吉林农业大学旅游管理会计学笔记.doc

会计学1、四柱：旧管+新收开除实在【填空】2、会计的职能：【填空】（一）反映职能（核算职能） （二）监督职能3、会计的涵义：运用货币计量，连续、系统、全面的反映和监督各项经济活动的过程，加强经济管理，提高经济效益的经济管理活动。4、会计核算的基本前提（会计假设）【填空/选择】包括：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量（权责发生制原则）5、会计核算的一般原则客观性原则 可比性原则 相关性原则 及时性原则 明晰性原则 权责发生制原则 历史成本原则 划分收益性支出与资本性支出原则 谨慎性原则（稳健性、审慎性） 重要性原则 （11）实质重于形式原则 6、会计核算的方法【简答】（1）设置账户 （2）复式记帐 （3）填制和审核凭证：填制凭证 审核凭证（4）登记账簿 （5）成本计算：对一定对象进行归集，分配其费用，计算其总成本，单位成本（6）财产清查，是对各往来款项和各项财产物资进行实地盘点和核对，查明其账面数和实有数是否相符合的一种方法 （7）编制会计报表7、会计要素（会计对象的具体化）【填空】内容：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润（1） 资产定义：是指过去的交易或事项形成的，并由企业拥有或控制的资源，该资源预期汇给企业，带来经济利益。资产内容：按其流动性可分为：流动资产和非流动资产a、 流动资产定义：指在一年内或超过一年的一个营业周期内变现成或耗用的资产 包括：库存现金、银行存款、原材料、材料采购、库存商品、应收账款、预付账款、短期投资（2） 负债定义：指过去的交易或事项形成的现实义务，履行该义务会导致经济利益流出企业。（3） 负债分类：按流动性可分为：流动负债和长期负债 a、 流动负债定义：指偿还期在一年内或超过一年的一个营业周期内的债务b、 流动负债包括：一短（短期借款）、二预（预收账款、预提费用）、五应（应付账款、应付职工薪酬、应付票据、应付利润、应交税费）（4） 所有者权益 包括：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润（5） 收入定义：是指企业因销售商品、提供劳务、让渡资产使用权等日常经营活动中所形成的经济利益的总流入 费用包括：营业成本，期间费用 营业成本包括主营业务成本、其他业务成本 期间费用包括销售费用、管理费用、财务费用8、会计基本等式 【填空】 资产权益 债权人权益+投资者权益 负债+所有者权益9、企业经济业务类型【简答】a、资产内部增减相等数额，等式总额数不变，等式仍然平衡 b、权益内部增减相等数额，等式总额数不变，等式仍然平衡：负债内部增减 所有者权益增减 负债和所有者权益增减c、资产和权益同增相同数额，总额数增加，但等式仍平衡：资产和负债同增 资产和所有者权益同增 资产增加额同负债所有者权益增加合计额相等d、资产和权益同减相同数额，总额数减少，但等式仍平衡： 资产和负债同减 资产和所有者权益同减 资产减少额同负债、所有者权益减少合计额相等10、会计扩展等式【填空】费用+资产负债+所有者权益+收入11、会计科目定义：是对会计对象的具体内容进行分类核算的项目或标志。12、会计科目分类：（1）按内容性质分：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类（2）按提供指标的详细程度分：总分类科目【总帐】明细分类科目【明细账】13、账户定义：根据会计科目开设的，具有一定结构，用来连续系统反映各项经济业务的一种工具14、复式记帐定义：是指对发生的每项经济业务都要以相等的系额，用方向相反，同时在相互联系的两个或两个以上账户中进行记录的一种记账方法。15、借贷记账法定义：以借贷为记账符号，以会计基本等式为理论依据，用金额相等、方向相反同时在两个或两个以上账户中记录各项经济业务的增减变动及结存情况的一种复式记账法。