商业企业会计工作流程

1 / 7 商业企业会计工作流程 商业企业： 一、 一般商业会计工作流程： 取得：原始凭证 计凭证 总，做科目汇总表 记明细账、库存帐 网上国税申报和地税申报 底报表存档 二、详细来说 1、审核原始凭证： （ 1） 外来原始凭证：由业务经办人员，在业务发生或完成时从外单位取得的凭证 如：供应单位发货票、银行收款通知等 。 （ 2） 自制原始凭证：单位自行制定，并有有关部门或人员填制的凭证 如：收料单、领料单、工资结算单、收款收据、销货发票、成本计算单等。 2、填制：记账凭证 可以到月底把同类的原始凭证汇总填制记账凭证，也可以随时填制；但不要把时间顺序颠倒了。根据有借必有贷，2 / 7 借贷必相等的记账规则，编制会计分录。 3、复核：就是看看有没有错误 4、记账：根据记账凭证登记入账 注：小规模公司必备的账本：现金日记账、银行存款日记账、总账、三栏明细账 5、编制：会计报表 （ 1）根 据总账科目余额填列 可直接根据有关总账科目的期末余额填列（如应收票据，短期借款） 有些则需要根据几个总账科目的期末余额计算填列 如： &币资金 &根据现金、银行存款、其他货币资金三个总账科目的期末余额合计数填列 （ 2）根据明细科目余额计算填列 如 &付账款 &需根据 &付账款 & &付账款 &关明细科目的期末贷方余额计算填 （ 3） 根据总账和明细科目余额分析计算填列 如 &期借款 &需根据 &期借款 &账科目余额扣除 &期借款 &细科目中将在一年内到期的长期借款部分分析计算填列。 （ 4）务查登记簿记录。会计报表附注中的某些资料，需要根据备查登记簿中的记录编制。 3 / 7 6.、纳税申报 （ 1）、增值税：销售或购进货物、提供加工或修理修配劳务是要缴纳增值税的。 小规模纳税人的增值税税率是 4%（ 2）、营业税： 营业税的纳税义务人：是指在中华人民共和国境内 提供应 税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。 不同行业的营业税税率不同： 普通货运：执行 3%的营业税率 物流服务业：执行 5%的营业税率 物流各环节中运输、装卸、搬运：是 3% 仓储、配送、代理是按服务业： 5% （ 3）、地税：交地税就是在营业税的基础上 分别按 7%：征收的城建税（还有 5%、 1%，视城市而定） 3%：教育费附加 地方教育费附加 1%（或 2%，视城市不同） （ 4）、所得税：不论工商业还是服务业，都按利润缴纳企业所得税。 具体征收办法 ：按照企业所得税申报表的要求 逐项填写收入、成本、费用、支出。算出利润， 4 / 7 按照税法的有关规定进行纳税调整，计算出应纳税所得额， 按照一定的税率（ 25%）计算出应纳税额。 注：法定税率是 25% 年应纳税额：在 3万元以下（含 3万元）的，减按 18%的税率征收； 年应纳税额：在 3万至 10万元（含 10万）的，按 27%的税率征收； 年应纳税额： 10万元以上的。 25% 纳税申报： 1、增值税、消费税申报： 纳税人应在次月 1 日到 10 日自行或委托社会中介机构，到所在地国税机关办税服务厅纳税申报窗口，办理纳税申报。 申报须持材料：（ 1）纳税申报表 （ 2）财务会计报表及说明材料 增值税一般纳税人还需提供：增值税申请抵扣凭证，发票领、用、存月报表，增值税销项税额和进项税额明细表，国税机关要求申报的其他材料 2、营业税申报 金融业：营业税纳税人，在季度终了后十日内办理纳税申报 5 / 7 保险业：营业税纳税人，在月份终了后十日内办理纳税申报 申报须持下列材料：（ 1）营业税申报表 （ 2）财务会计报表及说明资料 3、企业所得税纳税申报 ： 企业所得税纳税人：应当在月份或季度终了 15 日内申报预缴 年度终了 45日内进行年度申报 年度终了 4 个月汇算清缴。 （汇总纳税成员企业和单位在季度终了 15 日内或年度终了 45日内向所在地税务机关报送申报表） 申报时必须持下列资料： A、季度预缴：（ 1）所得税申报表 （ 2）财务会计报表及说明材料 B、年度汇缴：（ 1）所得税申报表 （ 2）所得税申报表附表 （ 3）财务会计报表及说明材料 （ 4）其他资料 三、借贷记账 法：以借贷昨晚记账符号的一种复式记账法。 基本原理包括：记账符号，账户结构、记账规则和试6 / 7 算平衡法 （ 1）记账符号：借、贷 （ 2）账户结构：将所有账户的左方定为 &，右方定为 & &，并用一方登记增加数，一方登记减少数 资产类、成本类、损益支出类账户：借方登记增加数，贷方登记减少数，期末余额在借方 负债类、所有者权益类、损益收入类：贷方登记增加数，借方登记减少数，期末余额在贷方。 （ 3）记账规则：有借必有贷，借贷必相等 （ 4）试算平衡：通过编制总分类账户余额试算平衡表或总分类账户本期发生额试算平衡表实现的。 期末余额 =初期借方余额 +本期借方发生额 &期贷方发生额 注：资产类 &末借方余额 =期初借方余额 +本期借方发生额 &期贷方发生额 权益类 &末贷方余额 =初期贷方余额+本期贷方发生额 &期借方发生额 四、最基本最常用的会计科目 （ &资产类：现金、银行存款、其他货币资金 应收票据应收账 款其他应收款坏账准备预付账款 7 / 7 材料采购原材料库存商品固定资产累计折旧固定资产清理无形资产 （二）负债类：短期借款应付票据应付账款其