江海职业技术学院2011总账2.doc

系别 班级 姓名 学号 装 订 线江海职业技术学院20112012学年第一学期审计09级总账、报表与会计档案管理岗实务期末试卷（2）（可带非记忆性计算器）总 分题 号一二三四五得 分一、会计分录题：（每条2分，共50分）得 分 资料：某公司2008年发生如下经济业务：（该企业的原材料按计划成本核算）（1）收到银行通知，以银行存款支付到期商业承兑汇票100 000元。（2）购入原材料一批，以银行存款支付货款200 000元，增值税34 000元，材料未到。（3）以银行汇票支付材料采购价款194 800元，增值税33 116元，材料已运到并验收入库。收到银行汇票多余款收账通知，转回汇票多余款2 084元。该批原材料计划成本200 000元。（4）赊销产品一批，价款500 000元，增值税85 000元；该批产品实际成本为260 000元，产品已发出。（5）购入不需安装的非生产用机床一台，以银行存款支付价款175 000元，增值税29 750元，运费2 000元。机床已交付使用。（6）一项更新改造工程发生应付职工薪酬550 000元。计算应负担的长期借款利息220 000元，尚未支付。（7）一项更新改造工程完工，已办理竣工手续并交付使用，固定资产价值1 500 000元。（8）基本生产车间报废车床一台，原价220 000元，已提折旧196 000元，发生清理费用1 000元，残值收入1 500元，均以银行存款收支。年末该项固定资产已清理完毕。（9）将要到期的一张面值为200 000元的无息银行承兑汇票交银行办理转账，收到银行盖章退回的进账单一联。款项已收妥。（10）用银行存款偿还短期借款本金350 000元，并支付已预提的利息10 000元。（11）提取现金1 000 000元，准备支付职工工资。（12）用现金支付职工薪酬，同时分配应支付的职工工资500 000元（不包括更新改造工程应负担的工资），其中：生产人员工资450 000元，车间管理人员工资20 000元，行政管理部门人员工资30 000元。按工资总额的14%提取福利费（不包括更新改造工程应负担的工资）。（13）提取本期的借款利息41 000元，应计入本期损益，其中：短期借款利息18 000元，长期借款利息23 000元。（14）基本生产领用原材料，计划成本1 200 000元。结转当期领用原材料材料成本差异，材料成本差异率为4%。（15）摊销无形资产60 000元。（16）提取固定资产折旧300 000元，其中应计入制造费用180 000元，管理费用120 000元。（17）计算并结转本期发生的制造费用；计算并结转本期完工产品成本1 963 800元。（18）以银行存款支付广告费20 000元。（19）采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批，价款1 000 000元，增值税额为170 000元，收到商业承兑汇票。产品实际成本550 000元。（20）本期产品销售应缴纳的教育费附加为5 000元。（21）以银行存款缴纳增值税160 000元，教育费附加5 000元。（22）采用应收账款账龄分析法计提坏账准备1800元。（23）结转各收支科目。（24）计算并结转应交所得税（25）按税后净利润的15%提取法定盈余公积和任意盈余公积。要求：编制上述业务的相关会计分录二、编制汇总记账凭证（每张5分，共15分）得 分 通海有限责任公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，所得税税率为25%。其2009年12月1日有关科目的余额如下表： 科 目 余 额 表 单位：元科目名称借方余额科目名称贷方余额库存现金1000短期借款150000银行存款640000应付票据100000其他货币资金62150应付账款476900交易性金融资产7500其他应付款25500应收票据123000应付职工薪酬55000应收账款150000应交税费18300预付账款50000长期借款800000其他应收款2500其中：一年内到期的长期负债500000材料采购112500实收资本2500000原材料275000盈余公积50000周转材料44025利润分配（未分配利润）25000库存商品840000坏账准备450材料成本差异18475累计折旧200000长期股权投资125000固定资产750000在建工程750000无形资产300000长期待摊费用150000合 计4401150合 计44011502009年12月本企业发生如下经济业务：1、1日：借：应付票据 50 000贷：银行存款 50 0002、1日：借：材料采购 75 000应交税费应交增值税（进项税额） 12 750贷：银行存款 87 7503、2日：借：原材料 47 500材料成本差异 2 500贷：材料采购 50 0004、3日：借：财务费用 10 000银行存款 113000贷：应收票据 1230005、4日：借：应收账款 175 500贷：主营业务收入 150 000应交税费应交增值税（销项税额） 25 5006、6日：借：固定资产 50 500贷：银行存款 50 5007、7日：借：在建工程 114000贷：应付职工薪酬 1140 008、8日：借：固定资产清理 10 000累计折旧 90 000贷：固定资产 100 000借：固定资产清理 250贷：银行存款 250借：银行存款 400贷：固定资产清理 400借：营业外支出处置固定资产净损失 9 850贷：固定资产清理 