《概论2货币资金》PPT课件.pptVIP

中级财务会计,第1章 总 论,1.1 财务会计概述,1.1.1 财务会计 财务会计是当代企业会计的一个重要分支。它是运用簿记系统的专门方法，以通用的会计原则为指导，对企业资金运动进行反映和控制，旨在为所有者、债权人提供会计信息的对外报告会计。,1.1.2 财务会计的目标 财务会计的目标就是财务会计系统要达到的目的和要求。 财务会计是一个生产加工会计信息的系统，它所提供的信息主要面向企业外部的使用者。 财务报告的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息,反映企业管理层受托责任履行情况,有助于财务报告使用者做出经济决策. 企业提供的会计信息用途上应同时满足两个方面的需求：一是反映管理当局受托责任的履行情况；二是提供对决策有用的信息，即“受托责任观”和“决策有用观”同时并存，突出会计信息的决策有用性。,会计信息质量要求,一贯可观、 明相及时、 谨慎重要、 实质重于。,可比性 客观性,明晰性 相关性 及时性,谨慎性 重要性,实质重于形式,首要质量要求,次级质量要求,客观性=可靠性,要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。要求： 1、以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量，将符合会计要素定义及其确认条件的如实反映在财务报表中，不得根据虚构的、美育方式的或者尚未发生的交易或者事项进行确认、计量和报告。 2、在符合重要性和成本效益原则的前提下，保证会计信息的完整性，包括应当编报的报表及其附注内容等应当保持完整，不得随意遗漏或者减少应予披露的信息，与使用者决策相关的有用信息都应当充分披露。,一项信息是否可靠取决于以下三个因素：真实性、可核性和中立性。,可靠性,真实性,可核性,中立性,信息要如实表达，不得造假,信息应不偏不倚，不得歪曲,信息应经得住复核和验证,相关性 又称有用性原则。要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。,一项信息是否具有相关性取决于三个因素：预测价值、反馈价值和及时性。,相关性,预测 价值,反馈 价值,及时性,A. 帮助决策者对未来的可能结果进行预测,B. 将决策者的决策所产生的实际结果反馈给决策者，以便于比较,C. 将信息及时提供给决策者,（三）可理解性 企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。 （四）可比性（两个含义） 1.同一企业内部在不同会计期间采用会计政策上的一贯性，有关会计信息指标相互可比； 2.不同企业之间提供的会计信息指标上的可比性。,“同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。”一贯性,例企业固定资产的折旧的计算有使用年限法和工作量法等，企业一旦选用了其中的某一种计算方法以后，就要在一定的会计期间内连续使用，不得随意变更。,所采用的某一种会计政策,“不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。”统一性,财务状况 财务状况 资产 资产 负债 负债 所有者权益 所有者权益,统一性和一贯性是构成可比性的两个因素，作为会计信息的质量要求，它们从属于可比性。,执行统一的会计准则和会计制度,所采用的会计方法等在前后各期应具有连贯性,(五)实质重于形式原则 企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的的法律形式作为依据。,用自有资金购入设备,融资租 入设备,(六)重要性原则 企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。,重要性的应用需要依赖职业判断，如果财务报告中提供的会计信息的省略或者错报会影响使用者据此做出决策的，该信息就具有重要性。企业应根据其所处环境和实际情况，从项目的性质和金额大小两方面加以判断。,(七)谨慎性原则 又称稳健性原则或保守性原则。 企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。 谨慎性的应用也不允许企业设置秘密准备，即故意低估资产或者收入，或者故意高估负债或者费用。,(八)及时性原则 企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。 1、及时收集会计信息； 2、及时处理会计信息； 3、即时传递会计信息。