管理会计第五章__预测分析.ppt

page1,1,主讲人： 郭剑花,第五章 预测分析,page2,第五章 预测分析,第三节 利润预测 第四节 成本和资金需要量预测,教学目的,page3,在销售预测的基础上，利用本量利的基本关系式对企业的利润进行预测的方法。其基本公式又以下几种表现形式： 预计利润（P）= 销售单价销售量（单位变动成本销售量 固定成本总额） p x (a十bx) 预计利润（P）= 贡献毛益总额一固定成本总额 Tcm a = 单位贡献毛益 销售量 固定成本 = cmx a 预计利润（P）= 安全边际量 单位贡献毛益 = Ms cm = 安全边际额 贡献毛益率 = Ms cmR,第三节 利润预测,二、利润预测的方法本量利分析法,转下页,page4,兴利制衣公司生产男式西服，每套西服的销售单价为320元，单位变动成本为 240元，固定成本总额为600 000元。今年销售量10 000套，估计明年销售量将比今年增加2000套，若售价与成本水平不变。 要求:用本量利法预测明年将实现多少利润。,第三节 利润预测,例,page5,将以上有关数据代入预测利润的本量利数学模型： P= p x (a十bx) = 32012 000（600 00024012 000） = 360 000（元） P=贡献毛益总额一固定成本总额 = 80 12 000 600 000 = 360 000（元） P =安全边际量 单位贡献毛益 = （12 000 7500） 80 = 360 000（元）,第三节 利润预测,转下页,page6,三、目标利润分析,（一）目标销售量及目标销售额,目标销售量=,固定成本+目标利润,单位售价-单位变动成本,固定成本+目标利润,单位贡献毛益,=,目标销售额=,固定成本+目标利润,贡献毛益毛益率,page7,三、目标利润分析,单价、销售量提高将使产品的贡献毛益增加，盈亏临界点降低；反之，单价、销售量降低，将使产品的贡献毛益减少，盈亏临界点提高。单价提高使目标利润销售量减少，反之，目标利润销售量增加。 单位变动成本、固定成本、税率提高，将使产品的贡献毛益减少，盈亏临界点提高，目标利润销售量提高；单位变动成本、固定成本、税率减少将使产品的贡献毛益增加，盈亏临界点降低，目标利润销售量减少。,（二）有关因素变动对目标利润的影响,page8,四、利润的敏感性分析,敏感性分析所要研究的是当主要变量发生变动时，对结果会产生什么样的影响。 本量利关系的敏感分析，主要研究与分析有关因数发个多大变化会使盈利转为亏损，各因素变化对利润变化的影响程度，以及各因素变动时如何调整销量，以保证原目标利润的实现等问题。,（一）本量利分析中的敏感性分析,page9,四、利润的敏感性分析,单价、单位变动成本、产销量和固定成本的变化，会影响利润的高低。这种变化达到一定程度，会使企业利润消失，进入盈亏临界状态，使企业的经营状况发生质变 敏感分析的目的之一，就是提供能引起目标发生质变的各参数变化的界限，其方法称为最大最小法。 1单价的最小值 2销售量的最小值 3固定成本的最大值 4单位变动成本的最大值,（一）有关因素临界值的确定,page10,（一）有关因素临界值的确定,例兴利制衣公司只生产男式西服，每套西服的销售单价为320元，单位变动成本为 240元，固定成本总额为400 000元。估计明年销售量将达到10 000套。 预计明年利润为： P10 000 （320240） 400 000 400 000（元）,page11,（一）有关因素临界值的确定,1、单价的最小值 单价下降会使利润下降，下降到一定程度，利润将变为零，此时的单价是企业能忍受的最小值。 10 000 （p 240）400 000 = 0 p = 280(元) 单价降至280元，即降低12.5%（40/320）时企业由盈利转为亏损。,page12,（一）有关因素临界值的确定,2、单位成本的最大值 单位变动成本上升会使利润下降，并逐渐趋于零，此时的单位变动成本是企业能忍受的最大值。 10 000 （320 b）400 000 = 0 b = 280(元) 单为变动成本升至280元，即升高16.67%（40/240）时企业由盈利转为亏损。,page13,（一）有关因素临界值的确定,3、固定成本的最大值 固定成本上升会使利润下降，并逐渐趋于零，此时的固定成本是企业能忍受的最大值。 10 000 （320 240） a = 0 a = 800 000(元) 固定成本升至800 000元，即升高100%（400 000/400 000）时企业由盈利转为亏损,page14,（一）有关因素临界值的确定,4、销售量的最小值 销售量的最小值是指利润为零的销售量，它就是盈亏临界点销售量。 （320 240）x 400 000 = 0 x = 5000(套) 销售计划如果只完成50%（5000/10 000），则企业利润为零。,page15,（二）各因素变化对利润的影响程度,产品售价、销售量、变动成本和固定成本的变动都会对企业的期间利润产生影响，但敏感程度是不一样的。 有的因素较小的变化就会引起利润的大幅度变动；而有的因素的敏感程度就不那么显著，需要有较大的变动才会对利润产生较为明显的影响。,page16,（二）各因素变化对利润的影响程度,通常采用敏感系数来测度变量的敏感程度，计算公式： 在因素值变动百分比相同的情况下，敏感系数越大，目标值变动百分比越大；反之，敏感系数越小，目标值的变动百分比也越小，对目标值的影响也小。