16、借贷记账法账户包括类型：按经济内容分为五类：（1）资产类 （2）负债类 （3）所有者权益类 （4）成本类 （5）损益类17、借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等18、会计分录定义：是指标明某项经济业务应借应贷账户的名称和金额的记录19、试算平衡一、公式（1）动态平衡（某一时期） 全部账户借方发生额合计全部账户贷方发生额合计（2）静态平衡（某一时点）全部账户借方余额合计全部账户贷方余额合计二、不能检查出的错误【选择】（1）重记 （2）漏记 （3）方向记反 （4）记错账户20、利润分配的顺序【简答】弥补以前年度亏损 提取盈余公积金（法定、任意）分配给优先股利润 分配给普通股利润21、平行登记法的定义及要点【简答】平行登记法定义：是对同一会计对象，既要在总账中进行总括记录，又要在明细账中进行详细记录的方法。平行登记法的要点：（1） 依据相同：登记总账和明细账，依据同一会计凭证（2） 方向相同：在总账中记借方（或贷方），在其明细账中也应记借方（或贷方）（3） 金额相等：在总账中所记金额数等于其所属明细账之和（4） 期间相同：记录同一时间的业务（记账凭证上的日期）第三章 账户和复试记账的应用 （至少30分）22、投入资本的分类：按其投资主体不同 国家资本、法人资本、个人资本、外商资本23、累计折旧（特殊的资产类） 核算：固定资产的计提折旧额结构：24、应交税费（负债类） 核算：应缴纳的各种税金 如：增值税、消费税、营业税、资源税、土地使用税结构：25、材料采购成本包括【简答】（1）材料的买价 （2）运杂费、运输费、装卸费、保险费、安装费（3）运输途中的合理损耗 （4）入库前的挑选整理费（5）各项材料应负担的税金及其他费用26、会计凭证定义：是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿进行会计监督的重要依据会计凭证分类：按填制程序和用途分：原始凭证和记账凭证原始凭证分类：1、按来源不同分为：外来的原始凭证 自制的原始凭证2、按填制程序及内容（编制方法）不同分为：一次凭证 累计凭证：一定时期内记录若干项同类经济业务 汇总凭证：一定时期记录若干同类经济业务27、记账凭证定义：是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表，按经济业务内容加以归类，并据此确定会计分录的会计凭证。28、记账凭证分类：按经济业务内容不同：（1）收款凭证（收） （2）付款凭证（付） （3）转账凭证（转） 【凡是涉及现金和银行存款之间的业务，无论存取，只填制一张付款凭证，防止重复记账】（填空）29、账簿的含义：是具有一定格式，相互联系的若干账页组成，以会计凭证为依据，用来全面连续，科学的记录和反映各项经济业务的簿籍。30、账簿的种类：a、按用途分： （1）序时账簿 （2）分类账簿 （3）备查账簿 b、按外表形式分为：（1）订本式账簿 （2）活页式账簿 （3）卡片式账簿 31、错账更正方法【简答】（1）划线更正法 适用条件：结账前，发现账簿中记录的文字或数字有错误，而记账凭证没有错。 更正：用红笔划掉，黑笔填写（2）红笔更正法 适用条件：记账后发现记账凭证的应借应贷科目有错误 更正：用红字填一张与错误凭证一样的凭证（只是数字写红字）再做一张正确凭证（黑字）记账后，发现会计科目没有错，但是所记金额大于应记金额 更正：用红字将多余填的金额冲销掉，会计科目不变。（3）补充登记法 适用条件：记账后发现记账凭证的会计科目无错，但所记金额小于应记金额 更正方法：用黑字填写一张少填的金额并且会计科目不变。32、对账【填空/选择】（1）账证核对（2）账账核对 （3）账实核对33、记账凭证财务处理程序【简答】（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表登记记账凭证 （2）根据收付款凭证逐日逐笔登记日记账（3）根据原始凭证或原始凭证汇总表同时结合记账凭证登记明细账（4）根据记账凭证登记总账（5）月末将总账分别与日记账、明细账核对（6）月末根据总账明细编制会计报表34、科目汇总表账务处理程序（35、汇总记账凭证财务处理程序）（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表登记记账凭证 （2）根据收付款凭证逐日逐笔登记日记账（3）根据原始凭证或原始凭证汇总表同时结合记账凭证登记明细账（4）根据记账凭证登记科目汇总表（5）根据科目汇总表登记总账（6）月末将总账分别与日记账、明细账核对（7）月末根据总账明细编制会计报表35、货币资金定义：是企业经营资金，在循环过程中停留在货币形态的那部分资金 