签名或盖章。（ ） 16、票据和结算凭证的金额、出票或者签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。（ ） 17、票据出票日期使用小写的，开户银行可予受理，但由此造成的损失由出票人自行承担。 （ ） 18、无论企业或个人在银行是否开立存款账户，均可通过银行办理支付结算。（ ）,第二节 现金管理,一、现金管理概述 管理基本要求： 1、凡在银行和其他金融机构开立账户的单位，必须依照现金管理条例规定收支和使用现金，接受开户银行的监督。 2、国家鼓励开户单位和个人在经济活动中，采取转账方式进行结算，减少使用现金。开户单位之间的经济往来，除按现金管理暂行条例规定的范围可以使用现金外，应当通过银行进行转账结算。 3、转帐结算凭证在经济往来中，具有同现金相同的支付能力。 开户单位在销售活动中，不得对现金结算给予比转帐结算优惠待遇；不得拒收支票、银行汇票和银行本票 4、各级人民银行是现金管理的主管机关，开户银行负责现金管理的具体实施。,二、现金的使用范围 开户单位可以在下列范围内使用现金： （一）职工工资、津贴； （二）个人劳务报酬； （三）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （四）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （五）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （六）出差人员必须随身携带的差旅费； （七）结算起点以下的零星支出； （八）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 前款结算起点定为一千元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。除第（五）、（六）项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票或者银行本票支付；确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。 三、现金使用的限额 原则上以开户单位35天的日常零星开支所需现金核定库存现金限额。边远地区和交通不发达地区的开户单位的库存现金限额可放宽，但最多不超过15天的日常零星开支。,四、现金收支的要求 1、开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间； 2、开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况； 3、开户单位根据本条例第五条和第六条的规定，从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金； 4、因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。 5、不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金（白条抵库）；不准单位之间相互借用现金； 不准谎报用途套取现金；不准利用银行帐户代其他单位和个人存入或支取现金；不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；不准保留帐外公款（即小金库）；不得未经批准坐支现金或者未按开户银行核定的坐支范围和限额坐支现金等。,五、建立健全现金核算与内部控制制度 核算要求： （1）开户单位必须建立健全账目，逐笔记载现金支付，账目日清月结做到账款相符。 （2）开户单位应当按对库存现金进行定期和不定期的清查，如发现挪用现金、白条抵库的情况应及时纠正；对超过限额留存现金应及时送存银行；如账款不符，应查明原因，及时处理。 内部控制要求： 1、建立单位货币资金内部控制制度 各单位应建立符合本单位业务特点和管理要求的货币资金内部控制制度并组织实施；单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立和有效实施以及货币资金的安全完整负责。 2、加强货币资金业务岗位管理 各单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，不相容岗位相互分享、制约和监督；出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；单位不得一人办理货币资金业务的全过程。 3、严格货币资金的授权管理 单位应当对货币资金业务建立严格的授权审批制度；审批人在授权范围内进行审批，不得越权审批；经办人在职责范围内按审计人的批准意见办理货币资金业务，对越权审批的有权拒绝办理，并及时报告；对重要的货币资金支付业务，应当集体决策和审批，并建立责任追究制度。 4、按照规定程序办理货币资金支付业务 支付申请支付审批支付复核支付办理,例题： 1、下列不可以使用现金的事项有（ C ） A.职工工资、报酬 B.个人劳务报酬 C.给付施工单位大额劳务报酬 D.出差人员随身携带的差旅费 2、下列关于现金使用限额的说法中正确的是（ B ） A.现金使用限额由中国人民银行核定 B.