,会计核算的基本前提,也称会计假设，是进行会计核算时必须明确的前提条件，是对会计核算所处的时间和空间环境所作的合理假定，即对会计领域里某些无法正面加以论证的事物，根据客观的、正常的情况和趋势经过逐步认识所做的合理的判断。,会计核算的基本前提,会计主体,持续经营,会计分期,货币计量,（一）会计主体 定义 企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告。 会计所服务的特定企业或单位。,会计主体很多，会计首先要明确是为哪个主体服务的！,2.设定意义 明确了会计核算空间范围，解决了核算谁的经济业务、为谁记账和算账的问题。,（二）持续经营 1. 定义 企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。,趋势1,趋势2,2.设定意义 明确了会计核算时间范围，解决了财产计价和收益确认等问题。 如，有些费用需要在多个会计年度摊销，只有在持续经营的前提下才有可能。,能够保持会计信息处理的一致性和稳定性。,（三）会计分期 1. 定义 企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。 人为的把持续经营过程划分为若干期间。,我国会计期间分为年度和中期。中期指短于一个完整的会计年度的报告期间，如半年度、季度、月份。,2.设定意义 解决了会计核算的基本程序，明确了何时记账、算账和报账。,（四）货币计量 1. 定义 企业会计应当以货币计量。 以货币为主要计量单位记录和报告企业的经营情况。（可辅之以实物量、劳动工时等计量单位）,采用币值稳定的货币为前提。,2.设定意义 解决了会计核算的计量方法。货币是商品的一般等价物，能用以计量所有会计要素，也便于综合。,会计核算的基础,为正确确定收入和费用的归属期间，会计上形成了两种核算基础：,1、权责发生制 2、收付实现制,权责发生制,又称应收应付制原则或应计制。是指以应收应付为标准确定收入和费用的归属期间，而不问货币资金是否在本期收到或发出。凡本期应获得的收入，不论其款项是否收到，都应作为本期收入处理；凡本期应负担的费用，不管款项是否支付，都应作为本期的费用处理。反之，凡不应归属本期的收入，即使款项已经收到，也不能作为本期的收入处理；凡不应归属于本期的费用，即使款项已经支付，也不能作为本期的费用处理。,收付实现制,又称现金制或实收实付制，它以款项的实际收付为标准确定收入和费用的归属期间。凡属本期收到的收入和支出的费用，不管其是否应归属本期，都作为本期的收入和费用处理；反之，凡本期尚未收到的收入和尚未支付的费用，即使应归属本期，也不能作为本期的收入和费用处理。,1.4 财务会计要素,是会计工作的具体对象，是会计用以反映财务状况、确定经营成果的因素。,会计要素计量属性,会计计量是指选择运用一定的计量属性和计量单位，将符合确认条件的会计要素登记入账并列于财务报表而确定其金额的过程。企业应当按照规定的会计计量属性进行计量，确定相关金额。一般情况下，会计计量以名义货币单位作为计量单位。 会计计量属性，又称会计计量基础，是指用货币对会计要素进行计量的标准。准则规定，企业可以选择运用的会计计量属性有： 历史成本 重置成本 可变现净值 现 值 公允价值,历史成本,又称实际成本成本，就是取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或其他等价物。在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照其因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额、或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。,重置成本,又称现行成本，是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。在实务中，重置成本多用于盘盈固定资产的计量等。,可变现净值,是指在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值。在可变现净值计量下、资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。通常用于存货资产减值情况下的后续计量。,现 值,现值是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑货币时间价值的一种计量属性。在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。,公允价值,是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。