仍以例3的资料为基础，进行敏感程度分析：,敏感系数,敏感系数=,目标值变动的百分比,因素值变动的百分比,page17,（二）各因素变动对利润的敏感程度,设单价增长10%，则： 单价 p = 320(1 10%) = 352（元） 利润 P = 10 000 (352 240) 400 000 = 720 000(元) 利润变动的百分比 = （720 000 400 000 ）/400 000 = 80% 单价的敏感系数 = 80% 10% = 8,1、单价的敏感程度,page18,（二）各因素变动对利润的敏感程度,设单位变动成本增长10%，则： b = 240(1 10%) = 264（元） 利润为： P = 10 000 (320 264) 400 000 = 160 000(元) 利润变动的百分比 = （160 000 400 000）/ 400 000 = -60% 单位变动成本的敏感系数 -60% 10% = -6=,2、单位变动成本的敏感程度,page19,（二）各因素变动对利润的敏感程度,设固定成本增长10%，则 a = 400 000(1 10%) = 440 000（元） 利润P = 10 000 (320 240)440 000 =360 000(元) 利润变动的百分比 = （360 000 400 000）/ 400 000 = -10% 固定成本的敏感系数 -10% 10%= -1,3、固定成本的敏感程度,page20,（二）各因素变动对利润的敏感程度,设销售量增长10%，则： x = 10 000(1 10%) = 11 000（元） 利润P = 11 000(320 240)400 000 = 480 000(元) 利润变动的百分比 = （480 000 400 000）/ 400 000 = 20% 销售量的敏感系数 = 20% 10% = 2,4、销售量的敏感程度,page21,计算各因素变动前的利润 计算各因素变动后的利润 将各因素变动前的利润与各因素变动后的利润进行对比，测算各因素对利润的综合影响程度,（三）各因素同时变动对利润影响的综合分析,page22,（四）品种结构变动对利润的影响程度,多品中生产的企业，各产品的销售比重不同，决定了产品的品种结构 改变各产品的销售比重，即改变品种结构。不同的品中结构对利润的影响程度不同 结论：提高贡献毛益率高的产品销售比重，降低贡献毛益率低的产品销售比重，可增加利润。反之，则相反。,page23,（四）品种结构变动对利润的影响程度,page24,（四）品种结构变动对利润的影响程度,固定成本：19992元 综合盈亏临界点销售额=19992/33.6% = 59 500（元） 利润=（40020 + 55040 + 90060）-19992 =64008元 若改变各产品的销售比重： 甲：40% 乙：50% 丙：10%,page25,第四节 成本预测,成本预测（Cost forecasting）是根据企业未来发展目标和现实条件，在调查研究的基础上，掌握有关数据，利用专门方法对企业未来成本水平及其发展趋势所进行的推测和估算。成本预测是控制和降低成本，提高经济效益的重要手段。,一、成本预测的意义,page26,第四节 成本预测,目标成本预测的程序主要分以下几步进行： 1提出目标成本方案。 目标成本 = 预计销售单价预计销售量目标利润 - 税金 2预测成本。 3拟定降低成本的各种可行方案。力求缩小预测成本与目标成本的差距。 4修订目标成本。,二、目标成本预测,page27,第四节 成本预测,高低点法 加权平均法 回归分析法,三、成本预测的方法,page28,第四节 成本预测,已知某企业只生产一种产品，按0.5的平滑指数预测全年4月份的产销量为18 000件，14月份的实际产销量和总成本资料如下：,例,page29,第四节 成本预测,要求： （1）用高低点法进行成本性态分析；（写出总成本公式） （2）用指数平滑法预测5月份的产销量； （3）预测5月份的总成本。,三、成本预测的方法,page30,第五节 资金需要量的预测,资金需要量预测的目的，就是既保证企业各项经济活动所需资金供应，又要使生产经营活动以最少的资金占用取得最佳的经济效益。 影响资金需要量程度最大的是计划期间的预计销售金额。所以，良好的销售预测是资金需要量预测的主要依据。,一、资金需要量预测的意义及依据,page31,第五节 资金需要量的预测,资金需要量最常用的方法： 销售百分比法 回归分析法,二、资金需要量预测的方法,page32,第五节 资金需要量的预测,销售百分比法，就是根据资金各个项目与销售收入总额之间的依存关系，按照计划期销售额的增长情况来预测需要相应地追加多少资金的方法。,二、销售百分比法,page33,第五节 资金需要量的预测,销售百分比法一般按以下三个步骤进行： 1分析基期资产负债表各个项目与销售收入总额之间的依存关系。 2计算基期的销售百分比。 根据基期资产负债表，将与销售额又依存关系的项目，按基期销售收入计算其金额占销售的百分比。 3计算计划期内所需追加资金量。,二、销售百分比法,page34,第五节 资金需要量的预测,分析基期资产负债表各个项目与销售收入总额之间的依存关系。 （1）资产类项目。周转中的货币资金、正常的应收帐款和存货等流动资产项目，一般都会因销售额的增长而相应地增加。而固定资产利用已达饱和状态，则增加销售就需要扩充固定设备。 （2）权益类项目。应付帐款、应付票据、应交税金和其他应付款等流动负债项目，通常会因销售的增长而增加。如果企业是行计件工资，则应付工资项目随销售的增长而相应增长。,二、销售百分比法,page35,第五节 资金需要量的预测,增长销售额所需追加资金 = （随销售额增加而增加的资产项目金额占销售额的百分比 - 随销售额增加而增加的负债项目金额占销售额的百分比） （计划期销售总额基期销售总额） 计划期内部资金来源=（计划期提取折旧计划期用于更新