管理会计教案第四章经营预测.ppt

,第四章,经 营 预 测,本章内容,第一节 经营预测概述 第二节 销售预测 第三节 成本预测 第四节 利润预测 第五节 资金需要量预测,第一节 经营预测概述,经营预测的概念 经营预测的内容 经营预测的基本原则 经营预测的程序 经营预测的方法,一、经营预测的概念,预测（Forecast)， 根据过去的历史资料和现在所能取得的信息，运用科学的方法来预计、推测事物发展的可能性或必然性。 预测结果只具有参考作用，是决策的前提。,经营预测 企业根据现有的经济条件和掌握的历史资料以及客观事物的内在联系，对生产经营活动各方面的未来发展趋势和状况进行的预计和测算。,企业必须在准确的经营预测的基础上进一步进行决策和规划，最终提高企业的经济效益。 经营预测用科学的预测代替“长官意志” 和主观臆测，有助于减少失误，客服盲目性。,西方管理学家把企业的经营预测比喻为“探索未来之窗”。,二、经营预测的内容,销售预测 成本预测 利润预测 资金需要量预测,三、经营预测的基本原则,延续性原则 相关性原则 相似性原则 统计规律性原则 实事求是原则 成本效率原则,延续性原则,延续性原则认为，了解过去和现在，是预测未来的基础和出发点。 例如：趋势预测分析法,相关性原则,相关性原则认为，企业经营活动过程中一些经济变量之间相互依存、相互制约。 例如：因果预测分析法,相似性原则,相似性原则认为，事物是有规律的，这些规律可以被人们所认识和掌握。 例如：判断分析法,统计规律性原则,它是指企业在经营活动过程中对于某个经济变量所作出的一次观测结果，往往是随机的；但多次观测的结果，却会出现具有某种统计规律性的情况。 例如：回归分析法,实事求是原则,依据真实可靠的数据信息进行预测 。,成本效率原则,预测活动本身花费的成本不应该超出其带来的收益。,四、预测分析的一般程序,不合理(反馈),预 测 分 析 基 本 方 法,（一）定量分析法,（二）定性分析法,亦称“数量分析法”（数学模型，未来）。 主要类型：趋势预测分析法； 因果预测分析法,亦称“非数量分析法” （人、经验和知识、未来）。 代表方法：主观判断法；专家会议法；德尔斐法,五、预测分析的基本方法,第二节 销 售 预 测,一、销售预测的影响因素,销售预测是在对市场进行充分调查的基础上，根据市场供需情况的发展趋势，以及本企业的销售单价、促销活动、产品改进、分销途径等方面的计划安排，对该项商品在计划期间的销售量或销售额所作出的预计和推测。,外部因素,外部因素,经济变动,政府动向,竞争对手,客户,需求动向,内部因素,内部 因素,产品功 能和质量,配套服务,企业生 产能力,广告手段,产品价格,依靠预测人员丰富的实践经验和知识以及主观的分 析判断能力，在考虑到政治、经济形势、市场变化、经济政策、消费倾向等对经营影响的前提下，对事物的性质和发展趋势进行预测和推测的分析方法。,二、二、,定性销售预测,聘请具有丰富实践经验的经济专家、教授、推销商或本企业的经理人员、推销人员，对计划期间商品产品的销售情况，进行综合研究，并作出推测和判断的方法。 一般适用于不具备完整可靠的历史资料，无法进行定量分析的企业。 1.专家判断法 2.推销员意见综合判断法 3.经理人员意见综合判断法,1.调查产品寿命周期 2.调查消费者情况 通过对某种商品在市场上的供需情况的消费者购买意向的详细调查，来预测其销售量（额）的方法。 3.调查竞争对手情况 4.调查经济发展趋势,根据企业历史的、按发生时间的先后顺序排列的一系列销售数据，应用一定的数学方法进行加工处理，按时间数列找出销售随时间而发展变化的趋势，由此而推断其未来发展趋势的分析方法。又称为时间序列预测分析法。,三、定量销售预测,25,这类方法的优点：收集信息方便、迅速 缺点是对市场供需情况的变动因素未加考虑。,26,1.算术平均法 是以过去若干期的销售量或销售额的算术平均数作为计划期的销售预测数。,优点是计算简单；缺点是使各月份的销售差异平均化，特别是没有考虑到近期的变动趋势，从而使测出的预计数与实际数可能会发生较大误差。 一般只适用于销售量比较稳定的商品。例如，没有季节性的食品、文具、日常用品等。,2.加权平均法 是先根据过去若干期的销售量或销售额，按其距离预测期的远近分别进行加权（近期加权数大些，远期加权数小些）；然后计算其加权平均数，并以此作为计划期的销售预测值。,这种方法既考虑到销售的发展趋势，同时又根据时期的远近分别加权，消除了各个月份销售差异的平均化，故其预测结果比较接近计划期的实际情况。