,1.6.1 会计准则 会计准则是处理会计事项的标准，是进行会计工作的规范，是评价会计工作质量的准绳。纵观世界各国的会计现状，会计准则都由权威机构负责制订修改，用以指导会计工作，具有很强的约束力。 我国的会计准则分为基本准则和具体准则两个层次。到目前为止，我国已经发布了三十八个具体会计准则,主要是： “存货”、 “长期股权投资”、 “投资性房地产”、 “固定资产”、 “生物资产” “企业年金基金”、 “股份支付”、 “债务重组”、 “或有事项”、 “收入”、 “建造合同”、 “政府补助”、 “借款费用”、 “所得税”、 “外币折算”、 “企业合并”、 “租赁”、 “金融工具确认和计量”、“金融资产转移”、“套期保值”、 “原保险合同”、“再保险合同”、 “石油天然气开采”、 “会计政策、会计估计变更和差错更正”、 “资产负债表日后事项”、 “财务报表列报”、 “现金流量表”、 “中期财务报告”、 “合并财务报表”、 “每股收益”、“分部报告”、 “关联方披露”、 “金融工具列报”、 “首次执行企业会计准则”.,2.1 库存现金 2.1 银行存款 2.3 其他货币资金,第2章 货币资金,2.1.1 现金的管理与控制 1)现金的范围 库存现金是指通常存放于企业财务部门、由出纳人员经管的货币。 库存现金是企业中流动性最强的一项资产。我国的现金仅指库存现金。,2.1 库存现金,职工工资、津贴,结算起点(现行规定为 1000元)以下的零星支出,个人劳动报酬,出差人员必须随身携带的 差旅费,向个人收购农副产品和 其他物资的价款,中国人民银行确定需要 支付现金的其他支出,根据国家规定颁发给个人的科学技术、 文化艺术、体育等各种奖金,各种劳保、福利费用以及国家规定的 对个人的其他支出等,范围,1、现金的使用范围,2)现金的管理与控制 现金的管理与控制一般涉及使用范围、库存限额和日常收支的内部控制三个方面：,一般企业 库存现金限额由其开户 银行根据实际需要核定， 一般为三至五天的零星开 支需要量。,边远地区和交通 不便地区的企业 库存现金限额可以多 于五天，但不能超过十五 天的日常零星开支量。,企业必须严格按规定的限额控制现金 结余量，超过限额的部分，必须及时送存银行， 库存现金低于限额时，可以签发现金支票从 银行提取现金，以补足限额。,2、库存现金限额,（3）现金收支的内部控制。 现金的流动性最强，诱惑力也最大。因此，企业必须对现金进行严格的管理和控制，使现金在经营过程中合理地、通畅地流转，充分发挥其使用效益，并保护现金的安全，杜绝由于盗用、挪用、侵吞等不轨行为造成的现金短缺和损失。 一个完整的现金控制系统，包括 现金收入控制 现金支出控制 库存现金控制,现金收入的控制 现金收入控制的目的，主要是保证全部现金收入无一遗漏地入账。其基本要点是： a.签发现金收款收据与收款应由不同的人员经办。一般由销售部门经办销售业务的人员填制销售发票和收款收据，由会计部门出纳员据以收款，并由会计人员据以入账。相互牵制、相互核对，以防弊端。 b.一切现金收入都应无一例外地开具收款收据。 c.控制收款收据和销售发票的数量和编号。领用收据时须由领用人签收领用数量和起迄编号。收据存根由收据保管人回收，并负责保管。要定期查对已领用尚未使用的空白收据，防止短缺和遗失。已使用过的发票和收据，要清点、登记、封存和保管，按规定程序审批后销毁。 d.开出收据的存根应与已入账的收据联按编号逐张核对金额，核对无误后予以注销，确保现金收入全部入账。 e.在收到邮政汇款时，应由两人会同拆封，并专门登记有关来源、金额和收据情况。 f.一切现金收入必须当天入账，尽可能在当天送存银行，当天不能存入银行的应于次日送存银行，以防“坐支”。,现金支出的控制 现金支出控制的目的，主要是保证全部现金支付都经有关主管人员授权批准。其基本要点是： a.要根据国家规定的范围使用现金。 b.采购、出纳、记账工作应分别由不同的经办人员负责，不能职责不清、一人兼管。 C.支票的签发和付款要有两人分别盖章，互相监督。 d.任何一项需要付款的业务必须有原始凭证，由经办人签字证明，分管主管同意，并经有关会计人员审核后，出纳人员才能据以付款。 c.付讫的凭证，要加盖 “银行付讫” 或 “现金付讫” 图章，予以注销，并定期装订成册后由专人保管，以防被重复付款、盗窃和篡改。,库存现金的控制 库存现金控制的目的，主要是确定合理的库存现金限额，同时保证库存现金的安全、完整。其基本要点是： a.正确核定库存现金限额，并按规定限额控制库存现金，超过限额的现金应及时送存银行。 b.出纳人员必须及时登记现金日记账，做到日清日结。不得以不符合财务制度和会计凭证手续的 “白条” 和单据抵充库存现金。每天营业终了后，要核对实际库存现金和现金日记账的账面余额，如发现账实不符，要及时查明原因并予以处理。 