9 8509、10日：借：银行存款 200 000贷：长期借款 200 00010、11日：借：银行存款 409 500贷：主营业务收入 350 000应交税费应交增值税（销项税额） 59 50011、12日：借：长期股权投资 15 000贷：投资收益 15 00012、13日：借：短期借款 125000贷：银行存款 12500013、14日：借：库存现金 250 000贷：银行存款 250 000借：应付职工薪酬 250 000贷：库存现金 250 00014、15日：借：生产成本 137 500制造费用 5000管理费用 7500贷：应付职工薪酬 15000015、20日：借：制造费用折旧费 40 000贷：累计折旧 40 00016、23日：借：生产成本 250 000贷：原材料 250 00017、26日：借：生产成本 17 500贷：材料成本差异 1750018、31日：借：管理费用无形资产摊销 30 000贷：累计摊销 30 00019、31日：借：管理费用折旧费 10 000贷：累计折旧 10 00020、31日：借：资产减值损失 450贷：坏账准备 45021、31日：借：销售费用展览费 5 000贷：银行存款 5 00022、31日：借：生产成本 45000贷：制造费用 4500023、31日：借：库存商品 450000贷：生产成本 45000024、31日：借：营业税金及附加 1 000贷：应交税费应交教育费附加 1 00025、31日：借：主营业务成本 275 000贷：库存商品 275 00026、31日：借：主营业务收入 500000投资收益 15 000贷：本年利润 515000借：本年利润 348800贷：主营业务成本 275 000营业税金及附加 1 000销售费用 5 000管理费用 47500财务费用 10000营业外支出 9 850资产减值损失 45027、31日：借：所得税费用 41550贷：应交税费应交所得税 41550借：本年利润 41550贷：所得税费用 4155028、31日：借：利润分配提取法定盈余公积 12465贷：盈余公积法定盈余公积 12465 借：利润分配应付现金股利 30000 贷：应付股利 3000029、31日：借：本年利润 124650 贷：利润分配未分配利润 124650 借：利润分配未分配利润 42465贷：利润分配提取法定盈余公积 12465应付现金股利或利润 30000要求：根据上述资料编制汇总记账凭证。（只要求编制银行存款汇总收款凭证、银行存款汇总付款凭证、应交税费汇总转账凭证）汇总收款凭证借方科目： 2009年12月 日 汇银收字第 号贷方账户金 额记账110日1120日2131日合计借方贷方合计汇总付款凭证贷方科目： 2009年12月 日 汇银收字第 号借方账户金 额记账110日1120日2131日合计借方贷方合计汇总转账凭证贷方科目： 2009年12月 日 汇转字第 号借方账户金 额记账110日1120日2131日合计借方贷方合计三、根据第二题的资料，编制2009年12月1日至12月10日的科目汇总表题（本表10分）得 分 科 目 汇 总 表 2009年12月1日至12月10日 账户名称本期发生额借 方贷 方四、编制利润表（本表10分）得 分 利润表编制单位： 年 月 金额单位：项 目行次本月数本年累计数一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动净收益（净损失以“”号填列）投资净收益（净损失以“”号填列）二、营业利润（亏损以“”号填列）加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置净损失（净收益以“”号填列）三、利润总额减：所得税费用四、净利润五、编制资产负债表（共计15分）得 分 资 产 负 债 表编制单位：通海有限责任公司 2009 年 12 月 31 日 单位：元资 产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收款项预付款项应付职工薪酬应收利息应交税费应收股利应付利息其他应收款应付股利存货其他应付款一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计 流动负债合计非流动资产：非流动负债：可供出售金融资产 长期借款持有至到期投资 应付债券长期股权投资 非流动负债合计固定资产 负债合计在建工程所有者权益（或股东权益）：无形资产 实收资本（或股本）长期待摊费用 资本公积递延所得税资产 盈余公积其他非流动资产 未分配利润非流动资产合计所有者权益(或股东权益)合计资产总计负债和所有者权益总计系别 班级 姓名 学号 装 订 线江海职业技术学院20112012学年第一学期审计09级总账报表岗期末试卷（二）答案1、（1）借：应付票据 100 000 贷：银行存款 100 000（2）借：材料采购 200 000 应交税费应交增值税（进项税额） 34 000 贷：银行存款 234 000（3）借：材料采购 194 800 银行存款 2 084 应交税费应交增值税（进项税额） 33 116 贷：其他货币资金 230 000 借：原材料 200 000 贷：材料采购 194 800 材料成本差异 5 200（4）借：应收账款 585 000 贷：主营业务收入 500 000 应交税费应交增值税（销项税额） 85 000 借：主营业务成本 260 000 贷：库存商品 260 000（5）借：固定资产 206 750 