重庆市营改增涉税业务操作手册(纳税人版).doc

第二部分 税务登记2.1 新办税务登记新办税务登记的试点纳税人，应当自领取工商营业执照之日起30日内，如实填写税务登记表（单位纳税人用表：附件1；个体经营用表：附件2）申报办理税务登记。新办税务登记需提供的资料：1、工商营业执照或其他核准执业证件；2、有关合同、章程、协议书；3、组织机构统一代码证书；4、法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件；5、税务机关要求提供的其他资料。2.2 变更税务登记纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，如实填写税务登记变更申请表（附件3），办理变更税务登记需提供的资料：1、工商登记变更表及工商营业执照；2、纳税人变更登记内容的有关证明文件；3、涉及税务登记证内容发生变更的，需携带原税务登记证件（登记证正、副本和登记表等）；4、税务机关要求提供的其他资料。2.3 注销税务登记1、注销税务登记的情形有：纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义务的，或者因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的。2、时限要求：终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。改变税务登记机关的，应当在住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。纳税人办理注销税务登记前，应当结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，填报注销税务登记申请审批表（附件4），携带相关证明材料，到税务机关办理注销税务登记手续。第三部分 一般纳税人与小规模纳税人按照我国现行增值税的管理模式，对增值税纳税人实行分类管理，在营改增试点中仍予以沿用，将试点纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人。一般纳税人适用税率为：提供有形动产租赁服务，税率为17%提供交通运输业服务，税率为11%提供现代服务业服务（有形动产租赁服务），税率为6%小规模纳税人征收率为：3%3.1 划分标准小规模纳税人和一般纳税人以应税服务年销售额及会计核算是否健全为主要标准。1、应税服务的年应征增值税销售额（此次试点重庆市确定的年应征增值税销售额为2012年1月1日至2012年12月31日发生的应税服务，含免税、减税销售额、提供境外服务销售额以及按规定已从销售额中差额扣除部分）超过500万元的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。符合一般纳税人条件的纳税人（以下简称达标纳税人）应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。应当申请办理一般纳税人资格认定而未申请的纳税人应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。2、小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。3、应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人，不得申请一般纳税人资格。4、非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。3.2一般纳税人资格认定申请流程：1、已取得一般纳税人资格并兼有应税服务的试点纳税人，不需重新申请认定，由主管税务机关制作、送达税务事项通知书，告知纳税人并在税务登记证副本上加盖“一般纳税人”章。2、达标纳税人申请一般纳税人资格认定应当报送的资料：（1）增值税一般纳税人申请认定表（以下简称申请认定表，附件5）二份；2013年8月以前的达标纳税人应填写2012年1月1日至2012年12月31日的应税服务销售额，2013年8月1日以后的达标纳税人应填写连续不超过12个月的应税销售额。（2）财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件一份；（3）会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件一份；（4）经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件一份。