关于加强税收收入科学管理的实践与思考.doc

关于加强税收收入科学管理的实践与思考来源：青岛市地方税务局 | 作者：副局长 蔡自力 为积极应对后金融危机时代错综复杂的经济税收形势，青岛地税局在总局和省局的正确领导下，遵循经济税收的内在规律，立足实际，不断深化税收收入科学管理内涵，牢牢把握税收收入科学管理重点，取得了较好成效。 一、积极推进收入科学管理的动因 实行收入科学管理，是实现地税收入持续增长的客观需要。当前，国内外经济一体化进程加快，受全球经济的影响，我国经济周期性波动趋势有所加强，近三年就经历了经济上行-下行-复苏的走势。错综复杂的经济形势，势必传导和影响地方税收。由此，要求我们必须实行收入的科学管理，根据不同的经济发展周期，适时采取有针对性的组织收入措施，确保地方税收持续增长：在经济过热时，我们居安思危、未雨绸缪，重点研究如何促进地方税收可持续发展，做实税基；在经济下行时，则客观地审视经济形势，正确解读国家经济税收政策，挖掘经济、政策和管理增收的潜力，筑牢税基；在经济复苏时，坚持培育税源不动摇，落实结构性减税政策，把“信息管税”贯穿始终，做大税基。 实行收入科学管理，是遵循经济税收规律的必然选择。任何事物的发展变化，都是有规律可循的。当前，我们要适应地税系统信息化建设水平不断提高和干部队伍素质逐步提升的新形势，遵循经济税收规律，透析经济、税源、税基和税收的内在联系，改变粗放式的传统做法，运用科学的方法和手段，按照从经济税源税基税收的逻辑顺序，科学预测税收走势、科学估算税收能力、科学挖掘增收潜力，实现组织收入从计划管理向质量管理、从粗放式向精细化、规范化转变，减轻基层负担，提高工作效率，节约税收成本。 实行收入科学管理，是化解税收潜在风险的有效途径。收入科学管理，既是按税收规律办事，也是按税法办事。当前，收入管理风险主要来自于两个方面：一是税源不清、家底不明，导致调度收入没有章法，加大了税收执法风险；二是囿于多方面原因，部分基层征收单位冒着执法风险满足政府不切实际的要求，虚收、空转、混库等违法行为时有发生。实行科学的收入管理，就是要以科学的态度和方法组织收入、调度收入，保持税收收入规模与当地经济规模、税源规模相适应，实现税收结构与地方经济结构、税源结构良性互动，促进税收收入良性增长。 二、深刻理解收入科学管理的内涵 收入科学管理，就是以科学发展观为指导，遵循经济税收工作内在规律，以有效的税收分析为先导，以科学的税收预测为依据，以精准的税收估算为参照，以全面的税源监控为手段，以严密的税收会计核算为基础，以深入挖掘税收潜力为目的，以积极培育地方税源为重点，以收入质量考评体系为保障，以信息技术为依托，形成环环相扣、相辅相成、规范有序的收入管理长效机制。 收入科学管理的第一要义是持续发展，基本要求是依法规范，根本方法是统筹兼顾，即统筹兼顾经济与税收、增收与减税、当前与长远、需要与可能、管理与服务等方面的关系，实现地方税收可持续发展。 三、牢牢把握收入科学管理的重点 收入科学管理的重点，包括税收分析、税收预测、税收估算、税源监控、收入核算、潜力挖掘、税源培育、质量考评，这八个环节构成收入科学管理工作的完整链条。 1.深入分析经济形势，提高组织收入预见性。分析是科学收入管理的首要环节，是收入管理工作的眼睛.税收分析的重点，是透析经济税收的内在联系，综合运用日常分析、专题分析、热点分析、宏观税负分析、弹性分析和差异分析等方法，把脉经济税收发展走势，提高组织收入工作的预见性和前瞻性。税收分析要分析国内外宏观经济走势，重点是经济规模、经济结构和经济波动。在经济上行周期，流转税和所得税因其弹性大、增长快，是税收增长的“油门”；经济下行周期，财产类税收比较稳定，是税收持续增长的“助推器”。只有超前分析经济形势的发展变化，才能准确把握税收跳动的脉搏，从而适时找准税收的增收点。税收分析要分析政策，特别是货币和财税政策。在经济下行周期，国家会实行积极的财政政策和宽松的货币政策；经济上行周期，则会实行稳健的财政政策和适度从紧的货币政策。只有正确理解国家宏观政策的走向和意图，才能准确把握政策性增减变化因素。税收分析要分析投资、分析项目、分析产业、分析行业，只有掌握投资、项目、产业、行业的变化，才能牢牢抓住新的税收增长点。 为此，青岛局以地方税源动态与分析为载体，积极主动地向市委、市政府领导报告地方税源状况。以行业分析为主线，分析税源管理中存在的问题，提出发展建议。这些做法得到得到了市领导的肯定和好评。今年以来，我们共向市政府报送了7篇分析报告，均得到了市政府主要领导和分管市长的批示。 