贷：银行存款 206 750（6）借：在建工程 550 000 贷：应付职工薪酬 550 000 借：在建工程 220 000 贷：长期借款应付利息 220 000（7）借：固定资产 1 500 000 贷：在建工程 1 500 000（8）借：固定资产清理 24 000 累计折旧 1 96 000 贷：固定资产 220 000借：固定资产清理 1 000 贷：银行存款 1 000 借：银行存款 1 500 贷：固定资产清理 1 500 借：营业外支出 23 500 贷：固定资产清理 23 500（9）借：银行存款 200 000 贷：应收票据 200 000（10）借：短期借款 350 000 应付利息 10 000 贷：银行存款 360 000（11）借：库存现金 500 000 贷：银行存款 500 000（12）借：应付职工薪酬 500 000 贷：库存现金 500 000 借：生产成本 450 000 制造费用 20 000 管理费用 30 000 贷：应付职工薪酬 500 000 借：生产成本 63 000 制造费用 2 800 管理费用 4 200 贷：应付职工薪酬 70 000（13）借：财务费用 41 000 贷：应付利息 18 000 长期借款应付利息 23 000（14）借：生产成本 1 200 000 贷：原材料 1 200 000 借：生产成本 48 000 贷：材料成本差异 48 000（15）借：管理费用 60 000 贷：累计摊销 60 000（16）借：制造费用 180 000 管理费用 120 000 贷：累计折旧 300 000（17）借：生产成本 202 800 贷：制造费用 202 800借：库存商品 1 963 800 贷：生产成本 1 963 800（18）借：销售费用 20 000 贷：银行存款 20 000（19）借：应收票据 1 170 000 贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费应交增值税（销项税额） 170 000 借：主营业务成本 550 000 贷：库存商品 550 000（20）借：营业税金及附加 5 000 贷：应交税费应交教育费附加 5 000（21）借：应交税费应交增值税（已交税金） 160 000应交教育费附加 5 000 贷：银行存款 165 000（22）借：资产减值损失 1 800 贷：坏账准备 1 800（23）借：主营业务收入 1 500 000贷：本年利润 1 500 000 借：本年利润 1 115 500 贷：主营业务成本 810 000 营业税金及附加 5 000 管理费用 214 200 资产减值损失 1 800 财务费用 41 000 销售费用 20 000 营业外支出 23 500（24）应交所得税=（1 500 000-1 115 500）25%=96 125（元）借：所得税费用 96 125 贷：应交税费应交所得税 96 125 借：本年利润 96 125 贷：所得税费用 96 125（25）本年应提法定/任意盈余公积=288 37515%=43256.25（元） 借：利润分配提取法定/任意盈余公积 43256.25 贷；盈余公积法定/任意盈余公积 43256.25二、编制汇总记账凭证汇总转账凭证贷方科目： 应交税费 200年8月 日 汇转字第 号借方账户金 额记账（1）（2）（3）合计借方贷方应收账款2550025500营业税金及附加10001000所得税费用4155041550合计255004255068050汇总收款凭证借方科目：银行存款 2010年12月 日 汇银收字第 号贷方账户金 额记账（1）（2）（3）合计借方贷方应收票据113000113000固定资产清理400400长期借款200000200000主营业务收入350000350000应交税费5950059500合计313400409500722900汇总付款凭证贷方科目：银行存款 2010年12月 日 汇银收字第 号借方账户金 额记账（1）（2）（3）合计借方贷方应付票据5000050000固定资产清理250250材料采购7500075000应交税费1275012750固定资产5050050500短期借款125000125000库存现金250000250000长期借款500000500000合计1885003750005000001063500三、编制科目汇总表科 目 汇 总 表 2009年12月1日至12月10日 账户名称本期发生额借 方贷 方应付票据50000银行存款313400188500材料采购7500050000应交税费1275025500原材料47500材料成本差异2500财务费用10000应收票据123000应收账款175500固定资产50500100000主营业务收入150000在建工程114000应付职工薪酬114000累计折旧90000固定资产清理1025010250长期借款200000营业外支出9850合计961250961250四、编制利润表利润表编制单位： 2009年 12 月 金额单位：项 目行次本月数本年累计数一、营业收入500000减：营业成本275000营业税金及附加1000销售费用5000管理费用47500财务费用10000资产减值损失450加：公允价值变动净收益（净损失以“”号填列）投资净收益（净损失以“”号填列）15000二、营业利润（亏损以“”号填列）176050加：营业外收入0减：营业外支出9850其中：非流动资产处置净损失（净收益以“”号填列）三、利润总