税务机关审核资料报送完整无误并受理，在5个工作日内？完成审批流程并告知纳税人。3、未达标小规模纳税人和新开业纳税人申请一般纳税人资格认定应当报送的资料：（1）申请认定表二份； （2）财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件一份；（3）会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件一 份；（4）经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件一份。税务机关审核资料报送完整无误并受理，实地核查后，在20日内完成审批流程并告知纳税人。4、符合条件的达标纳税人可以申请不认定一般纳税人，：应报送的资料：不认定增值税一般纳税人申请表（以下简称不认定申请表，附件6）二份时限要求：应当在超标月份所属申报期结束后 40 日内向税务所报送。税务机关应当在受理之日20日内审批完成并告知纳税人审批结果。审批通过的符合条件的超标纳税人可继续按小规模纳税人征收率计算缴纳增值税。3.3 注意事项：1、应申请未申请认定一般纳税人的：超标小规模纳税人未在其超标所属月的纳税申报期结束后 40 内向主管税务机关报送申请认定表或者不认定申请表且未在税务机关制发税务事项通知书（限期办理）规定的期限内向主管税务机关报送申请认定表或者不认定申请表，或者超标纳税人按规定报送了不认定申请表但审批未通过的，由主管国税机关强制认定为一般纳税人，按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。符合条件（非企业性单位、不经常提供应税劳务的企业和个体工商户）的达标纳税人可以申请不认定一般纳税人，：应报送的资料：不认定增值税一般纳税人申请表（以下简称不认定申请表，附件6）二份时限要求：应当在超标月份所属申报期结束后 40 日内向税务所报送。税务机关应当在受理之日20日内审批完成并告知纳税人审批结果。2、辅导期管理试点纳税人取得一般纳税人资格后，发生增值税偷税、骗取退税和虚开增值税扣税凭证等行为的，主管税务机关可以对其实行不少于 6 个月的纳税辅导期管理。税务机关对辅导期纳税人实行专用发票先稽核比对后抵扣、发票限额限量领用、超限量领用发票需先预缴税款等管理。第四部分 发票管理及税控系统使用 自2013年8月1日起，纳税人提供“营改增”范围的应税服务时，开始使用国税机关监制的相关发票，不得再使用原地税机关监制的相关发票（国税机关特殊规定除外）。现就“营改增”纳税人在税制转换之后的发票管理及税控系统使用有关事项向您介绍。4.1发票种类及税控系统简介“营改增”纳税人，根据不同的增值税应税行为，可以向主管税务机关申请使用增值税专用发票（以下简称“专用发票”）、增值税普通发票、货物运输业增值税专用发票（以下简称“货运业专用发票”）、通用机打发票和其他普通发票（具体可以参考附件1重庆市国家税务局发票种类目录和附件2“营改增”试点纳税人发票使用对照表）；专用发票、增值税普通发票、货运业专用发票需要取得一般纳税人资格的纳税人才能使用。专用发票及增值税普通发票和货运专用发票，需要分别通过增值税防伪税控开票系统（以下简称“防伪税控系统”）和货物运输业增值税专用发票税控开票系统（以下简称：“货运税控系统”）开具；通用机打发票通过税务机关免费提供的软件或网络平台开具。防伪税控系统的专用设备为金税盘和报税盘(图1)，货运税控系统的专用设备为税控盘和报税盘（图2）,纳税人使用的专用设备必须到税务机关指定技术服务单位购买并接受免费的操作培训。（图1：金税盘和报税盘）（图2：税控盘和报税盘）(图2: 税控盘和报税盘)4.2.1专用发票及防伪税控系统的申请及使用（适用于一般纳税人） 纳税人在取得一般纳税人资格后，可以向主管税务机关申请使用增值税专用发票及防伪税控系统，具体步骤如下第一步：提出申请。专用发票及防伪税控系统的申请，须向主管税务机关填报以下资料:1、税务行政许可申请表（一份，见附件3）、领取增值税专用发票领购簿申请审批表（一式三份，见附件4）、增值税专用发票最高开票限额申请表（一式三份，见附件5）、购票员身份证复印件（一份）、税务机关要求提供的其他资料注意事项：最高开票限额是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。例如选择“一万元”的专用发票，可以开具的最大不含税销售额为9999.99元，以此类推，因此纳税在选择最高开票限额和申请专用发票月领购数量时要根据日常经营情况进行选择，当然，如果经营发生变化，也可以向税务机关申请调整最高开票限额。第二步：购买专用设备。