包括：库存现金 银行存款 其他货币资金36、资产负债表的填列依据：a、理论依据：会计的基本等式：资产=负债+所有者权益b、填列数据的依据：根据特定日期的资产、负债所有者权益的期末余额数值填写37、库存现金使用范围【简答】职工的工资及津贴 个人的劳务报酬差旅费根据国家规定颁发给个人的科学、文化、体育等各种奖金各种劳保，福利费以及国家规定的对个人的其他支出结算起点在1000元以下的零星开支向个人收购农副产品和其他物资的款项中国人民银行确定需要用现金支付的其他支出38、银行存款种类【填空/选择】基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户39、未达账项（即余额不符的原因）及种类【简答】定义：是指企业或银行一方已收到有关凭证已经入账，而另一方未收到有关凭证而未能入账的款项（一方已入账，而另一方未入账的款项）种类：a、企业已付，银行未付 b、企业已收，银行未收 c、银行代付，企业未付 d、银行代收，企业未收40、银行汇票定义：由出票银行签发的，在见票时，按实际金额，无条件支付给收款人或持票人的票据41、银行本票定义：由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。42、商业汇票定义：由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据43、支票定义：由单位或个人签发的，委托办理存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人44、应收账款定义：企业因销售商品或提供劳务而应向购货单收取的款项，不包括职工的欠款，长期债权、保证金。45、应收账款的计价的影响因素【选择/填空】一般按实际发生额入账 商业折扣 在商品标价上给予的扣除 表示方法：百分比 入账：按实际销价入账 现金折扣 在债务上给予的扣除 表示方法：2/10 1/20 n/30 折扣/付款期限入账方法：总价法按实际售价46、存货概念：指企业在日常生产经营过程中持有已被出售的产成品或者商品，或者为了销售仍处于生产过程中的在产品，或在生产或提供劳务过程中耗费的物资或材料等。47、固定资产定义：48、固定资产分类：（一）按用途分 （1）生产经营用 （2）非生产经营用（二）按使用状况分 （1）使用中 （2）未使用 （3）不需用（三）按所有权分 （1）自有 （2）租入（四）按综合分（用途、使用状况）（1）生产经营用固定资产（2）非生产经营用固定资产 （3）不需用的固定资产 （4）租出的固定资产 （5）未使用的固定资产 （6）土地 （7）融资租入的固定资产49、影响固定资产折旧的因素：1、固定资产原值 2、使用年限 3、预计净残值50、对外投资含义：是指企业在其本身经营的主要业务以外将其依法可以控制的各种资产投放于企业以外的活动。51、对外投资的分类：1、按期限：（1）短期 （2）长期 2、按投资的方式：（1）股票投资 （2）债券投资 （3）其他投资3、按资产形态分：（1）货币投资 （2）实物投资 （3）无形资产的投资4、按投资内容： （1）债权性质投资 （2）权益性投资 （3）混合性投资52、会计报表含义：是以日常核算资料为主要的依据，而编制的定期的总括反应53、会计报表分类：（一）按反映的经济内容：反映财务状况：资产负债表、现金流量表反映经营成果：利润表（损益表）利润分配表、主管业务收支明细表（二）按报送的对象对外会计报表：对投资人、债权人、政府、信息使用者对内会计报表：对企业内部只能部门、决算人（三）按编制时间：月度会计报表 季度会计报表 半年度会计报表 年度会计报表54、利润表填制依据（数据）根据损益类各账户的本期发生额的合计数额合计填制55、利润表公式：【填空】A、营业利润=营业收支-营业成本-营业税金及附加-管理费用-财务费用-销售费用-资产减值损失+共有价值变动+投资收益B、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税费用56、公允价值【名词】是指在公平交易中熟悉情况的双方自愿进行的资产交换和债务清偿的金额。 