会计电算化企业的税务稽查讲解材料课件

会计电算化企业的税务稽查,主要内容,一、企业会计电算化的发展形势 二、会计电算化对税收检查工作带来的负面影响和挑战 三、税务稽查手段相对滞后的现状 四、税务稽查如何迎接挑战 五、会计电算化企业稽查实务,一、企业会计电算化的发展形势,1979 -1986 1986 -2000 2000 - 时间,会计电算化 导入时代,自行开发为主 委托开发为辅,会计信息化时代,中国会计信息化发展历程,多为单位自行组织和开发 会计软件很多是专用定点 软件，通用性、适应性差,国内主导厂商 带动产业链发展,从核算型过渡到管理型再扩展到知识型 融合多种先进技术 企业信息化基础普遍提高、普遍成功,国产通用财务软件产品（账务、报表、工资 老三样）不断成熟 厂商服务能力的快速形成 企业信息化基础不断提高 财务软件在越来越多的企业得到成功应用,会计信息化应用发展,会计电算化 普及时代,国内厂商迅速成长会计软件遍地开花,企业与财务核算相关软件的发展非常迅猛,会计信息化的两个发展方向,1、大中型企业的ERP管理系统,2、中小型企业和代理记账公司的财务核算软件,使用财务软件处理会计事务的企事业单位越来越多,二、会计电算化对税收检查工作带来的负面影响和挑战,目前多数财务软件都允许设置多个“账套”，分别进行加密，各“账套”之间的会计资料(如记账凭证)可相互传递、取舍。而且对各账套文件的存储无任何限制，既可存储在本机硬盘中，也可通过网络存储在其它硬盘、磁带、光盘等存储介质中，并可在已知密码的前提下，实行信息共享。,利用会计电算化偷税的常见手段,多数财务软件具有对凭证科目、账册设置过滤，筛选的功能。如：企业选择“凭证XXX”，就可以很快地过滤掉不符合条件的凭证，将经筛选后的凭证和生成的账、报表提供给检查人员。如果检查人员对各种财务软件的功能及设置不太熟悉，又未对企业的“原始凭证的编号”进行核对检查，就有可能掉入“陷阱”。,财务软件中的财务处理子系统与业务处理子系统(如：进销存核算)之间既有联系又相互独立，但由于软件中缺少必要的衔接性勾稽关系，导致在一个账套中有可能会产生账务处理子系统的总账与业务处理子系统的明细账不一致的现象。业务处理子系统应为账务处理子系统提供基础数据，但目前这两个子系统之间却存在“脱节”问题：大多数企业仅使用账务处理子系统、未使用业务处理子系统。业务数据来源的真实性、准确性无法得到有效的监控；即使使用了业务处理子系统，但与账务处理子系统的数据衔接上却存在“隐患”。如：业务处理子系统中销售模块核算的销售业务可自动生成记账凭证，也可选择不自动生产记账凭证；即使业务处理子系统中自动生成的凭证在账务处理子系统中同样可以修改，从而可以形成业务处理与账务处理数据的不一致。,删除账套和数据： 一般财务软件都提供了删除账套和清空年度数据的功能，而且这些任务往往在后台进行，在很短的时间内就可以完成,修改财务软件程序： 在财务软件中，由于计算机是按照选择的功能和预先设置的程序运行，如果软件程序中存在问题，必然导致系统产生的会计信息失真。,三、税务稽查手段相对滞后的现状,、法律方面缺少可操作性的稽查标准和准则，增加了税务稽查的难度 、习惯传统税务稽查方式，缺少对电算化稽查的研究 3、没有将现代信息技术用于稽查工作，不能充分利用现有电子数据，处理数据的手段落后、效率低 4、财务软件繁多，稽查人员相关知识欠缺 商品化的财务软件 定制的财务软件,十六、关于对采用电算化会计系统的纳税人实施电算化税务稽查的问题 对采用电算化会计系统的纳税人，税务机关有权对其会计电算化系统进行查验；对纳税人会计电算化系统处理、储存的会计记录以及其他有关的纳税资料，税务机关有权进入其电算化系统进行稽查，并可复制与纳税有关的电子数据作为证据。 税务机关进入纳税人电算化系统进行稽查时，有责任保证纳税人会计电算化系统的安全性，并保守纳税人的商业秘密。,“国家税务总局关于贯彻中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则若干具体问题的通知” 国税发（2003）47号文,细则第二十四条 从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。 纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。 纳税人建立的会计电算化系统应当符合国家有关规定，并能正确、完整核算其收入或者所得。,细则 第二十六条 纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿。 纳税人、扣缴义务人会计制度不健全，不能通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，应当建立总账及与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的其他账簿。,第五十八条 税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。