经主管税务机关审批同意后，凭主管税务机关下达的重庆市国家税务局增值税防伪税控开票系统安装使用通知书（见附件6）向技术服务单位购买增值税防伪税控设备（金税盘和报税盘）。防伪税控系统的技术服务单位：航天信息重庆有限公司服务电话：966686。 注意事项： 防伪税控系统专用设备中的金税盘和报税盘的零售价格以及技术服务单位在提供服务时向纳税人收取的技术维护费，都必须符合国家发展和改革委员会关于完善增值税税控系统有关收费政策的通知（发改价格20122155号）等相关规定的标准。电脑及打印机属于通用设备，由纳税人根据配置要求，自行购买。初次购买税控专用设备支付的费用，以及每年缴纳的技术维护费，可在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。在本次“营改增”试点前，已经使用了增值税防伪税控系统的原增值税纳税人兼营应税服务的，仍延用原有设备,即金税卡+IC卡+读卡器，不需要再申请上述设备。第三步：防伪税控设备的发行和发票领取。试点纳税人购买了专用设备之后，购票员须携带新购买的防伪税控设备及下列资料到主管税务机关进行初始发行和发票领取。1、增值税专用发票最高开票限额申请表2、领取增值税专用发票领购簿申请审批表3、购票员身份证原件和购票员一寸彩色相片（一张）4、纳税人公章5、发票专用章6、税务机关要求提供的其他资料注意事项：纳税人领取发票前，须先将专用设备在办税服务厅“企业发行岗”进行初始发行，再到“专用发票发售岗”打印发票领购簿和领取专用发票，另外，上述资料只在初次办理时携带，再次领用时只需携带购票员身份证原件、发票领购簿和报税盘。发票专用章须按照国家税务总局关于发票专用章式样有关问题的公告（国税总局2011年第7号公告）的规定式样刻制(详见附件7)，试点纳税人原发票专用章符合要求且纳税人名称及税务识别号也未发生变更的，可以继续使用。第四步：专用发票的开具。专用发票开具前，纳税人须先将报税盘中新领取的专用发票电子信息读入金税盘，读入完成后才可以开具。开具时，纳税人应按照增值税纳税义务发生时间和增值税专用发票使用规定（国税发2006156号）等相关规定填开，具体操作步骤，技术服务单位会在购买专用设备时对开票员进行免费培训。注意事项：初次打印，请先进行打印测试，确保发票打印位置正常。开票前须核对纸质发票代码和号码是否与电子发票代码和号码一致，核对一致方可进行开具。如纳税人需对已开具发票作废或开具负数发票等特殊处理的，请咨询技术服务单位和参阅增值税专用发票使用规定（国税发2006156号）、国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知（国税发200718号）等相关规定。第五步：防伪税控系统的抄报税。每月到了抄税起始日（每月初），当纳税人在开票系统中进行发票填开时，系统会提示：“金税盘已到抄税期，请您及时抄税”。此时纳税人就必须进行抄税处理，即将金税盘中的发票领用存汇总信息和发票明细数据写到报税盘中，否则无法开票。注意事项：纳税人执行抄税处理后，系统自动恢复并可以开票，但要注意的是抄税后必须在报税期的15日内将本期所抄的税额上报税务机关，若逾期仍未上报则第16天金税盘会锁死，直到纳税人报税成功后重新进入系统方能解锁。对于报税期恰逢节假日需要延长报税时间的情况，税务机关的报税系统会在接收纳税人的报税信息时，将下一次报税的延期时间自动写入纳税人报税盘中。纳税人用报税成功的报税盘进入开票系统后，系统会将下月延期报税的时间自动写入金税盘中，无需纳税人进行任何操作。4.2.2专用发票用票量及最高开票限额的调整（适用于一般纳税人）纳税人在领用专用发票及防伪税控系统后，由于经营业务变化，需要临时或永久调整专用发票用量或最高开票限额的，可向主管税务机关提出申请，具体分为以下几种情况：1、 临时调整专用发票用量。由于纳税人临时性的发票用量增加，需要调整发票用量的（一般不超过三个月），须向税务机关提供以下资料：（1）调整最高开票限额、月供票量申请审批表（一式三份，见附件10） （2）纳税人书面申请。（一份） （3）税务机关要求提供的其他资料2、 永久调整专用发票用量。由于纳税人经营业务发生变化，需要长期增加用票量的，须向税务机关提供以下资料： （1）领取增值税专用发票领购簿申请审批表（一式三份，见附件4） （2）纳税人书面申请。（一份） （3）税务机关要求提供的其他资料3、 临时调整最高开票限额。一般纳税人因为单笔销售业务或因开具红字增值税专用发票需要临时调增最高开票限额的（国家税务总局另有规定除外）可以申请临时变更最高开票限额（最长不超过三个月），须向税务机关提供以下资料：（1）税务行政许可申请表（1份）（2）调整最高开票限额、月供票量申请审批表（一式三份，见附件10） （3）纳税人书面申请。