会计分录1、 用存款1000元购买行政部门用的办公用品借：管理费用 1000 贷：银行存款 10002、 销售甲产品额价值10000元，增值税1700元，款已存收银行借：银行存款 11700 贷：主营业务收入 10000 应交税费 17003、 A企业收到国家设备50万元进行投资（谁收到，谁做账）借：固定资产设备 500000 贷：实收资本国家资本 5000004、 A企业收到甲单位以材料进行的投资，价值50万元借：原材料 500000 贷：实收资本甲单位 5000005、 A企业收到乙单位以一项技术评估价值50万元进行的投资借：无形资产专利技术 500000 贷：实收资本乙单位 5000006、 A企业向银行借入期限为5年的借款200000元，已存入银行。（长期借款+ 银行存款+）借：银行存款 200000 贷：长期借款银行 2000007、 A企业用存款1000元支付本月借款利息借：财务费用 1000 贷：银行存款 10008、 A企业预提本月借款利息10000元借：财务费用 10000 贷：预提费用 100009、 A企业用存款10000元支付8题的借款利息 （实际支付了）借：预提费用 10000 贷：银行存款 1000010、A企业购入一台不需安装的设备，价值500000元，已用存款支付，该设备已投入使用借：固定资产xx设备 500000 贷：银行存款 50000011、A企业购入一台需要安装的设备，价值500000元，已用存款支付借：在建工程 500000 贷：银行存款 50000012、A企业用存款1000元支付11题设备的安装费借：在建工程安装费 1000 贷：银行存款 100013、11题设备已支付费用，按其实际成本结转借：固定资产 501000 贷：在建工程 50100014、A企业购入一台设备价值100000元，运杂费5000元，贷款及运杂费已用存款支付，该设备已投入使用。借：固定资产 105000 贷：银行存款 10500015、本月管理部门计提折旧600元 （累计折旧+ 管理费用+）借：管理费用 600 贷：累计折旧 60016、A企业购入甲材料价值10000元，增值税税率17%，运杂费200元，贷款、税款已用存款支付。借：材料采购 10200 【材料采购+应交税费应交增值税（进） 1700 应交增值税（进） 贷：银行存款 11900 银行存款】17、A企业购入乙材料100公斤，单价10元。增值税税率17%，运杂费200元，贷款、税款及运杂费均尚未支付借：材料采购 1000+200 1200应交税费应交增值税（进） 170 贷：应付账款 137018、将上述乙材料验收入库，按其实际成本结转 【税收不能进行结转】借：原材料乙材料 1200 贷：材料采购乙材料 120019、A企业用存款预付购买甲单位的丙材料贷款 2000元借：预付账款甲单位 2000 【预付账款+ 贷：银行存款 2000 银行存款】20、A企业收到甲单位的丙材料价值1800元，余款退回（税不考虑）借：材料采购 1800银行存款 200 贷：预付账款 200021、A企业收到甲单位的丙材料价值5800元借：材料采购 5800 贷：预付账款 2000 银行存款380022、A企业购入甲材料200公斤，单价10元，乙材料300公斤，单价20元，增值税税率17%，运杂费500元，贷款、税款已用存款支付，运杂费尚未支付借：材料采购 8500 【分配率=共同费用/各种材料的重量（或买价）】应交税费应交增值税（进）1360 【某材料应负担的费用=某材料的重量（或买价） 贷：银行存款 9360 分配率】 应付账款运杂费 500 23、A企业生产甲产品耗费汇总如下：用于生产甲产品耗费A材料价值1000元，车间一般好用B材料价值500元，行政管理部门耗用C材料价值200元借：生产成本 1000制造费用 500管理费用 200 贷：原材料 170024、将上述甲产品的制造费用进行结转借：生产成本 500 贷：制造费用 50025、甲产品已完工入库，按其实际成本1500元进行结转 【分配率=共同费用（制造费用）借：库存商品 1500 /生产工人的工资（或工时）】 贷：生产成本1500 【某产品应负担的费用=某产品生产工人的工资（或工时）分配率】 