现金使用限额一般按单位35天日常零星开支需要确定 C.边远地区和交通不便的地区的库存现金限额可按超过5天但不得超过30天的零星开支的需要确定 D.需要增加或减少库存现金限额的，由中国人民银行核定 3、对不属于货币资金业务岗位管理的内容是（ D ） A.建立货币资金业务岗位责任制 B.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费本、债权债务账目的登记工作 C.单位不得由一人办理货币资金业务的全过程 D.建立严格的授权审批制度,4、银行对于具有下列（ ABCD ）行为的单位，将按照规定予以处罚。 A.用不符合财务制度的凭证顶替库存现金 B.谎报用途套取现金 C.利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金 D.未经批准坐支现金或者未按开户银行核定的坐支范围和限额坐支现金 5、以下项目中属于现金使用范围的有（ ABCD ） A.支付本单位职工工资30万元 B.支付个人的劳务报酬380元 C.支付给个人采购农副产品款项25万元 D.支付给职工的困难补助800元 6、使用现金结算的起点为1000元，需要增加时由中国人民银行总行确定后，报国务院备案。（ ） 7、对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责的是会计机构负责人。（ ）,第三节 银行结算账户,主要内容： 1、银行结算账户的概念和分类 2、银行结算账户的开立、变更和撤销 3、基本存款账户 4、一般存款账户 5、专用存款账户 6、临时存款账户 7、个人银行结算账户 8、异地银行结算账户,一、银行结算账户的概念和种类,1.银行结算账户的概念 银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。 中国人民银行是银行结算账户的监督管理部门 特点：（1）办理人民币业务不同于外币存款账户 （2）办理资金收付结算业务不同于储蓄账户 （3）是活期存款账户不同定期存款账户 2.银行结算账户的种类 （1）银行结算账户按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。 注：个体工商户凭营业执照字号或经营者姓名开立的银行结算账户，纳入单位银行结算账户管理；邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户，纳入个人银行结算账户管理。 （2）银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。,二、银行结算账户管理应当遵守的基本原则 （1）一个基本账户原则 存款人只能在银行开立一个基本存款账户，不能多头开立基本存款账户。 （2）自主选择原则 存款人可以自主选择银行开立银行结算账户。除外法律、行政法规和国务院规定经外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。 （3）守法原则 存款人不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃避债务、套取现金及其他违法犯罪活动。银行按规定与存款人核对账务,不得出租出借银行结算账户。 （4）存款保密原则 银行应依法为存款人的银行结算账户信息保密。 对单位银行结算账户的存款和有关资料，除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。对个人银行结算账户的存款和有关资料，除国家法律另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。,三、银行结算账户的开立、变更和撤销,（一）银行结算账户的开立 1、开立银行结算账户的程序 存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户。符合异地（跨省、市、县）开户条件的，也可以在异地开立银行结算账户。银行结算账户的开立程序如下： （1）存款人开立银行结算账户时，应填制开户申请书。 （2）银行应对存款人的开户申请书填写的事项和证明文件的真实性、完整性、合规性进行认真审查。 （3）银行与存款人须签订银行结算账户管理协议，明确双方的权利与义务。 （4）银行应建立存款人预留签章卡片，并将签章式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档。 核准开户：存款人开立基本存款账户、临时存款账户（因注册验资的增资验资的除外）、预算单位开立专用存款账户和QFII专用存款账户实行核准制，经中国人民银行当地分行核准后颁发开户登记证（教材P76）。,备案开户：符合开立一般存款账户、其他专用存款账户和个人银行结算账户条件的，银行应办理开户手续，并于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分行备案。银行为存款人开立一般存款账户、其他专用存款账户，应自开户之日起3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。 