（一份） （4）超过最高开票限额的单笔应税业务、单台设备销售合同及其复印件和履行合同的证明材料 （5）税务机关要求提供的其他资料注意事项：获得批准的一般纳税人应在该笔销售业务开票完毕或开具红字增值税专用发票后，在10个工作日内到主管税务机关办理最高开票限额调回手续。4、 永久调整最高开票限额。由于纳税人经营业务发生变化，需要长期调整最高开票限额的，须向税务机关提供以下资料：（1）税务行政许可申请表（1份）（2）最高开票限额申请表（一式三份） （3）纳税人书面申请。（一份） （4）税务机关要求提供的其他资料注意事项：纳税人申请上述税务事项，经主管税务机关审批后，须携带报税盘和已审批税务文书到办税服务厅“企业发行岗”进行变更发行。最高开票限额的临时或永久调整，纳税人应根据重庆市国家税务局关于增值税防伪税控系统最高开票限额审批有关问题的公告（重庆市国家税务局2012年第1号）的相关规定进行申请。4.2.3增值税普通发票的申请及使用（适用于一般纳税人）增值税普通发票是必须通过防伪税控系统才能开具的普通发票，主要是一般纳税人提供针对个人消费的货物或应税服务及购方不需要专用发票的情况，其申请步骤如下：第一步：提出申请。向主管税务机关提交下列资料：1、重庆市国家税务局使用发票申请表（一式两份）2、纳税人书面申请（一份）3、税务机关要求提供的其他资料。第二步：变更发行及发票领取。经主管税务机关审批后，购票员持重庆市国家税务局使用发票申请表、发票领购簿和报税盘到所属办税服务厅“企业发行岗”办理防伪税控系统的变更发行，到“增值税发票发售岗”领取增值税普通发票。注意事项：申请使用增值税普通发票的纳税人必须是使用了增值税防伪税控系统的增值税一般纳税人。纳税人可以在向主管税务机关申请增值税专用发票的同时申请增值税普通发票。第三步：增值税普通发票的填开及抄报税。与专用发票的填开及抄报税类似，可以参阅前面“专用发票的开具和抄报税”内容，使用须按照发票管理办法及实施细则的有关规定使用。4.31货运专用发票及货运税控系统的申请及使用(适用于货运一般纳税人)货运专用发票，仅限专门从事或兼营有货物运输应税业务的一般纳税人使用，纳税人取得一般纳税人资格后，可向主管税务机关申请使用货运专用发票及货运税控系统，具体步骤如下：第一步：提出申请。货运专用发票及货运税控系统的申请，须向主管税务机关填报以下资料:1、税务行政许可申请表（一份，见附件3）2、领取增值税专用发票领购簿申请审批表（一式三份，见附件4）3、货物运输业增值税专用发票最高开票限额申请表（一式三份，见附件8）4、XX运输经营许可证复印件（一份）5、购票员身份证复印件（一份）6、税务机关要求提供的其他资料第二步：购买货运税控设备。经主管税务机关审批同意后，凭重庆市国家税务局货物运输业增值税专用发票开票系统安装使用通知书（见附件9）向技术服务单位购买货运税控专用设备（税控盘和报税盘）。货运税控系统的技术服务单位：重庆百望九赋软件服务有限公司服务电话：4006112366注意事项： 货运税控设备中的税控盘和报税盘的零售价格以及技术服务单位在提供服务时向纳税人收取的技术维护费，都必须符合国家发展和改革委员会关于完善增值税税控系统有关收费政策的通知（发改价格20122155号）等相关规定的标准。电脑及打印机属于通用设备，由纳税人根据配置要求，自行购买。试点一般纳税人初次购买税控专用设备支付的费用，以及每年缴纳的技术维护费，可在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。在本次“营改增”试点前，原公路、内河货物运输业纳税人认定为增值税一般纳税人后，可从以下两种方式中选择使用货运税控系统：第一种方式是：凭在用的税控盘和报税盘到主管国税机关办理变更发行后继续使用。变更发行前，纳税人应先到原地税机关办理营业税税款清缴、未使用完发票注销和税控盘、报税盘注销等手续；第二种方式是：向货运税控系统的技术服务单位购买新的税控设备使用。原增值税一般纳税人兼营货物运输应税服务的,也需使用货运税控系统开具货运专用发票（需使用两套系统）。原使用税控盘开具机动车销售统一发票的增值税一般纳税人兼营货物运输应税服务的，可直接凭原有税控盘和报税盘到主管国税机关办理变更发行、发票发售等业务后，开具货运专用发票和机动车销售统一发票。从事部分现代服务业的试点一般纳税人兼营货物运输应税服务的，需使用防伪税控系统开具增值税专用发票和增值税普通发票，同时也需使用货运税控系统开具货运专用发票（需使用两套系统）。第三步：货运税控设备的发行和发票领取。试点纳税人购买了货运税控设备之后，购票员须携带新购买的防伪税控设备及下列资料到主管税务机关进行初始发行和发票领取。