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文档简介

1Z102080 流动资产财务管理,表16-1 基本知识结构,一、现金和有价证券的财务管理 现金包括:库存现金、各种形式的银行存款、银行本票、 银行汇票等。有价证券是现金的一种转换形式,是现金替代 品,被视为“现金”的一部分。获取收益是企业持有有价证券的 原因。 1.现金管理的目标 企业置存现金主要是为了满足交易性需要、预防性需要和 投机性需要。 交易性需要是指日常业务的现金支付需要。预防性需要是 指置存现金以防发生意外的支付。投机性需要是指置存现金用 于不寻常的购买机会。 企业缺乏必要的现金,将不能应付业务开支,由此造成的 损失称为短缺现金成本。 企业现金管理的目标,就是在资产的流动性和盈利能力之间 做出抉择,以获取最大的长期利益。,2.现金收支管理 (1)力争现金流量同步 (2)使用现金浮游量 现金浮游量是企业账面现金余额与银行账户上存在 余额之间的差额。 (3)加速收款 (4)推迟应付款的支付,3.最佳现金持有量 常用的确定现金持有量的方法有:成本分析模式、存货模 式和随机模式三种。 成本分析模式是通过分析持有现金的成本,寻找持有成本 最低的现金持有量。 企业持有现金的成本主要包括: (1)机会成本。现金持有量越大,机会成本越高。 (2)管理成本。现金管理成本是一种固定成本,与现金持有量之间无明显的比例关系。 (3)短缺成本。现金的短缺成本随现金持有量的增加而下降,随现金持有量的减少而上升。 上述三项成本之和最小的现金持有量,就是最佳现金持有量。 教材148页【例1Z101081】(新增),单选题 2011年真题 某企业有甲、乙、丙、丁四个现金持有方案, 各方案的现金持有量依次是60000元、70000元、84000元、 120000元。四个方案的机会成本均为现金持有量的10%,管 理成本均为24000元,短缺成本依次是8100元、3000元、 2500元和0元。若采用成本分析模式进行现金持有量决策,该 企业应采用( )方案。 A.甲 B.丙 C.丁 D.乙 【答案:D】,解析:个方案现金持有成本: 比较可知乙方案总成本最低。,二、应收账款的财务管理 1.应收账款管理的目标 应收账款产生的主要原因是扩大销售,增强竞争 力,其管理的目标就是求得利润。需要在应收账款信 用政策所增加的盈利和这种政策的成本之间做出权衡。 2.信用政策的确定 应收账款赊销效果的好坏,依赖于企业的信用政 策。信用政策包括:信用期间、信用标准和现金折扣 政策。,(1)信用期间 企业允许顾客从购货到付款之间的时间,或者说是企业给予 顾客的付款期间。 (2)信用标准 信用标准是指客户获得企业的交易信用所应具备的条件。 “5C”系统是评估顾客信用品质的五个方面: 1)品质(Character)。品质指客户的信誉,即履行偿债义务的可能性。 2)能力(Capacity)。能力指客户的偿债能力。 3)资本(Capital)。资本指客户的财务实力和财务状况。 4)条件(Conditions)。条件指可能影响客户付款能力的经济环境。 5)抵押(Collateral)。抵押指客户为得到信用而提供的可作为抵押的资产。,(3)现金折扣政策 主要目的在于吸引顾客为享受优惠而提前付款,缩短企业的平均收款期。 3.应收账款的收账 (1)应收账款回收的情况的监督 可通过编制账龄分析表进行监督。 (2)收账政策的制定 三、存货的财务管理 1.存货管理的目标 存货是指企业在生产经营过程中为销售或者耗用而储备的 物资,包括材料、燃料、低值易耗品、在产品、半成品、产成 品、协作件、商品等。 存货管理的目标是尽力在各种存货成本与存货效益之间做 出权衡,达到两者的最佳结合。,2储备存货的有关成本 (1)取得成本TCa 取得成本是指为取得某种存货而支出的成本,包括订货成本 和购置成本两部分。 1)订货成本 订货成本指取得订单的成本,如办公费、差旅费、邮资、电 报、电话费支出。订货成本中有一部分与订货次数无关,称为 订货的固定成本(F1);另一部分与订货次数(D/Q)有 关,称为订货的变动成本( )。 K一次订货的变动成本;D存货年需要量;Q每次进货量。 2)购置成本DU 指存货本身的价值。年需要用量用D表示,单价用U表示。,(2)储存成本TCc 储存成本是指为保持存货而发生的成本,包括存货占用资 金所应计的利息、仓库费用、保险费用、存货破损和变质损失 等。单位储存成本为K2。 储存成本储存固定成本储存变动成本 (3)缺货成本TCs 缺货成本指由于存货供应中断而造成的损失,包括材料供 应中断造成的停工损失、产成品库存缺货造成的拖欠发货损失 和丧失销售机会的损失(还应包括需要主观估计的商誉损 失);如果生产企业以紧急采购代用材料解决库存材料中断之 急,那么缺货成本表现为紧急额外购入成本(紧急额外购入的 开支会大于正常采购的开支)。 存货的总成本取得成本储存成本缺货成本,3.存货决策 存货决策涉及四项内容:决定进货项目、选择供 应单位、决定进货时间和决定进货批量。其中财务部 门的职责是决定进货时间(T)和进货批量(Q)。 存货总成本最低的进货批量称为经济订货批量或经 济批量。 式中 K一次订货变动成本 D存货年需要量 K2单位储存成本 见教材151页【例lZl02083】。,4.存货管理的ABC分析法 存货ABC分类管理就是按照一定的标准,将企业 的存货划分为A、B、C三类,分别实行分品种重点管 理、分类别一般控制和按总额灵活掌握的存货管理方 法。 分类的标准主要有两个:一是金额标准;二是品 种数量标准。 其中A类,实施严格控制;B类,

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