注意：存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。存款人在同一银行营业机构撤销银行结算账户后又重新开立时，重新开立的银行结算账户可自开立之日起办理付款业务。 2、开户应注意的问题（新教材内容） （1）存款人的预留签章：存款人为单位的，预留签章为该单位的公章或财务专用章加其法定代表人（单位负责人）或其授权的代理人的签名或盖章；存款人为个人的，预留签章为该个人民签名或盖章。 （2）名称一致性 （3）注册验资和增资验资开立的临时存款账户资金的退还 （4）银行结算账户的查询,2.银行结算账户的变更 定义：银行结算账户的变更是指存款人的账户名称、单位的法定代表人或主要负责人、住址及其他信息资料发生变化或改变。 要求：存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。 单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。 银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于2个工作日内向中国人民银行报告。 3.银行结算账户的撤销 定义：是指存款人因开户资格或其他原因终止银行结算账户使用的行为。 （1）撤户的事由 存款人有以下情形之一的，应提出撤户申请： （1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的； （2）注销、被吊销营业执照的； （3）因迁址需要变更开户银行的； （4）其他原因需要撤销银行结算账户的。,2、银行结算账户撤销手续的办理 （1） 存款人有上述（1）、（2）条情形的，应于5个工作日内提出撤户申请；撤销基本存款账户，存款人基本存款账户开户银行应自撤户之日起2个工作日内书面通知该存款人其他银行结算账户的开户银行；存款人其他银行结算账户的开户银行自收到通知之日起2个工作日内通知存款人撤户，存款人应自收到通知之日起3个工作日内办理撤户。 存款人主体资格终止后，应当先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。 存款人超过规定期限未主动办理撤户手续的，银行有权停止其银行结算账户的对外支付。 （2）因地址变更或其他原因而撤销基本存款账户，应在撤销基本存款账户后10日内申请重新开立基本存款账户。,3、撤销银行结算账户应注意的事项 （1）未获得工商行政管理部门核准登记的单位，在验资期满后，应向银行申请撤销注册验资临时存款账户，其账户资金应退还给原汇款人账户。注册验资资金以现金方式存入，出资人需提取现金的，应出具缴存现金时的现金缴款单原件及其有效身份证件。 （2）存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。 （3）存款人撤销银行结算账户必须与开户银行核对银行账户存款余额，交回各种重要空白票据及结算凭证和开户许可证，银行核对无误后方可办理销户手续。存款人未按规定交回重要空白票据及结算凭证的，应出具证明，造成损失的，由其自行承担。 （4）银行撤销单位银行结算账户的，应在其基本存款账户开户许可证上注明销户日期并签章，同时于销户之日起2个工作日内向中国人民银行报告。 （5）开户银行对已开户一年但未发生收付活动且未欠银行债务的单位银行结算帐户，应通知单位自发出通知之日起30日内办理撤销帐户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。,1、银行为存款人开立一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户的，应自开户之日起一定期限内书面通知基本存款账户开户银行，该期限为（ B ）。 A2个工作日 B3个工作日 C5个工作日 D10个工作日 2关于银行结算账户的变更与撤销，下列表述不正确的有（ B ）。 A存款人更改名称但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出变更申请，并出具相关证明 B单位的法定代表人发生变更时，应于3个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明 C存款人因注销、被吊销营业执照的，应于5个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请 D存款人尚未结清其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户 3、银行结算账户的监督管理部门是( B )。 A各级财政部门 B中国人民银行 C各开户银行 D国务院及地方各级人民政府,4、下列关于银行结算帐户的说法，正确的是 （ C ） A银行结算账户既包括人民币存款结算业务，也包括外币存款结算业务 B银行结算账户属于单位定期存款帐户 C银行结算帐户不同于储蓄帐户 D银行结算帐户限于单位存款人结算开立 5、下列关于银行结算帐户特点的表述中，不准确的为（ D ）。 A办理人民币业务 B办理资金收付结算业务 C是活期存款帐户 D是定期存款帐户 6、存款人银行结算帐户有法定变更事项的，应于一定期限内书面通知开户银行并提供有关证明。