1、货物运输业增值税专用发票最高开票限额申请表2、领取增值税专用发票领购簿申请审批表3、购票员身份证原件和购票员一寸彩色相片（一张）4、纳税人公章5、发票专用章6、税务机关要求提供的其他资料注意事项：变更发行的纳税人，须携带已到原地税主管部门进行过注销清盘处理的货运税控设备（税控盘和报税盘）及上述资料到主管税务机关进行变更发行和发票领取。纳税人领取发票前，须先将专用设备在办税服务厅“企业发行岗”进行初始发行，再到“专用发票发售岗”打印发票领购簿和领取专用发票，另外，上述资料只在初次办理时携带，再次领用时只需携带购票员身份证原件、发票领购簿和报税盘。发票专用章须按照国家税务总局关于发票专用章式样有关问题的公告（国税总局2011年第7号公告）的规定式样刻制(详见附件7)，试点纳税人原发票专用章符合要求且纳税人名称及税务识别号也未发生变更的，可以继续使用。第四步：货运专用发票的开具。货运专用发票开具前，纳税人须先将报税盘中新领取的专用发票电子信息读入税控盘，读入完成后才可以开具。开具时，纳税人应按照增值税纳税义务发生时间和增值税专用发票使用规定（国税发2006156号）等相关规定填开，具体的操作步骤，技术服务单位会在购买专用设备时对开票员进行免费操作培训。注意事项：初次打印，请先进行打印测试，确保发票打印位置正常。开票前须核对纸质发票代码和号码是否与电子发票代码和号码一致，核对一致方可进行开具。如纳税人需对已开具发票作废或开具负数发票等特殊处理的，请咨询技术服务单位和参阅增值税专用发票使用规定（国税发2006156号）、国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知（国税发200718号）等相关规定。第五步：防伪税控系统的抄报税。每月到了抄税起始日（每月初），当纳税人在开票系统中进行发票填开时，系统会提示：“税控盘已到抄税期，请您及时抄税”。此时纳税人就必须进行抄税处理，即将税控盘中的发票领用存汇总信息和发票明细数据写到报税盘中，否则无法开票。注意事项：纳税人执行抄税处理后，系统自动恢复并可以开票，但要注意的是抄税后必须在报税期的15日内将本期所抄的税额上报税务机关，若逾期仍未上报则第16天金税盘会锁死，直到纳税人报税成功后重新进入系统方能解锁。对于报税期恰逢节假日需要延长报税时间的情况，税务机关的报税系统会在接收纳税人的报税信息时，将下一次报税的延期时间自动写入纳税人报税盘中。纳税人用报税成功的报税盘进入开票系统后，系统会将下月延期报税的时间自动写入金税盘中，无需纳税人进行任何操作。使用两套税控系统的纳税人，最好将防伪税控设备（金税盘和报税盘）及专用发票与货运税控设备（税控盘和报税盘）及货运专用发票分开放置，以免混淆。4.4通用机打发票及其他普通发票的申请及使用此部分由征管处负责编写。第五部分 抵扣凭证的认证本节主要介绍了纳税人在税务机关进行抵扣凭证认证的办理方式，以及纳税人取得的增值税抵扣凭证的认证期限。5.1、纳税人在税务机关进行抵扣认证的办理方式。纳税人应按规定对自己取得的增值税扣税凭证按规定及时向主管税务机关申报窗口进行认证，或者自愿申请开通网上认证自行认证。5.1.1、纳税人到税务机关认证：纳税人携带需要认证的增值税抵扣凭证到主管税务机关办税服务大厅即可办理。5.1.2、纳税人申请网上认证：网上认证由纳税人自行扫描、识别专用发票抵扣联票面信息，生成电子数据，通过网络传输至税务机关，由税务机关完成解密和认证，并将认证结果信息返回纳税人的认证方式。1、纳税人申请开通远程认证应提供的资料（1）税务登记证副本。（2）增值税专用发票抵扣联信息企业采集方式登记表一式六份。（后简称：采集方式登记表 见附件1）2、网上认证办理流程。（1）由主管税务机关受理、审核后，在采集方式登记表上签署意见交纳税人。（2）纳税人将采集方式登记表交配套软件服务公司，与配套软件服务公司签署企业网上认证增值税专用发票抵扣联扫描系统软件订购合同和企业网上认证增值税专用发票抵扣联扫描系统硬件订购合同（以上合同由配套软件公司提供）。（3）配套服务公司生成密钥交纳税人升级电子申报系统，纳税人自行采购符合认证标准的抵扣凭证扫描设备，完成网上认证软硬件准备。（4）网上认证系统开通完成后，纳税人可在任意时间进行抵扣凭证的网上认证。5.2、纳税人需要认证的增值税抵扣凭证的抵扣期限。5.2.1、增值税专用发票。增值税一般纳税人取得的增值税专用发票（包括：增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票），应在开具之日起 180 日内到 税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。