c.内部审计或稽核人员要定期对库存现金进行核查，也可根据需要临时抽查。,2.1.2 现金的会计处理 在我国会计实务中，通过“库存现金”来核算企业库存现金的收入、支出和结存情况。,清查的内容：是否有长款、短款、挪用现金、白条抵库、超限额留存现金现象。 通过 “待处理财产损溢待处理流动资产损溢” 账户加以反映,待查明原因后作如下账务处理。,库存现金的盘点与清查,(1)如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分，借记 “其他应收款 应收现金短缺(个人)” 或 “库存现金” 等账户；属于保险公司赔偿部分，应借记“其他应收款应收保险赔款”账户；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记“管理费用现金短缺”账户。同时贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”账户。 (2)如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”，贷记“其他应付款应付现金溢余（个人或单位）”账户；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，贷记“营业外收入现金溢余” 账户。,2.2.1 银行存款的管理办法 1)银行存款账户的设置与使用 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的各种款项，包括人民币存款和外币存款。 按照国家有关货币资金管理的规定，企业的大宗现款和陆续收到的货款要在银行里储存，大宗的付款须通过银行从存款中支付。因此，企业必须在其所在地的银行开设 “银行存款”账户，并运用开户银行确定的账号，进行存款、取款和各种收支转账业务的划拨结算。 企业使用银行存款账户，必须遵守银行与企业存款户往来的各项规定，并向银行提供有关资料。,2.2 银行存款,例如，在业务经营中，企业应合法使用银行账户办理与外界的款项收付，不得供企业以外的其他单位或个人使用；企业不得利用银行账户进行非法活动；企业应指定专人签发银行支票，且签发支票时必须有足够的存款可供支付；不得签发远期支票、空头支票；企业应及时与银行核对账目。,是企业办理日常结算及现金支取的账户。按照 规定，企业发放工资、奖金等需要支取的现金，只 能通过基本存款账户办理。,基本 存款户,是企业为了业务方便在银行或金融机构开立的 基本存款户以外的账户，该类账户主要用于银行借 款的转存以及与开立基本存款账户的企业不在同一 地点的附属非独立核算的单位开立的账户，按规定， 企业可以通过一般存款户办理转账结算和现金缴存， 但不得支取现金。 。,一般 存款户,2)银行存款开户管理,是因企业的临时业务活动需要而开立的暂时性 账户，企业可以通过此类账户办理转账结算以及 按照现金管理的规定办理现金收付。,临时 存款户,是企业因特定用途需要开立的具有特定用途的账户。,专用存款户,在我国，企业日常生产经营活动中所发生的各项经济往来，除现金收支范围内的可用现金结算外，其余结算款项都必须通过银行办理转账结算。中国人民银行总行制定颁发了统一的结算制度和结算方式。 1. 同城结算：支票结算方式 银行本票结算方式 2. 异地结算：银行汇票结算方式 汇兑结算方式 托收承付结算方式 3. 同城、异地结算均可：商业汇票结算方式 委托收款结算方式,银行结算方法,银行结算方法-1.支票 支票结算方式是由银行的存款人签发给收款人，委托开户银行见票付款的结算方式。支票是同城结算中应用比较广泛的一种结算方式。单位或个人在同一票据交换地区的各种款项结算，均可以使用支票。 支票按结算方式分为现金支票和转账支票。 现金支票可以转账，转账支票不可提取现金。支票一律记名，起点金额为100元，支票的提示付款期限为自出票日起10日内，中国人民银行另有规定的除外。 采用支票结算方式时，收款企业应在收到支票当日，填制进账单，连同支票送交银行，根据银行盖章退回的交款回执和有关原始凭证，编制收款凭证。付款企业应根据付款支票存根和有关原始凭证，编制付款凭证。 核算均通过“银行存款”核算,银行结算方法- 2.银行汇票 银行汇票结算方式是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发汇票,汇款人持银行汇票在异地兑付银行办理转账结算或支付现金的结算方式。 银行汇票具有使用灵活、票随人到、兑现性强的特点，适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。单位或个人的各种款项结算，均可使用银行汇票。 银行汇票适用于转账。