该期限为（ B ） A3个工作日 B5个工作日 C7个工作日 D10个工作日 7、根据人民币银行结算账户管理办法的规定，存款人开立（ AC ）账户实行核准制度，经中国人民银行核准后由开户银行核发开户许可证。 A基本存款账户 B一般存款账户 C临时存款账户 D个人银行结算账户,8、银行结算账户管理应当遵守的基本原则是（ ABCD ）。 A一个基本账户原则 B自主选择银行开立银行结算账户原则 C守法原则 D银行结算账户存款保密原则 9、银行结算帐户按用途分类，可以分为（ ABCD ）。 A.基本存款帐户 B一般存款帐户 C.专用存款帐户 D临时存款帐户 10、企业发生下列情况应该向开户银行申请撤销银行结算帐户的是（ ABC ）。 A.企业宣布破产 B. 企业被吊销营业执照 C.企业迁址从苏州至上海 D.投资者发生变更 11、存款人下列事项的变更，需于5个工作日内书面通知开户银行，或向开户银行申请，并提供相关证明，及时办理变更手续的为（ ABD ）。 A名称改变但不改变开户银行及账号 B法定负责人变更 C名称改变同时改变开户银行及账号 D住址变更 12、存款人开立单位银行结算账户的自开立之日起即可使用该账户办理结算业务。（ ） 13、对单位、个人在银行开设的银行结算账户的存款，银行不得为任何单位或个人查询。（ ） 14、存款人尚未清偿其开户银行债务的,不得申请撤销银行结算账户。（ ） 15、单位、个人和银行都应当按照银行帐户管理办法的规定开立、使用帐户。（ ）,四、基本存款账户,1.基本存款账户的概念 基本存款账户是指存款人办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算账户，是存款人的主要存款账户。 2. 基本存款账户开户要求 下列存款人，可以申请开立基本存款账户： （1）企业法人；（2）非法人企业；（3）机关、事业单位；（4）团级(含)以上军队、武警部队及分散执勤的支(分)队；（5）社会团体；（6）民办非企业组织；（7）异地常设机构；（8）外国驻华机构；（9）个体工商户；（10）居民委员会、村民委员会、社区委员会；（11）单位设立的独立核算的附属机构；（12）其他组织。 存款人申请开立基本存款账户应按照人民币银行结算账户管理办法规定的程序办理，向银行出具相关证明文件 3.基本存款账户使用范围 存款人只能选择一家金融机构开立一个基本存款账户，不能多头开立基本存款账户。 存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取，应通过基本存款账户办理。,五、一般存款账户,1.一般存款账户的概念 一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。 2.一般存款账户的开户要求 开立基本存款账户的存款人都可以开立一般存款账户，且没有数量限制。存款人申请开立一般存款账户应按照人民币银行结算账户管理办法规定的程序办理，并应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和其他有关证明文件。 3.一般存款账户的使用范围 一般存款账户主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。,六、专用存款账户,1.专用存款账户的概念 专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。 2. 专用存款账户开户要求 存款人对下列资金的管理与使用，可以申请开立专用存款账户： （1）基本建设资金； （2）更新改造资金； （3）财政预算外资金； （4）粮、棉、油收购资金； （5）证券交易结算资金； （6）期货交易保证金； （7）信托基金； （8）金融机构存放同业资金； （9）政策性房地产开发资金 (10）单位银行卡备用金； （11）住房基金； （12）社会保障基金； （13）收入汇缴资金和业务支出资金 （14）党、团、工会设在单位的组织机构经费； （15）其他需要专项管理和使用的资金。 存款人申请开立专用存款账户，应按照人民币银行结算账户管理办法规定的程序办理，并向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和其他有关的证明文件,3.专用存款账户的使用范围 专用存款账户用于办理各项专用资金的收付。专用存款账户的使用有以下具体规定： 单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。 财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金。 基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。中国人民银行当地分支行应根据国家现金管理的规定审查批准。 粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团、工会经费等专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。 收入汇缴资金和业务支出资金，是指基本存款账户存款人附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入和支出的资金。