5.2.2、公路内河货物运输业统一发票。增值税一般纳税人取得的公路内河货物运输业统一发票，应在开具之日起 180 日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。5.2.3、海关进口增值税专用缴款书 。增值税一般纳税人取得的海关缴款书，应在开具之日起 180 日后的第一个纳税申报期结束以前，向主管税务机关申报抵扣进项税额。纳税人应根据申报抵扣的相关海关缴款书逐票填写海关完税凭证抵扣清单，在进行增值税纳税申报时，将海关完税凭证抵扣清单纸质资料和电子数据随同纳税申报表一并报送。5.2.4、未在规定期限内认证或者申报抵扣的情况。 增值税一般纳税人取得的增值税专用发票（包括：增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票）、公路内河货物运输业统一发票以及海关缴款书，未在规定期限内到税务机关办理认证或者申报抵扣的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。涉及上述规定的主要文件：国税函2009617 号和国税函2004128 号。5.2.5、未规定抵扣期限相关增值税扣税凭证。 目前没有规定抵扣期限的增值税扣税凭证包括如下三个：（1）购进农产品，取得的农产品收购发票或者销售发票。（2）接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国通用税收缴款书。（3）接受铁路运输劳务取得的运输费用结算单据。纳税人申报抵扣上述运输费用结算单据的，应按照要求填写增值税运输发票抵扣清单，随同其他申报资料向主管税务机关进行申报。涉及上述规定的主要文件：国税发200561 号和国税发2006163 号。5.2.6纳税人应特别注意的几点。1、纳税人在取得进项发票当日即可进行发票认证。2、纳税人在税务机关办理认证发票时应仔细核对税务机关出具的认证结果通知书，与企业实际进行认证的进项发票金额进行认真核对，避免出现漏认证情况。3、纳税人当期认证后的发票须在当月申报期内申报抵扣。第六部分 纳税申报类纳税申报主要包含了纳税人需要了解的重庆市国税局规定的纳税申报期限，纳税人可以使用的纳税申报方式，一般纳税人和小规模纳税人申报要求及具体申报操作等。6.1、纳税申报期限。增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。重庆市国税局核定增值税纳税人以个月为个纳税期限，纳税人应自期满之日起日内申报纳税。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。扣缴义务人解缴税款的期限，依照前两款规定执行。（增值税暂行条例 中华人民共和国国务院令2008年第538号）试点实施办法规定的其他个人提供应税服务的，实行按次纳税。纳税申报期限注意事项：根据中华人民共和国税收征收管理法实施细则第一百零九条规定：税收征管法及本细则所规定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。 6.2、纳税人可以选择纳税申报方式的办理。重庆市国税局提供的纳税申报方式分为：直接申报（上门申报）、网上申报、ARM机自助申报等申报方式。纳税人如果选择网上申报方式需要向税务机关进行申请，办理相关手续；选择ARM机自助申报需要到主管税务部门办税大厅进行开通。6.2.1、直接申报办理：为纳税人在规定期限内，到主管税务机关指定的办税服务场所报送纳税申报表等有关资料办理纳税申报事项。6.2.2、纳税人网上申报纳税办理自2013年9月1日起，试点纳税人在国税机关办理纳税申报。国税机关提供网上申报方式，试点纳税人可以根据情况自愿办理网上申报申请手续。1、试点纳税人已采用网上申报方式在国税机关申报纳税的，无需重新办理网上申报申请手续。2、试点纳税人已在国税机关申报纳税未采用网上申报方式以及未在国税机关申报纳税的，可以向税务机关办理网上申报申请手续，采用网上申报方式在国税机关办理申报纳税。3、网络申报缴税是一种运用现代化的通信手段和计算机信息处理技术，实现纳税人、税务机关、银行三者之间网络联结并通过网络进行数据传递的一种申报缴税方式。使用网络申报缴税系统的纳税人可以在各税种申报期内，通过Internet完成申报缴税义务。4、申请网络申报缴税的纳税人应具备网上申报纳税所需的计算机等硬件设施，能够连结互联网络。5、纳税人申请开通网上申报应提供的资料：（1）纳税申报方式申请及变更表；（见附件二）（2）税务登记证副本；5、网上申报办税流程：由主管税务机关受理后，在征管系统内开通纳税人网上申报功能。