26、A企业销售甲产品100件，单价10元，增值税税率17%，贷款及税款已收存银行，尚未收到，企业收到一张不带息的期限为三个月的票据借：银行存款 1170 贷：主营业务收入 1000 应交税费应交增值税（销）170借：应收账款 1170 贷：主营业务收入 1000应交税费应交增值税（销）170借：应收票据 1170 贷：主营业务收入 1000应交税费应交增值税（销）17027、A企业按合同规定预收B企业购买甲产品的货款2000元，存入银行借：银行存款 2000 【预收账款+ 贷：预收账款B企业 2000 银行存款+】28、B企业按合同规定预付给A企业购买甲产品的贷款2000元，已用存款支付借：预付账款A企业 2000 贷：银行存款 200029、A企业月末结转已售甲产品成本，按实际成本500元进行结转借：主营业务成本 500 【主营业务成本+ 贷：库存商品 500 生产成本】30、用现金支付销售甲产品的广告费1000元借：销售费用 1000 【销售费用+ 贷：库存现金1000 库存现金】31、A企业按规定计算出应交城市维护建设税600元借：营业税金及附加 600 贷：应交税费应交城市维护建设税 60032、A企业用现金支付上述城建税600元借：应交税费已交税金（城建税）600 贷：库存现金 60033、A企业用存款支付职工的教育附加费20000元借：营业税金及附加教育附加费 20000 贷：银行存款 2000034、A企业按合同规定发给B企业甲产品价值1000元，余款退回借：预收账款 2000 贷：主营业务收入 1000 应交税费应交增值税（销） 170 银行存款 83035、A企业行政管理部门用存款购买办公用品价值2000元。）（支付水电费、折旧费、办公用品、差旅费）借：管理费用 2000 贷：银行存款 200036、A企业的张经理准备出差向单位借5000元，用存款支付借：其他应收款张经理 5000 贷：银行存款 500037、张经理出差回来后，报销差旅费4800元，余款退回借：管理费用 4800 库存现金 200 贷：其他应收款张经理 5000 库存现金 30038、A企业用存款支付其子弟校的办公经费共计20000元借：营业外支出子弟校经费 20000 贷：银行存款 2000039、A企业盘盈一台设备价值10000元借：固定资产 10000 贷：营业外收入 1000040、A企业月末有关损益类账户如下：主营业务收入150000 营业外收入30000 其他业务收入20000 主营业务成本30000 营业税金及附加10000 管理费用10000 销售费用30000 财务费用10000 营业外支出5000 其他业务支出50000 要求：结转损益账户借：主营业务收入 1500000 借：本年利润 100000 营业外收入 30000 贷：主营业务成本 30000 其他业务收入 20000 营业税金及附加 10000 贷：本年利润 200000 管理费用 10000 销售费用 30000 财务费用 10000 营业外支出 5000 其他业务支出 50000利润总额：20000010000041、A企业按规定计提盈余公积金借：利润分配 7500 贷：盈余公积金7500（7500010%）42、A企业月末将本月的“本年利润”进行结转借：本年利润 75000 贷：利润分配 7500043、A企业月末按25%计提所得税借：所得税费用 25000（10000025%） 贷：应交税费应交所得税 25000利润总额所得税费用净利润=10000025000=7500044、A企业按50%计算分配给职工利润借：利润分配 37500 贷：应付利润 3750045、A企业从银行提取现金37500元，准备发放职工工资利润借：库存现金发放利润 37500 贷：银行存款 3750046、A企业用现金37500元发放给职工的利润借：应付利润 37500 贷：库存现金 3750047、A企业在月末清查现金时发现短缺2000元，经查明，由张一赔付300元，由保险公司赔付700元，其他无法查明原因借：其他应收款张一 3000 保险公司 700管理费用 1000 贷：待处理财产损益 200048、A企业收到张一及保险公司以现金的形式进行的赔付借：库存现金 1000 贷：其他应收款张一 300 保险公司 70049、A企业在月末清查现金时发现溢余2000