收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支取必须按照国家现金管理的规定办理。,六、临时存款账户,1.临时存款账户的概念 临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。 2.临时存款账户开户要求 存款人有下列情况的，可以申请开立临时存款账户： （1）设立临时机构，例如工程指挥部、筹备领导小组、摄制组等； （2）异地临时经营活动，例如建筑施工及安装单位等； （3）注册验资。 存款人申请开立临时存款账户应按照人民币银行结算账户管理办法规定的程序办理，并向银行出具有关证明文件。 3.临时存款账户的使用范围 临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。临时存款账户应根据有关开户证明文件确定的期限或存款人的需要确定其有效期限，最长不得超过2年。临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付，注册验资资金的汇缴人应与出资人的名称一致。,七、个人银行结算账户,1.个人银行结算账户的概念 个人银行结算账户是指存款人有投资、消费、结算等需要而凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。 个人银行结算账户具有以下三项功能： （1）活期储蓄功能； （2）普通转账结算功能； （3）使用支票、信用卡等信用支付工具功能。 2. 个人银行结算账户开户要求 存款人有下列情况的，可以申请开立个人银行结算账户： （1）使用支票、信用卡等信用支付工具的； （2）办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务的。 自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理。,3.个人银行结算账户使用范围 个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取，储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。 存款人下列款项可以转入个人银行结算账户： （1）工资、奖金收入； （2）稿费、演出费等劳务收入； （3）债券、期货、信托等投资的本金和收益； （4）个人债权或产权转让收益； （5）个人贷款转存； （6）证券交易结算资金和期货交易保证金； （7）继承、赠与款项； （8）保险理赔、保费退还等款项； （9）纳税退还； （10）农、副、矿产品销售收入； （11）其他合法款项。 单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应向其开户银行提供相关的付款依据；支付的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明。,八、异地银行结算账户,1.异地银行结算账户的概念 异地银行结算账户是指存款人符合法定条件，根据需要在异地开立相应的银行结算账户。 2.异地银行结算账户使用范围 存款人有下列情形之一的，可以在异地开立有关银行结算账户： （1）营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县），需要开立基本存款账户的； （2）办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的； （3）存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的； （4）异地临时经营活动需要开立临时存款账户的； （5）自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。,九、银行结算账户的管理 （一）人民银行的管理 1、负责监督、检查银行结算账户的开立、使用、变更和撤销，并实施监控和管理。 2、负责基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户开户登记证的管理。 3、对存款人、银行违反银行结算账户管理规定的行为予以处罚 （二）开户银行的管理 1、负责所属营业机构银行结算账户开立和使用管理、监督和检查，纠正违规行为。 2、银行明确专人负责银行结算账户的开立、使用和撤销的审查管理，建立健全开销户制度，建立银行结算账户管理档案。银行结算账户管理档案保管期限为银行结算账户撤销后10年。 3、对已开立的单位银行结算账户实行年检制度。 4、银行应对存款人使用银行结算账户的情况进行监督，对存款人的可疑支付及时报告。,（三）存款人的管理 1、存款人应加强对预留银行签章的管理 2、存款人应加强对开户许可证的管理 3、存款人应妥善保管其密码 十、违反银行结算账户管理制度的罚则 （一）存款人违反账户制度的处罚 1、存款人在开立、撤销银行结算账户中有：违反规定开立银行结算账户；伪造、变造证明欺骗银行开立银行结算账户；违反规定不及时撤销银行结算账户。对于非经营的存款人，给予警告并处1000元罚款；对经营性存款人，给予警告并处1万元3万元的罚款；构成犯罪，依法追究刑事责任。 