纳税人在当月28号以前开通网上申报功能，可以在次月1日使用网上申报功能。如在当月28号以后开通网上申报功能，则下下个月才能使用网上申报功能。6、纳税人特别注意事项：1、一般纳税人进行网上申报还需要到配套软件服务公司进行相应软件服务的购买和安装，纳税人自愿选择是否办理。2、如果纳税人遗忘网上申报、网上缴税系统登录密码，应携带税务登记证副本和本人身份证件到主管税务机关查询。6.2.3、ARM机自助申报办理：为纳税人携带申报资料自行到办税服务厅申请开通ARM自助申报机办理权限，自助办理申报事项。纳税人申请开通ARM机应提提供税务登记证副本。6.2.4、纳税人申报注意事项：（1）纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。（2）纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。（3）纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。（4）依据税收征管法的规定，纳税人从开业（设立）之日起至注销税务登记日期止均要履行纳税申报义务，如实办理纳税申报，报送各税种纳税申报表和其他纳税资料。申报所属期包括：开业（设立）之日起至落户税种登记日期止；未按期申报认定非正常户至解除非正常户的走逃期间；申请注销税务登记至核准期间；注销税务登记至恢复税务登记期间。6.3、一般纳税人申报事项。6.3.1、增值税一般纳税人申报资料；纳税申报资料包括纳税申报表及其附列资料和纳税申报其他资料两类。1、纳税申报表及其附列资料。（1）增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）纳税申报表及其附列资料应包括：a.增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）；b.增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）；c.增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）；d.增值税纳税申报表附列资料（三）（应税服务扣除项目明细）；e.固定资产进项税额抵扣情况表；f.税务机关要求的其他报送资料；以上纳税申报表及其附列资料a、b、c、e、f为纳税人申报必报项，一般纳税人提供营业税改征增值税的应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，需填报d.增值税纳税申报表附列资料（三），其他一般纳税人不需要填写该附列资料。2、一般纳税人纳税申报备查资料。（1）纳税人逐月的海关进口增值税专用缴款书抵扣清单、购进农产品扣税凭证清单（包括有抵扣联的收购发票和普通发票）、运输费用结算单据抵扣清单；（2）已开具的税控机动车销售统一发票和普通发票的存根联； （3）符合抵扣条件且在本期申报抵扣的防伪税控增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票、公路、内河货物运输业统一发票的抵扣联；（4）符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票、运输费用结算单据的复印件；（5）符合抵扣条件且在本期申报抵扣的代扣代缴增值税的税收通用缴款书、书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票；（6）已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联；（7）应税服务扣除项目的合法凭证；（8）主管税务机关规定的其他资料。备查资料不需报送，纳税人应按要求对备查资料进行装订和妥善保管。6.3.2、一般纳税人纳税申报方式。增值税一般纳税人纳税申报资料可以通过手工制作申报表或自愿通过全市统一电子申报软件系统进行增值税纳税申报资料电子信息采集，并制作数据电文生成申报文件，可选择通过重庆市国税局提供的上门申报、网上申报、ARM机自助等方式进行纳税申报。6.3.3、一般纳税人申报步骤。（1）纳税人在税务机关申报时应根据企业实际情况携带前款所列纳税申报资料进行办理。通过电子申报软件系统进行增值税纳税申报资料电子信息采集的需携带税控IC卡、报税盘、电子申报卡等数据媒介。（2）使用防伪税控系统或货运税控系统的纳税人首先将税控IC卡、报税盘交税务申报人员进行报税（如同时使用两个系统的应同时提供税控IC卡、报税盘），随后使用电子申报卡交税务申报人员进行申报数据接收，如相关数据无误，税收征收系统接收比对正常则税务申报人员完成开票和清卡后交还纳税人，开具税票，申报完成。