所得税汇算清缴.ppt

2010汇算清缴,北京普瑞中天税务师事务所 孙文武 83167081为了增进业务交流，我们特建了QQ群，朋友们可以加入此群。 群号：129024726,一、应纳税所得额的计算,1、应纳税所得额= 收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损,2、查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告：国家税务总局公告2010年第20号 自2010年12月1日开始执行 3、减持上市公司限售流通股所得,二、收入的确认,1、新所得税法关于收入确认的条件 2、不征税收入与免税收入的区别 专项拨款 软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款 股息红利,3、企业转让股权收入应注意的问题 4、租金收入 5、债务重组收益 6、个税手续费返还 7、企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。,8、总局公告2010第23号（2010-11-5）：金融企业已确认为利息收入的应收利息，逾期90天仍未收回，且会计上已冲减了当期利息收入的，准予抵扣当期应纳税所得额。自发布之日起30日后施行。,三、 税前扣除项目：,1、合理支出界定及自查 2、工资薪金： 扣除条件； 工资加计扣除 与个税申报比对,3、福利费： 报销凭证； 未按规定冲减以前年度余额的调整； 其他会计差错 4、职工教育经费,5、工会经费：国家税务总局公告2010年第24号 自2010年7月1日起，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的工会经费收入专用收据在企业所得税税前扣除。 全国总工会决定从2010年7月1日起，启用财政部统一印制并套印财政部票据监制章的工会经费收入专用收据，同时废止工会经费拨缴款专用收据。,6、借款费用： 企业间借款的处理 国税函2009312号：投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，应由企业投资者负担，不得扣除。 企业向个人借款发生利息支出的扣除,7、广告费、业务宣传费新旧衔接 8、招待费、捐赠、通讯费,9、企业资产损失 企业资产损失的类别及处理技巧 审批范围,10、股权投资损失税前扣除的变化 2000年：股权投资损失，每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过部分结转扣除。（国税发【2000】118号） 2007年：企业股权投资转让损失连续向后结转5年仍不能从股权投资收益和股权投资转让所得中扣除的，准予在该股权投资转让年度后第6年一次性扣除。 （国税函2008264号）, 2008年以后： 2010年：国家税务总局公告2010年第6号 一、企业对外进行权益性（以下简称股权）投资所发生的损失，在经确认的损失发生年度，作为企业损失在计算企业应纳税所得额时一次性扣除。 二、自2010年1月1日起执行。发布前，企业发生的尚未处理的股权投资损失，按照本规定，准予在2010年度一次性扣除。,下列费用支出，允许加计扣除。 1、新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费； 2、从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用； 3、在职直接从事研发人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴； 4、专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费； 5、专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用； 6、用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费； 7、勘探开发技术的现场试验费； 8、研发成果的论证、评审、验收费用。,四、新产品、新工艺、新技术开发费用加计扣除：,报送资料： 1、自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算； 2、自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单； 3、自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表； 4、企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件； 5、委托、合作研究开发项目的合同或协议； 6、研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料； 7、主管税务机关要求报送的其他资料。,五、备案项目,1、新产品、新工艺、新技术开发费用加计扣除 2、工资加计扣除 3、无形资产摊销（软件） 4、加速折旧 5、实行跨地区经营汇总纳税的分支机构季度预缴企业所得税 6、企业所得税减税、免税备案 7、企业重组 8、企业清算,1、符合条件的非营利组织的收入； 2、综合利用资源，生产符合国家产业政策的产品所取得的收入 3、金融机构农户小额贷款的利息收入； 4、保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入； 5、从事农、林、牧、渔业项目的所得； 6、国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得； 7、符合条件的环境保护、节能节水项目的所得； 8、符合条件的技术转让所得；,六、税收优惠备案,9、国家需要重点扶持的高新技术企业； 10、中关村国家自主创新示范区内科技创新创业企业； 11、新办软件生产企业、集成电路设计企业； 12、国家规划布局内的重点软件生产企业； 13、生产线宽小于0.8微米(含)集成电路产品的生产企业； 14、投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业； 15、创业投资企业抵扣的应纳税所得额； 16、企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额抵免的税额；,七、汇算清缴附送中介机构鉴证报告,1、实行查帐征收纳税人，凡发生下列事项，应附送中介机构出具的涉税鉴证报告。 （1）企业财产损失。纳税人向税务机关提出企业财产损失或金融企业呆帐损失税前扣除申请时，应附送中介机构的鉴证报告。对未按规定附送鉴证报告的，税务机关不予受理。 （2）房地产开发企业年度纳税申报。房地产开发企业在开发产品完工后，应在年度纳税申报时，附送中介机构对该项开发产品实际销售收入毛利额与预售收入毛利额之间差异情况的鉴证报告。对未按规定附送报告的纳税人，应按中华人民共和国税收征收管理法的有关规定对其进行处理并实行专项检查。,2、凡发生下列事项的企业所得税纳税人，在进行年度纳税申报时附送中介机构鉴证报告。 （1）当年亏损超过10