2、存款人在使用银行结算账户中有：违反规定将单位款项转入个人银行结算账户；违反规定支取现金；利用开立银行结算账户逃避银行债务；出租出借银行账户；从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入、将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户。对于非经营的存款人，给予警告并处1000元罚款；对经营性存款人，给予警告并处5000元3万元的罚款； 3、存款人的相关开户资料变更事项未在规定期限通知银行，给予警告并处1000元罚款 4、存款人违反规定，伪造、变造、私自印刷开户登记证的，属于非经营的处1000元罚款；属于经营性的处1万元3万元的罚款；构成犯罪，依法追究刑事责任。 （二）银行及其有关人员违反账户管理制度的处罚（见教材P93）,1、下列存款人中，不可以申请开立基本存款账户的是（D） A甲、乙、丙三人合伙设立的宏大科技产品经营部 BA市财政局 C个体工商户张某经营的服装门市部 DB市第一中学在校内设立的非独立核算的小卖部 2、存款人日常经营活动的的资金收付及其现金的支取，应通过（ A ）办理。 A基本存款账户 B一般存款账户 C专用存款账户 D临时存款账户 3、宏大有限责任公司基本存款账户开在工行A市支行，现因经营需要向中国建设银行B分行申请贷款100万元，经审查同意贷款，其应在B分行开设（ B ）。 A基本存款账户 B一般存款账户 C专用存款账户 D临时存款账户 4、临时存款账户的有效期最长不得超过（ C ）。 A六个月 B1年 C2年 D5年,5、下列不得办理现金收付业务的账户是（ D ） A基本存款账户 B临时存款账户 C个人银行结算账户 D单位银行卡账户 6、根据银行账户管理办法的规定，企业对更新改造资金可以申请开立的银行账户是（ B ）。 A.基本存款账户 B. 专用存款账户 C 一般存款账户 D. 临时存款帐户 7、在下列各项中，对基本存款账户与临时存款账户在管理上的区别，表述正确的是( D )。 A基本存款账户能支取现金而临时存款账户不能支取现金 B基本存款账户不能向银行借款而临时存款账户可以向银行借款 C基本存款账户没有开设数量的限制而临时存款账户受开设数量的限制 D基本存款账户没有时间限制而临时存款账户实行有效期管理 8、根据人民币银行结算帐户管理办法规定，存款人可以申请开立多少一般存款帐户（ D ） A.一个 B. 二个 C.三个 D.没有数量限制,9、下列关于个人银行结算帐户使用的表述中不准确的是（ D ）。 A具有活期储蓄功能 B具有普通转帐结算功能 C使用支票、信用卡等信用支付工具的功能 D个人储蓄帐户也可办理转帐结算 10、根据人民币银行结算账户管理办法的规定，存款人开立（ AC ）账户实行核准制度，经中国人民银行核准后由开户银行核发开户许可证。 A基本存款账户 B一般存款账户 C临时存款账户 D个人银行结算账户 11、下列情形，存款人可以申请开立临时存款账户的是（ ABC ）。 A设立临时机构 B异地建筑施工 C注册验资 D证券交易结算 12、存款人有下列资金可以申请开立专用存款账户的是（ ABCD ） A财政预算外资金 B住房基金 C基本建设资金 D社会保障基金 13、下列款项，可以转入个人银行结算账户的是（ ABCD ） A个人的工资、奖金收入 B个人债权转让收益 C保险理赔款项 D个人贷款转存,14、下列有关银行账户的表述中，正确的有( AC ) A.现金缴存可以通过一般存款账户办理 B.现金支取可以通过一般存款账户办理 C.注册验资可以申请开立临时存款账户 D.注册验资可以申请开立专用存款账户 15、存款人下列情形中，属于可以在异地开立有关银行结算帐户的为（ ACD ）。 A营业地与注册地不在同一行政区域需开立基本存款帐户的 B办理异地借款需要开立基本存款帐户的 C异地临时经营需要开立个人银行结算帐户的 D自然人根据需要在异地开立个人银行结算帐户的 16、企业因（ ACD ）资金管理的需要，可以向银行开设专用存款帐户。 A.更新改造资金 B.商品销售款 C.期货交易保证金 D. 财政预算外资金 17、单位银行卡账户的的资金可以由基本存款账户转账存入，也可以以收到的现金存入。（ ） 18、存款人开立的一般存款账户可以用于办理转账结算和现金缴存，但不得办理现金支取。（ ）,19、存款人的收入汇缴账户除向基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，也可以办理其他转账结算业务，但不得支取现金。（ ） 20个人银行储蓄账户既可以办理现金存取业务，又可以办理转账结算。（ ） 21、因注册验资在银行开设临时存款账户的单位，若未获得工商行政管理部门核准登记的，在验资期满后，应向银行申请撤销该账户，其账户资金应退还给原汇款人账户。 （） 22、为了便于结算，一个单位可以同时在几家金融机构开立银行基本存款帐户。 （ ） 23、存款人为注册资验资而开设的临时存款账户，在验资期间只收不付。（ ） 24、企业法人内部非独立核算的附属单位可以申请开立基本存款帐户。（ ） 25、与基本存款帐户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位，可以申请开立一般存款帐户。