企业的成本管理.doc

企业的成本管理一、 成本的习惯分类：1、变动成本：变动成本是指成本总额与作业量呈正比关系变动的成本。1、2、半变动成本：半变动成本又称混合成本。有些成本虽然也随作业量的变化而变动，但不成比例，既包含不随作业量变动的部分，又包含随作业量变动的部分。3、固定成本：固定成本是指成本总额在一定时期和一定作业量范围内不受作业量增减变动影响而固定不变的成本。2、4、 半固定成本：半固定成本是指成本随作业量的变化而呈阶梯变动的成本。作业量在一定限度内，这种成本不变；当作业量超出一定限度，这种成本就发生一个跳跃的变动。在实际工作中，为了便于分析，往往将半变动成本归在变动成本之内，将半固定成本归在固定成本之内。二、 发电企业的成本构成1、 燃料费2、 水费3、 材料费4、 工资5、 折旧费6、 计划检修费7、 其他8、 供电成本三、 成本项目的开支范围1、 燃料费：指发电、供热耗用的各种燃料，如煤炭、石油、天然气等，主要包括：（1） 发电、供热正常运行耗用的燃料。（2） 生产厂房设备防冻耗用的燃料。（3） 机炉计划检修、事故检修后烘炉、点火、暖机耗用的燃料。以下各项不包括在本项目内：（1） 机炉大修工程或改造工程完工后，从点火到带负荷所耗用的燃料。（2） 做热效率试验或其他试验期间，由于调整操作平繁，超过该机前五天的正常平均煤耗而多耗用的燃料。（3） 新机带负荷试运期间耗用的燃料。（4） 基建、技改、大修等工程所耗用的燃料。（5） 自备车、船舶耗用的燃料。（6） 企业非生产耗用的燃料。（7） 其他按规定不应计入燃料成本的燃料。2、 水费：指发电、供热生产用的外购水费，包括：（1） 火电厂除灰、除尘、冷却、锅炉补给水的水费及其他生产用水。（2） 深井抽水和回水水费及地下水资源费和排水费。3、 材料费：指电力、热力生产经营过程中耗用的原材料、事故备品、低值易耗品以及不应计入燃料项目的其他各种生产燃料，包括：（1） 生产运行消耗用材。（2） 生产及辅助生产维护、维修和事故检修用材料。（3） 管理部门用材料。（4） 生产及管理部门用的各种工器具等。（5） 生产及管理部门运输车辆用的燃料、材料。以下各项不包括在本项目内：（1） 大修、技改、基建等工程以及生产其他产品所耗用的材料。（2） 固定资产拆除清理用材料。（3） 职工卫生所、托儿所、食堂、单身宿舍等福利部门的材料。4、 工资：指从事电力、热力生产经营的职工工资、津贴、补贴、奖金及按照职工工资总额与规定比例提取的职工福利费等，包括：（1） 从事生产运行、检修和管理人员的工资、津贴和补贴。（2） 按照劳动保险条例规定由企业直接支付的六个月以内的病假、产假、工伤假、婚丧假以及女职工哺婴请假期间的工资。（3） 按规定从成本中提取新增效益工资。（4） 按照职工工资总额和规定比例提取的福利费。（5） 按规定发放的安全目标奖、省煤节电奖、超发电奖等。以下各项不包括在本项目内：（1） 生产工人基建、技改等工程的工资和津贴。（2） 生产工人承揽对外作业的劳务应转出的工资津贴。5、 折旧费：指按照应计折旧的固定资产原值和规定的提取比例计算提取的固定资产折旧费。6、 计划检修费：指列入年度检修计划的发电设备、辅助设备、公用系统、生产建筑物和非生产设施的计划检修支出。7、 其他费用：指不属于以上各项而应计入电、热成本的其他费用，主要包括：（1） 办公费：（2） 非生产水电费：（3） 取暖费：（4） 差旅费：（5） 低值易耗品：（6） 劳动保护费：（7） 修缮费：（8） 运输费：（9） 保险费：（10） 租赁费：（11） 燃材料盈亏：（12） 转出费用：（13） 新机组考核期费用：（14） 其他费用：8、 供电成本：指按规定支付的供电成本和供电手续费；送变电净资产服务费（折旧费、大修费）及其他供电费用等。以下费用列入当期损益而不能列入生产成本1、管理费用：指企业管理部门为管理和组织经营活动的各项费用，主要包括：（1） 工会金费：（2） 教育金费：（3） 咨询费：（4） 业务招待费：（5） 税金：（6） 审计费：（7） 技术转让费：（8） 无形资产摊销：（9） 递延资产摊销：（10） 研究发展费：（11） 劳动保险费：（12） 待业保险费：（13） 诉讼费：（14） 环境保护费：（15） 土地使用费：（16） 存货盈亏、毁损和报废：（17） 住房公积金：（18） 上交管理费：（19） 其他：2、财务费用：指企业为筹集资金而发生的各项费用，包括企业生产经营期间发生的利息支出、汇兑损失、调基调剂外汇手续费、金融机构手续费以及筹资发生的其他财务费用等。