,28,3.指数平滑法 是加权平均法的一种变化。,平滑系数的值要求大于0，小于1；一般取值在0.3与0.7之间。,优点是可以排除在实际销售中所包含的偶然因素的影响。考虑了以往各期的实际值和预测值对本期的影响，相对全面。但确定平滑系数的值还带有一定的主观性。在同类预测法中，被认为是最精确的, 因为最近的观察值已经包含了最多的未来情况的信息。,29,例题：某仪表公司上半年的产品销量历史资料如下表：,要求：1.利用算数平均法预测7月份的销量。 2.利用4、5、6三个月的数据预测7月份的销量。假设4月份的权数为0.2,5月份的为0.3,6月份的为0.5。,1180台,1269台,30,例题：某公司2002-2008年的销售情况如下：,假设平滑系数为0.4,2002年的预测值为640万件，则2009年的销量为多少？,31,答案：,根据过去掌握的历史资料，找出预测对象的变量与其相关事物的变量之间的依存关系，来建立相应的因果预测的数学模型。然后，通过对数学模型的求解，来确定预测对象在计划期的销售量（额）。例如：轮胎销售量和汽车销售量、水泥与建筑等。,因果预测分析法最常用的方法是回归分析法。这种方法的优点是简便易行，成本低廉。回归分析法又包括回归直线法、对数直线法和多元回归法等。,1.回归直线法： 它是假定销量的影响因素只有一个，而且两个变量之间呈线性关系。 即利用y=a+bx去预测未来销量的方法。,第一步： 假设y=a+bx 第二步： 套公式 第三步： 带入未来值,求因变量的值,例题：P110,35,2.指数曲线法： 利用y=abx预测未来销售量。,36,3.多元回归法：,在因变量同时受两个或两个以上的自变量的影响的情况下，就要用多元回归预测法进行预测。 利用y=a+b1x1+b2x2+bnxn 预测未来销售量。,例题：P112,对销售带有季节性变动特点的产品进行销售预测时，应当充分考虑季节变动的影响。 一般来说，农产品的季节性变动超过工业品，消费品超过生产资料，非耐用消费品超过耐用消费品。,购买力指数是指各地区市场上某类商品的购买力占整个市场购买力的百分比。 购买力指数法就是企业按照各地区购买力指数，将自己的销售潜量总额分配给各地区市场的一种方法。,购买力指数的预测模型如下： Biaiyibiri cipi 式中： Bii地区购买力占全国总购买力的百分比； yii地区可支配的个人收入占全国的百分比； rii地区零售额占全国零售额的百分比； pii地区人口占全国人口的百分比； ai, bi ,ci 为上述三个因素相应的权数。 例题：P114,第三节 成 本 预 测,成本预测是成本管理的重要环节。它是在编制成本预算之前，根据企业的经营总目标和预测期可能发生的各个影响因素，采用定量和定性分析方法，确定目标成本、预计成本水平和变动趋势的一种管理活动。,成本预测的步骤包括： 1.根据企业的经营总目标，提出初选的目标成本。 2.初步预测在当前生产经营条件下成本可能达到的水平，并找出与初选目标成本的差距。 3.提出各种降低成本方案，对比、分析各种成本方案的经济效果。 4.选择成本最优方案并确定正式目标成本,一、可比产品成本预测,可比产品是指以往年度正常生产过的产品，其过去的成本资料比较健全和稳定。,（一）确定初选目标成本,1.选择某一先进成本水平作为目标成本。 -本企业历史上的最好水平 -国内外同样产品的先进成本水平 -计划成本、定额成本或标准成本 2.先确定目标利润，然后从产品的销售收入中减去销售税金和目标利润，余额就是目标成本。可根据下列公式测算： 目标成本=预计的产品销售收入应交税金目标利润,（二）成本初步预测,产品成本初步的预测，就是预测计划期内产量变化条件下的总成本水平。 方法:多种多样。高低点法、加权平均法、回归直线法和P116的两种方法等。,1.高低点法 y=a+bx 将b点的值代入高点或低点的总成本公式： 于是，得到： 计划期产品总成本的预测值 y = a+bx 计划期产品单位成本的预测值 = y/ x 以上方法适合於产品成本变动趋势比较稳定的企业,a=y高-bx高 a=y低-bx低,2.加权平均法 根据过去若干时期的单位变动成本和固定成本总额的历史资料，按其距计划期的远近分别进行加权的方法。加权时可令W1。 这个方法适合于具有详细历史成本资料（a和b）的企业。,3.回归分析法,这个方法适用于企业历史成本资料中单位产品成本变动幅度较大的情况。,（三）提出各种成本降低方案,1.改善产品设计（产品功能与成本的比值） 2.改善生产经营管理，合理组织生产 3.