（ ） 26、自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户,也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。（ ） 27、个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取,储蓄账户仅限于办理现金存取业务,不得办理转账结算。（ ）,第四节 票据结算,一、票据的概念和种类 （一）票据的概念 票据是由出票人依票据法的规定签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额并可转让的有价证券。 在我国，票据包括汇票银行本票和支票。 票据的特征 1.票据是一种有价证券，具有一定的票面金额，谁合法拥有票据，谁就有权凭票据取得票据上规定的金额。 2.票据中涉及出票人、付款人、收款人或持票人。 3.票据所表示的权利与票据不可分离，票据权利的产生、转移和行使均以票据的存在为前提。票据权利的发生必须作成票据；票据权利的转移必须交付票据；票据权利的行使必须提示票据（是完全有价证券）。 4.票据是出票人作出到期向持票人支付一定金额的承诺。（是金钱证券） 5. 票据出票人作出的付款承诺是无条件的。 相关概念：出票、交付、背书（背书应当连续）。,（二）票据的种类 1、按照范围分类，票据有广义和狭义之分。 广义的票据是指各种有价证券和凭证，包括资本证券（如股票、债券等）、货币证券（如汇票、支票和本票等）、商品证券（如仓单、提单等） 狭义的票据仅指票据法上规定的票据，即货币证券。 在我国，票据包括银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。 2、按照付款时间分类，票据分为即期票据和远期票据 即期票据是付款人见票后必须立即付款给持票人的票据。支票、见票即付的汇票、本票属于即期票据。 远期票据是付款人见票后在一定期限或特定日期付款的票据。商业汇票属于远期票据。 3、按照出票人与付款人是否为同一人，票据分为自付票据和委付票据。 自付票据是指出票人即付款人，本票是自付票据。 委付票据是指出票人委托其他付款人支付票据金额的票据。汇票（不包括见票即付汇票）、支票属于委付票据,二、支票,（一）支票的概念和种类 1、定义：支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 支票的基本当事人为出票人、付款人和收款人，出票人可以在支票上记载自己为收款人。 2、特点： （1）支票是委付票据，以银行或其他金融机构作为付款人； （2）支票是即付票据，见票即付。 （3）支票没有金额限制，但出票人只能在账户可用余额内签发，不能透支。 3、支票的使用范围 单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。转账支票在同一票据交换区域内可以背书转让，现金支票不得背书转让。,（二）支票的种类 支票按支付票款的方式不同，分为现金支票、转账支票和普通支票。 现金支票只能用于支取现金，不能用于转账。 转账支票只能用于转账，不能支取现金。 普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。 （三）支票的出票 1、支票的绝对记载事项 （1）表明“支票”的字样； （2）无条件支付的委托； （3）确定的金额； （4）付款人名称； （5）出票日期； （6）出票人签章。 缺少上述任一事项，支票无效。 支票的金额和收款人名称，可以由出票人授权补记。未补记前不得背书转让提未付款。,2、支票的相对记载事项 （1）付款地：支票上未记载付款地的，付款人的营业场所为付款地。 （2）出票地：支票上未记载出票地的，出票人的营业场所、住所或经常居住地为出票地 支票上可以记载其他非法定记载事项，但不发生支票上的效力。 3、支票上的其他法定条件 （1）支票的出票人所签发的支票金额不得超过付款时在付人处的实有的存款金额。票据法禁止签发空头支票。 （2）支票的出票人不得签发与其预留本名的签名式样或印鉴不符的支票。使用密码的地区，出票人不得签发支付密码错误的支票。 4、出票的效力 出票人作成支票并交付后，对出票人产生相应的效力。（1）出票人必须在付款人存足资金，以保证支票票款的支付；（2）当付款人对支票拒绝付款或超过支票提示期限的，出票人应向持票人承担付款责任。,（四）支票的付款 1、提示付款期限 支票限于见票即付，不得另行记载付款日期。另行记载付款日期的，该记载无效。 支票的提示付款期限自出票日起10日，但中国人民银行另有规定的除外。 超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。出票人仍应当对持票人承担票据责任。 2、付款责任 出票人在付款人处的存款足以支付支票金额的，付款人应当在当日贵客付款。 持票人在提示付款期间内向付款人提示票据，付款人在对支票进行审查之后未发现不符合规定之处，即应向持票人付款 3、付款责任的解除 付款人依法支付支票金额的，对出票人不再承担受委托付款的责任，对持票人不再承担付款责任。但付款人以恶意或重大过失付款的除外。,（五）支