填明 “现金” 字样的银行汇票也可以用于支取现金。银行汇票一律记名。付款期限为自出票日起 1个月内。超过付款期限提示付款不获付款的，持票人须在票据权利时效内向出票银行作出说明，并提供本人身份证件或单位证明，持银行汇票和解讫通知向出票银行请求付款。 采用这种结算方式时，收款单位应根据银行的收账通知和有关的原始凭证，编制收款凭证。付款单位应在收到银行签发的银行汇票后，根据 “银行汇票委托书（存根联）”编制付款凭证。如有多余款项或因汇票超过付款期等原因而退票时，应根据银行的多余款收账通知，编制收款凭证。 核算持票人或付款人：通过“其他货币资金银行汇票存款”核算；收款人直接计入“银行存款”。,银行结算方法- 3)银行本票 银行本票结算方式是申请人将款项交存银行，由银行签发银行本票给申请人，申请人凭此办理转账或支取现金的结算方式。银行本票为不定额本票，银行本票一律记名，可以背书转让，付款期限为2个月。 采用这种结算方式时，收款单位按规定受理银行本票后，应将本票连同进账单送交银行办理转账，根据银行盖章退回的进账单和有关原始凭证，编制收款凭证。付款单位在填送“银行本票申请书”并将款项交存银行，收到银行签发的银行本票后，根据申请书存根联编制付款凭证。 核算持票人或付款人：通过“其他货币资金银行汇票存款”核算；收款人直接计入“银行存款”。,银行本票结算程序,收款企业,付款企业,收款企业 开户银行,付款企业 开户银行,交本票, 送存本票,按票面金额清算票款,申请签发本票, 签发本票, 通 知 收 款,发货,银行结算方法- 4)商业汇票 商业汇票结算方式是由收款人或付款人（或承兑申请人）签发商业汇票，由承兑人承兑，并于到期日通过银行向收款人或被背书人支付款项的结算方式。 按承兑人不同，商业汇票可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 商业承兑汇票由收款人签发，经付款人承兑，或由付款人签发并承兑。承兑时，购货方应在汇票正面记载 “承兑” 字样和承兑日期并签章。 承兑不得附有条件，否则视为拒绝承兑。汇票到期时，付款企业的开户银行凭票将票款划给收款企业或贴现银行。汇票到期，如付款企业不能支付货款，开户银行应将汇票退还收款企业，银行不负责付款，由购销双方自行处理。,银行承兑汇票由收款人或承兑申请人签发，由银行承兑。付款单位应于汇票到期前将票款足额交存其开户银行，以备由承兑银行在汇票到期日或到期后的见票当日支付票款。到期时，承兑银行凭汇票将承兑款无条件转给收款单位。如果付款单位于汇票到期日未能足额交存票款时,承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对付款人尚未支付的汇票金额按每日万分之五计收罚息。,银行结算方法- 4)商业汇票,银行结算方法- 4)商业汇票,商业汇票结算方式适用于同城或异地签有购销合同的商品交易。商业汇票一律记名，可以背书转让或贴现。商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不得超过6个月。商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起10日内。 采用商业承兑汇票结算方式时，收款单位将要到期的商业承兑汇票送交银行办理收款，在收到银行的收账通知后，编制收款凭证。付款单位在收到银行的付款通知后，编制付款凭证。 采用银行承兑汇票结算方式时，收款单位将要到期的银行承兑汇票、解讫通知汇同进账单送交银行办理转账，然后根据银行盖章退回的进账单编制收款凭证。付款单位在收到银行的付款通知后，编制付款凭证。 收款单位将未到期的商业汇票向银行申请贴现时，应按规定填制贴现凭证，连同汇票及解讫通知一并送交银行，然后根据银行的收账通知编制收款凭证。,银行结算方法- 5)托收承付 托收承付结算方式是根据经济合同由收款单位发货后委托银行向异地付款单位收取款项，由付款单位向银行承兑付款的结算方式。 办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应款项。 代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。,采用托收承付结算方式时，收款企业应根据银行的收款通知和其他原始凭证编制收款记账凭证。付款企业于承付时，根据托收承付结算凭证的承付通知和有关发票账单等原始凭证，编制付款凭证。 采用这种结算方式时，收款单位对于托收款项，应在收到银行的收款通知时，根据收款通知编制收款凭证。付款单位在收到银行转来的委托收款凭证后，应于规定的付款期满的次日，根据委托收款凭证的付款通知联和有关的原始凭证，编制付款凭证。 如在付款期满前提前付款的，应于通知银行付款之日，编制付款凭证。