2.准确预测税收走势，掌握组织收入主动权。税收预测是科学编制收入计划的前提。税收预测的重点，是按照经济税收的内在规律，构建科学的预测模型，量化经济、税源、税收之间的关系，通过研发相关程序实现自动计算、科学预测。税收预测按时间顺序，一般分为年度预测、季度预测、月份预测和旬预测。预测的时间不同，运用的预测方法也不同。如，年度预测一般采用弹性系数法、税负法、重点行业法、回归法等；季度预测一般采用税负法、重点行业或重点企业推算法；月份预测和旬预测，一般采用重点企业推算法。 比如，用弹性系数法进行年度预测：经测算，近十年，全市GDP与我们地方税收的弹性系数为1.07.2010年，我市GDP计划增长11%，考虑到物价增长因素（预计为3%左右），则全年地方税收预计增长15%左右（11%+3%）*1.07。 3.科学估算税收能力，切实摸清税源底数。税收能力估算是摸清收入家底的核心环节。能力估算的重点，是遵循经济与税收的内在规律，将经济、税源、税基、税收等涉税数据进行归集，通过科学的方法建立数据间的勾稽关系，由此估算应征税收的规模，并通过程序研发，固化估算模型，实现自动比对、自动估算。能力估算主要分为行业收入估算和税种收入估算。 4.全面加强税源监控，实现税款均衡入库。税源监控平台是防止收入大起大落的“减震器”。根据现行税收法律法规，有些税种有明确的缴纳时限，有些税种的缴纳时限则相对模糊，为我们科学合理地调度收入预留了合法的空间。税源监控的重点，就是在保证税款安全的前提下，在税源向税收的转化环节，建立科学规范的“控制阀门”，适时、适度、适当地调节收入，有效解决收入申报入库自主性与财政预算计划性之间的矛盾，实现税款均衡入库。 5.精确核算税收减免，客观评估政策效应。减免税核算是衡量税收政策导向的“尺子”。目前，我国的地方税收减免，共涉及文件近500个，减免原因300余项，减免大类近20类。减免税中有政治，如下岗再就业、民政福利企业、经济适用房和廉租房税收减免，等等，其目的是“保民生、促和谐”，着力点是社会效应；减免税中有政策，如高新技术、节能减排、综合利用资源税收减免，等等，其目的是“转方式、调结构”，着力点是经济效应。因此，税收减免是国家政治、经济、社会政策的综合反映，也是依法治税的内在要求，必然成为税收会计核算的重点。长期以来，税收会计核算存在重收入核算、轻减税核算的倾向，导致减税核算不全面、不准确、不及时。为此，青岛局今年研发了减免税管理核算软件，对减免税核算数据实现了分单位、分行业、分税种、分经济性质、分经济类别、分减免类型、分统计口径等方式的准确查询，实现分类查询、逐层攒取、准确计量。在选择四家单位成功在线试运行的基础上，9月份在全系统推广上线。 6.着力开展数据比对，努力挖掘税收潜力。挖掘增收潜力，是科学收入管理的重要目标。挖掘税收潜力的重点，是通过征收率的测算，找准管理增收的潜力点，并研发程序、固化模型，实现自动比对、自动计算。税收能力估算的结果，是理论上的应征数；应征数减去实征数，就可以得出待征税收；在此基础上，可以计算税收征收率，据此作为衡量税收征管潜力、查找税收征管的薄弱环节的重要依据，从而为管理增收提供“靶子”。 7.建立收入考评体系，科学评价收入质量。收入质量评价考核体系，是科学收入管理的重要保障。建立收入质量考评体系的重点，是将收入预测准确率、收入核算准确率、税收增长与税源的吻合度、征收率、征期入库率等指标，作为目标考核体系的重点，以实现税收收入管理由计划管理向质量管理的转变，促进税收征管质量和效率的提高，确保税收收入随经济发展协调增长。 目前，青岛局已将税收预测准确率和税收增长与税源的吻合度纳入了全年重点考核项目，规定了详细明确的考核办法。下一步，随着税收能力估算和减免税管理软件的上线运行，我们将把征收率和收入核算也纳入考核体系，从而形成收入科学管理的有力推手。 8.积极培育地方税源，不断壮大地方税基。培育壮大地方税源，既是科学收入管理的终点，也是科学收入管理的起点。根据当前的地方税制，不同的产业、行业、项目，对地方税收的贡献度有高有低。目前，青岛市二产和三产的税收贡献度（地税收入/增加值，下同）分别为3.2%和7.2%；五大主体行业的税收贡献度，为房地产业30.4%、金融业13%、建筑业9.65%、交通运输业3.89%、制造业1.86%。培育地方税源，要以税收贡献度为重要依据，统筹考虑调整结构、招商引资、项目建设与地方税收可持续发展的关系，避免“引资不增税”现象。在项目引进环节，抓好项目税收预评估，及时估算新增税源；在项目建设环节，抓好项目