,征管法中关于会计电算化的规定,第16条 : 税收管理员发现所管纳税人有下列行为，应向所在税源管理部门提出管理建议： 增值税一般纳税人情况发生变化，已不具备一般纳税人资格的； 未按规定开具、取得、使用、保管发票等违章行为的； 未按期申报纳税、申请延期申报和延期缴纳税款或催缴期满仍不缴纳税款的； 欠税纳税人处理资产或其法定代表人需要出境的； 未按规定凭税务登记证件开立银行账户并向税务机关报告账户资料的； 未按规定报送财务会计制度备案表和会计核算软件说明书的 未按规定设置账簿、记账凭证及有关资料的； 未按规定安装使用税控器具及申报纳税的； 经纳税评估发现申报不实或税收定额不合理的； 发现企业改组、改制、破产及跨区经营的； 经调查不符合享受税收优惠政策条件的； 纳税人有违章行为拒不接受税务机关处理的；,税收管理员制度（试行）,最高人民法院关于行政诉讼证据若干问题的规定第十二条 根据行政诉讼法第三十一条第一款第（三）项的规定，当事人向人民法院提供计算机数据或者录音、录像等视听资料的，应当符合下列要求： （一）提供有关资料的原始载体。提供原始载体确有困难的，可以提供复制件； （二）注明制作方法、制作时间、制作人和证明对象等； （三）声音资料应当附有该声音内容的文字记录。,3、能否对服务器进行调账或查封扣押？,行政处罚法第三十七条 行政机关在收集证据时，可以采取抽样取证的方法；在证据可能灭失或者以后难以取得的情况下，经行政机关负责人批准，可以先行登记保存，并应当在七日内及时作出处理决定，在此期间，当事人或者有关人员不得销毁或者转移证据。,征管法第五十五条 税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务稽查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，可以按照本法规定的批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施。,调账范围：账簿、记账凭证、报表和其他有关资料,最高人民法院关于行政诉讼证据若干问题的规定,第二十八条 人民法院依照行政诉讼法第三十六条规定保全证据的，可以根据具体情况，采取查封、扣押、拍照、录音、录像、复制、鉴定、勘验、制作询问笔录等保全措施。 人民法院保全证据时，可以要求当事人或者其诉讼代理人到场。,四、税务稽查如何迎接挑战,我们的权利：报送、提交、译文、打印,统一审计数据标准接口,加强会计电算化备案管理,建立各种财务软件的资料库,积极使用查账软件,税务稽查查账分析系统,手工查账和计算机查账方式相结合,五、会计电算化企业检查,做好查前的调查工作,掌握会计电算化核算的特点,树立网络稽查理念，配备相关人员及设备,严密部署、秘密统一行动，同时控制人、财、物,使用查账软件,人机结合进行检查,熟悉被查企业电算化核算软件，掌握基本操作,一,二,三,四,五,六,运用稽查软件开展稽查工作,优 点： 能绕开密码障碍、在一定范围内解决数据还原问题和找出多套账 操作方法： 采集凭证数据，转换数据、稽查软件自动检查,税务稽查查账系统是针对税务稽查程序中的稽查实施环节，以纳税人的财务电子数据和税务部门的征管信息为基础，以税收政策法规为依据将税务稽查经验、方法和计算机信息处理相结合，辅助税务稽查人员完成不同税种稽查实施的先进的、高效的信息化查账工具软件,税务稽查查账分析系统,主要功能： 1.数据采集功能 2.智能化查询功能 模型查账功能（分录比对、账户分析、指标分析、表表核对、项目核对） 自定义查账功能 3.统计分析功能 4.文档处理功能 5.在线查账功能,数据采集功能 采集的数据主要内容包括企业财务数据、税务征管数据、金税工程数据,模型查账功能 分录比对模型：150个会计分录查账模型 账户分析模型：100多个模型 指标分析模型：20多个指标分析模型 表表核对模型：稽查查账系统、征管系统和会 计电算化系统的财务报表进行核对与分析 项目检查模型：增值税、所得税项目 成 绩 与 案 例：,1.考虑到计算机操作人员可能不提供密码，应当携带解密工具； 2.考虑到数据可能被删除应当数据恢复工具； 3.必要时，可以指派视听技术人员对取证及软件测试过程进行录像。 4.找寻服务器 5.应对断电 6.配备打印机,电子证据的简单取证程序,简单取证，是指不需要专业技术人员协助进行的数据信证据的收集和固定活动。 首先，由提供证据单位的操作人员（或本人）打开计算机，查找所需收集的证据。 其次，寻找证据时，应注意收集确认证据形成的时间 再次，提取固定证据，如遇文件找不到或打不开等问题，应及时通知电子证据专家组予以协助。 最后，制作检查笔录,复杂取证，是指需要专业技术人员协助进行的电子证据的收集和固定活动。 首先，由计算机专家检查硬件设备，切断可能存在的其他输入、输出设备。 其次，询问有无为计算机设置密码及密码的组成 对计算机使用者拒绝提供密码的情形，可考虑由计算机专家解密。 检查计算机文件时，应当注意对隐蔽文