如拒绝付款，属于全部拒付的不作账务处理，属于部分拒付的，企业应在付款期内出具部分拒付的理由并退回有关单位，根据银行盖章退回的拒付理由书，编制部分付款凭证，拒付部分不作账务处理。,银行结算方法- 5)托收承付,银行结算方法- 6)委托收款 委托收款结算方式是收款人提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的结算方式。这一结算方式适用于同城和异地的结算，不受金额起点限制。有邮寄和电报划回两种。 企业进行账务处理时，收款单位对于托收款项，根据银行的收款通知，据以编制收款凭证；付款单位在收到银行转来的委托收款凭证后，根据委托收款的付款通知和有关原始凭证，编制付款凭证；如在付款期满前付款，应于通知银行付款之日，编制付款凭证。如果拒付，不作账务处理。,委托银行收款结算程序,收款企业,付款企业,收款企业 开户银行,付款企业 开户银行,发货, 委 托 收 款,传递凭证, 付款, 通知付款,划款, 通 知 收 款,银行结算方法- 7)信用证 信用证是进口方银行因进口方要求，向出口方（受益人）开立，以受益人按规定提供单据和汇票为前提的、支付一定金额的书面承诺。 信用证结算方式是国际结算的一种主要方式。 采用信用证结算方式时，收款单位（出口方）收到信用证后，即备货装运出口，签发汇票，连同信用证，送交出口方银行，根据议付单据及退还信用证等有关凭证编制收款凭证。 付款单位（进口方）在接到开证行的备款赎单通知后，根据付款赎回的有关单据编制付款凭证。信用证结算手续结束，如有余款，付款企业可根据收到的银行收款通知，编制收款凭证。,银行结算方法- 8)汇兑 汇兑结算方式是汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式,单位或个人的各种款项结算均可以使用。汇兑分信汇与电汇两种，适用于异地之间的各种款项的结算，这种结算方式划拨款项简便、灵活。 采用汇兑结算方式时，收款企业根据收到的银行收账通知，编制收款凭证。付款单位根据经银行办理汇款的汇款回执，编制付款凭证。 核算付款人：通过“银行存款”或“其他货币资金外埠存款（经常用）”核算；收款人：“银行存款”。,银行结算方法- 9）信用卡 信用卡是商业银行向个人和单位发行的，凭此向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。 信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡； 按信誉等级分为金卡和普通卡。 凡在中国境内金融机构开立基本账户的单位，均可以申领单位卡。单位卡一律不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，且不得支取现金。信用卡在规定的限额和期限内允许善意透支。透支期限最长为60天。信用卡适用于同城或异地款项的结算。,2)银行存款收、付业务的会计处理 （1）银行存款的总分类账务处理 为了记录和反映企业存入银行或其他金融机构的各项存款，企业应设置 “银行存款” 账户。 账户的借方反映存款的增加，贷方反映存款的减少，期末余额一般在借方，反映期末存款的余额。 企业将款项存入银行或其他金融机构时，借记本账户，贷记 “库存现金” 等账户，提取或支出时，借记 “库存现金” 等账户，贷记本账户。 企业在银行的其他款项，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、在途货币资金等，应在 “其他货币资金”账户，而不在“银行存款” 账户反映。,（2）银行存款的明细分类账务处理 企业应根据开户银行的名称，设置银行存款明细分类账。银行存款的明细分类账一般采用日记账的形式。 银行存款日记账由企业的出纳员登记。出纳员根据银行存款的收款凭证和付款凭证，逐日逐笔地登记入账，也可每日或定期将收款、付款凭证按对应账户分类汇总后一次登记。 凡是以现金存入银行的业务，可根据现金的付款凭证，记入银行存款日记账的收入栏，其他银行转入的款项，可根据其他银行的付款凭证,记入银行存款日记账的收入栏。 企业为了有效经营，灵活调度资金，必须随时注意保持银行存款余额的正确性。,2.2.3 银行存款的清查 为防止记账差错，掌握银行存款的实有数额，企业必须定期对银行存款进行清查。 清查的方法是：将企业的银行存款日记账与银行的对账单逐笔进行核对，并编制“银行存款余额调节表”进行调节，直到双方余额一致为止。,1)银行存款余额调节的原因 银行每月提供给企业对账单上的存款余额，在大多数情况下与企业银行存款日记账上的余额不相符合。这主要是由于双方的账务处理和记账日期不太相同，账面的记载不相一致所造成的。包括:,第六节 银行存款收付与核对,