严格控制费用开支,（四）正式确定目标成本,1.测算材料费用对成本的影响。 2.测算工资费用对成本的影响 3.测算生产增长超过管理费用增加而形成的节约 4.测算废品损失率降低而形成的节约,二、不可比产品成本预测,不可比产品是指企业以往年度没有正式生产过的产品，其成本水平无法与过去进行比较，因而就不能像可比产品那样通过采用下达成本降低指标的方法控制成本支出。 1.技术测定法 2.产值成本法 3.目标成本法,52,例题：某企业生产乙产品，2008年11月份预计产量达到90台，2008年6-10月有关资料如下： 要求：1.采用高低点法预测11月的总成本； 2.采用回归直线法预测11月的总成本。,68.182万元,71.43万元,53,例：大众公司最近三年生产A产品的成本资料如下： 要求：利用加权平均法预测2007年产量1200件的成本总额。,2007年产品总成本预测为=1000000.21100000.31200000.512000（1200.21100.31000.5） =241400,第四节 利 润 预 测,对企业利润的预测，可根据利润总额的构成方式，即： 利润总额营业利润营业外收支净额 分项进行。 预测时可先分别预测营业利润、营业外收支净额，然后将各部分的预测结果相加，即为利润预测数额。 对企业利润的预测可采用直接预测法和因素分析法两种方法。,一、直接预测法 直接预测法是指根据本期的有关数据，直接推算出预测期的利润数额。预测时可根据利润的构成方式，即： 利润总额营业利润营业外收支净额 先分别预测主营业务利润、其他业务利润、投资收益净额和营业外收支净额，然后将各部分预测数相加，即为利润预测数额。,二、因素分析法 因素分析法是在本期已实现的利润水平基础上，充分估计预测期影响产品销售利润的各因素增减变动的可能，来预测企业下期产品销售利润的数额。,58,预测企业下一会计期间的产品销售利润额时，应首先计算本期的成本利润率 本期成本利润率=,59,1、 预测产品销售量变动对利润的影响 、预测产品品种结构变动对利润的影响 、预测产品成本降低对利润的影响 、预测产品价格变动对利润的影响 、预测产品销售税率变动对利润的影响,60,根据： 计划期利润=基期利润计划期各因素变动对利润的影响额 预测计划期的利润。,61,例题：预测企业所需资料如下：,62,解：1.上年的成本利润率=1200000/10000000=12% 2.测算各因素变动对利润的影响数 （1）销量变动对利润的影响 =（12000000-10000000）12%=240000 （2）产品结构变动对利润的影响 预测期平均成本利润率 =10% 4015 6013 产品结构变动对利润的影响 12000000 （13%-12%）=120000,63,（3）测算产品成本降低对利润的影响 =12000000 2%=240000 （4）测算价格变动对利润的影响 =6800000 10% （1-17%） = 564400,64,各因素变动对利润影响的总额 =240000+120000+240000+564400 =1164400 3.计划年度利润 =1200000+1164400 =2364400元,第五节资金需要量预测,资金需要量的预测，就是以预测期企业生产经营规模的发展和资金利用效果的提高等为依据，在分析有关历史资料、技术经济条件和发展规划的基础上，运用数学方法，对预测期资金需要量进行科学的预计和测算。,67,资金需要总量预测 1、预计资产负债表法（销售百分比法） 通过编制资产负债表来预计预测期资产、负债和留存利润，从而测算出外部资金需要量的一种方法。（短期资金需要量预测的方法）,例：127页,68,69,例：某公司98年实际销售收入为1500万元，年末资产负债表如左表，99年计划销售收入为1800万元，预计利润总额为54万元，并扩大销量不需要增加固定资产投资。假设所得税率为40%，税后利润留用比例为50%，计算99年公司需要追加的外部筹资额。,70,资产负债表 98年12月31日 单位：元,71,步骤：分析基期资产负债表，将随销售收入变动而变动的项目分离出来，并计算出各自的销售百分比如下表：,72,确定每增加百元收入应增加的资金。 33.9-18.3=15.6（元） 99年增加收入300万，增加投资 =30015.6%=46.8（万元） 99年利润中提供的资金 =54万（1-40%）50%=16.2（万元） 对外筹资额 =46.8-16.2=30.6（万元）,73,2、资金增长趋势预测法 就是运用回归分析法（最小二乘