四、 成本管理基础工作1、 建立一级管理、三级核算的成本管理制度。2、 定额管理（1） 设备和生产能力定额（2） 质量、安全定额（3） 技术经济定额（4） 劳动定额（5） 物资消耗和储备定额（6） 能源消耗定额（7） 各种费用定额3、 计量验收制度4、 建立财产物资定期盘点制度（1） 燃料盘点（2） 库存材料、事故备品盘点（3） 部门仓库材料盘点（4） 固定资产盘点5、 计划价格的管理6、 建立健全原始记录 资金及其运动理论一、资金1、资金：企业生产和再生产过程中各种财产、物资的货币表现。2、资金的二重性：自然属性和社会属性 （1）自然属性：表现的具体形态是资产。流动资产、固定资产、无形资产、递延资产、对外长期投资等。 （2）社会属性：资金的归属权。负债、所有者权益。二、会计要素和会计等式1、反映企业财务状况的会计要素（1） 资产（2） 负债（3） 所有者权益2、反映经营成果的会计要素（1） 收入（2） 费用（3） 利润3、第一会计等式：资产=负债+所有者权益4、第二会计等式：收入=费用+利润三、会计报表1、反映企业财务状况的会计报表资产负债表 举例：某发电股份公司资产负债表 单位：万元资产行次年初数年末数一、流动资产： 货币资金18551190 短期投资2 应收票据3 应收账款4540250 其他应收账款5870820 应收股利6 应收利息7 预付账款8240190 上下级往来9 关联公司往来10 待摊费用11160110 存货1217002300 一年内到期的长期投资13 其他流动资产14 流动资产合计1543654860二、长期投资： 长期股权投资16990870 长期债权投资17 长期投资合计18990870三、固定资产： 固定资产原值191180012000 减：累计折旧209321872 固定资产净值211086810128 在建工程227451470 固定资产清理23 固定资产合计241161311598四、无形资产及递延资产： 无形资产25 递延资产26 无形资产及递延资产合计27五、递延税项：递延税款借项28资产合计291696817328负债及所有者权益行次年初数期末数一、流动负债： 短期借款30500400 应付票据31 应付账款32250135 预收账款33 应付工资34300480 应付福利费3523 应付股利36268773 应付税金37250150 其他应交款38 其他应付款39271262 预提费用40 上下级往来41 关联公司往来42 一年内到期的长期人民币借款43 一年内到期的长期外币借款44 预计费用45 其他流动负债46 流动负债合计4718412203二、长期负债： 长期人民币借款481200011732 长期外币借款49 远期应付国外货款50 应付债券51 长期应付款52 其他长期负债536070 长期负债合计541206011802三、递延税款： 递延税款贷项55四、股东权益： 股本5630003000 资本公积金57 盈余公积金5834239 本年利润59 未分配利润603384 上级拨入资金61 股东权益合计6230673323负债及股东权益合计6316968173282、反映企业经营成果的会计报表损益表举例：某发电企业损益表 单位：万元项目行次本年累计上年同期一、产品销售收入180007800 其中：电力产品280007800 热力产品3 减：产品销售成本446004500 其中：电力销售成本546004500 热力销售成本6二、产品销售利润734003300 其中：电力产品销售利润834003300 热力产品销售利润9 加：其他业务利润10500400 减：管理费用1110001000 财务费用12440430三、营业利润1324602270 加：投资收益14400300 营业外收入15180200 减：营业外支出164070四、利润总额1730002800 减：所得税18450420五：净利润1925502380五、 财务分析1、 盈利能力：（1） 销售利润率=利润总额/销售收入（2） 成本利润率=利润总额/成本费用总额（3） 资产报酬率=利润总额/资产总额（4） 资本收益率=利润总额/所有者权益2、 偿债能力：（1） 流动比率=流动资产/流动负债（2） 资产负债率=负债总额/资产总额3、 上市公司：（1） 每股收益=净利润/总股数（2） 市盈率=每股市价/每股收益（3） 每股净资产=股东权益/总股数六、 量本利分析1、量本利分析：利用销售量、