（具体的抄报税程序请参阅第四部分）（3）如果纳税人未使用金税盘、报税盘、税控盘等电子申报手段的，需要将完整的申报资料交税务申报人员手工进行录入，如相关数据无误，税务申报人员完成申报保存开票后申报完成。（4）使用ARM自助申报流程与税务申报人员申报程序基本一致。（5）使用网上申报的纳税人的申报流程为首先使用防伪税控系统上带的网上抄报税软件自行完成网上抄报税，然后使用电子申报软件系统自行进行网上申报，如果与税务机关签署了电子申报委托缴税协议的，可以直接完成网上缴税，如果没有签署电子申报委托缴税协议的纳税人还需要到税务主管部门办税大厅开具税收缴款书进行税款入库。6.3.4、纳税人特别注意事项。（1）纳税人申报前应仔细核对申报数据，如发现电子申报软件采集数据与申报表数据或开票数据不符等情况应主动查明原因，或者将相关票据带到税务机关进行进一步核实。（2）辅导期一般纳税人在申报时与一般纳税人申报过程一致，但其进项税金按政策规定采取了先比对后抵扣的税收政策，因此纳税当期进项税金只用于采集比对但不能当期抵扣，需要等到稽核结果通知书返回后次月申报时才能申报抵扣。一般纳税人申报表及附列资料、一般纳税人申报表及附列资料填表说明见：附件三：一般纳税人申报表及附列资料。附件四：一般纳税人申报表及附列资料填表说明。6.4一般纳税人主要计税方法（简单描述，具体请见国家相关文件规定）6.4.1、增值税一般纳税人其应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额当期进项税额 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。6.4.2、销项税额，是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。 销项税额计算公式： 销项税额=销售额税率 需要注意事项：试点纳税人应特别注意营业税与增值税价内税、价外税的区别。由于营业税属于价内税，纳税人根据实际取得的价款确认营业额，按照营业额和营业税税率的乘积确认应交营业税。而增值税属于价外税，一般纳税人取得的含税销售额，先进行价税分离后变成不含税销售额，再按照不含税销售额与增值税税率之间的乘积确认销项税额。6.4.3、进项税额，是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。纳税人特别需要注意的是：接受境外单位或者个人提供应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国通用税收缴款书上注明的增值税额准予抵扣。但纳税人凭通用缴款书抵扣进项税额的，应当备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票，资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。6.5、小规模纳税人申报事项。6.5.1. 增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）纳税申报表及其附列资料包括：（1）增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）；（2）增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料。小规模纳税人提供营业税改征增值税的应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，需填报增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料。其他小规模纳税人不填写该附列资料。上述小规模纳税人纳税申报表及其附列资料表样和填表说明详见：附件五：小规模纳税人纳税申报表及其附列资料表样。附件六：小规模纳税人纳税申报表及其附列资料表样和填表说明。6.5.2、小规模纳税人纳税申报方式。增值税小规模纳税人可选择通过重庆市国税局提供的上门申报、网上申报、ARM机自助等方式进行纳税申报。6.5.3、小规模纳税人申报步骤。（1）纳税人在税务机关申报时应根据企业实际情况携带前款所列纳税申报资料到主管税务机关进行办理。（2）纳税人应将相关申报资料交税务申报人员进行申报办理，如相关数据无误，税务申报人员完成申报保存和开票后申报完成。（3）使用ARM自助申报流程与税务申报人员申报程序基本一致。（4）使用网上申报的纳