财经法规归纳与总结第二章.doc

第二章支付结算法律制度第一节支付结算概述考点一、支付结算的概念和特征-非现金结算（一） 支付结算的概念-狭义：无现金票据结算方式支票、本票和汇票非票据结算方式汇兑、委托收款、异地托收承付和信用卡如何理解？1、银行（含信用社）以及单位（含个体工商户）和个人是办理支付结算的主体2、资金清算是金融机构之间办理资金调拨、划拨支付结算款项，并对由此引起的资金存欠进行的清偿 3、货币给付 4、广义的支付结算包括现金结算和银行转账结算 狭义的支付结算仅指银行转账结算，即1997年9月中国人民银行发布的支付结算办法中所指的“支付结算”。5、支付结算的方式：票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式6、支付结算工作的任务，是根据经济往来组织支付结算，准确、及时、安全办理支付结算 例1：多选：下列各项中，可作为支付结算和资金清算的主体是(ABCD)。A.个人B.农村信用合作社C.银行D.个体工商户例2：多选：支付结算是( AB)的行为。A.货币给付B.资金清算C.商品采购D.商品销售（二）特征1.支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行；银行是支付结算和资金清算的中介机构；未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。 2.支付结算是一种要式行为；3.支付结算的发生取决于委托人的意志；4.支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制； 5.支付结算必须依法进行。 例1：判断：支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行。（T ）例2：单选：根据支付结算办法第二十条规定，（ A）负责制定统一的支付结算制度、组织、协调、管理、监督全国的支付结算工作，调解、处理银行之间的支付结算纠纷。 A.中国人民银行总行 B.中国人民银行总行及各省、自治区和直辖市分行 C.中国人民银行总行及各级分支机构 D.中国人民银行总行及各商业银行总行例3：不定项选择：支付结算作为一种法律行为，必须依法进行。下列关于其法律特征的表述中，不正确的是(C )。A.支付结算是一种要式行为B.支付结算的发生取决于委托人的意志C.支付结算必须通过中国银行批准的金融机构进行D.支付结算与一般的货币给付及资金清算行为不同考点二、支付结算的原则与银行结算账户管理原则支付结算的原则恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的账，由谁支配 ；银行不垫款 银行结算账户管理原则一个基本账户原则单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户，不能多头开立基本存款账户自主选择银行开立银行结算账户原则存款人可以根据需要自主选择银行，除国家法律、行政法规和国务院另有规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户守法原则不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃避债务、套取现金及其他违法犯罪活动存款信息保密原则除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询例1：多选：下列各项中，属于支付结算时应遵循的原则有(ABCD )。A.恪守信用，履约付款原则B.谁的钱进谁的账原则C.谁的钱由谁支配原则D.银行不垫款原则例2：判断：为了便于结算，一个单位可以同时在几家金融机构开立银行基本存款账户。(F )考点三、办理支付结算的基本要求（一）单位、个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。注：票据无效总结：（统一印制、三种更改、大小写不一致；签章不符；欠缺绝对记载项）；（1）未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效 （2）票据的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效 （3）票据金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，两者必须一致，两者不一致的票据无效 （4）出票人签章不符合规定，票据无效（5）欠缺票据的绝对记载项例1：判断：支付结算办法规定，单位、个人和银行办理支付结算未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，则票据无效。（F ）（二） 填写票据和结算凭证的基本要求金额中文大写字体中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字；如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理封尾中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”或“正”）字；到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字；大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字封头中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧按“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字；在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的“仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分”字样0一个0阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”字中间几个0阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字角位0，而分位不是0阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”后面应写“零”字万位与元位0阿拉伯数字万位或元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”，万位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”时，中文大写金额中可以只写一个“零”字，也可以不写零字阿拉伯小写阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”；阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清出票日期票据的出票日期必须使用中文大写加“零”月为壹、贰和壹拾的 日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的加“壹”日为拾壹至拾玖的小写不予受理，大写不规范，可受理，但损失由出票人自行承担中文大写和阿拉伯数码票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的票据无效；二者不一致的结算凭证，银行不予受理签章种类签名、盖章或者签名加盖章（单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章）更改 三项不得票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理可以更改对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明伪造与变造所谓伪造是指无权限人假冒他人或虚构人名义签章的行为所谓变造是指无权更改票据内容的人，对票据上签章以外的记载事项加以改变的行为签章的变造属于伪造；票据上有伪造、变造的签章的，不影响票据上其他当事人真实签章的效力例1：单选：下列各项中，不符合票据和结算凭证填写要求的是（B ）。A.中文大写金额数字到“角”为止的，在“角”之后没有写“整”字B.票据的出票日期使用阿拉伯数字填写C.阿拉伯小写金额数字前填入了人民币符号D.“1月15日”出票的票据，票据的出票日期写成“零壹月壹拾伍日”例2：判断：票据的出票日期必须使用中文大写。在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前加“零”；日为壹至玖和拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。（ F）例3：单选：票据和结算凭证上记载的（ D）不得更改，更改的票据无效，更改的结算凭证，银行不予受理。A.出票金额 B.出票或签发日期 C.收款人名称 D.以上全部例4：多选：根据支付结算办法的规定，下列各项中，会导致票据无效的是（ABD ）。 A、中文大写金额和阿拉伯数码不一致的票据 B、原记载人更改出票日期，并在更改处签章证C、原记载人更改票据用途，并在更改处签章证D、未使用按中国人民银行统一规定印制的票据例5：多选：下列各项中，表述正确的有（ABD ）。A、 票据中的中文大写金额数字应用正楷或行书填写B、 票据中的中文大写金额数字前应标明“人民币”字样C、 票据的出票日期可以使用小写填写D、票据中的中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”或“正”字。例6：多选：根据支付结算办法的规定，下列有关票据金额中文大写的填写中，符合规定的有ABC ）。 A、￥1 680.32，写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分B、￥1 680.32，写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分C、￥16 409.02，写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分D、￥325.04，应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分整例7：单选：在填写票据的出票日期时，下列各项中，将“2月12日”填写正确的是（D）。A.贰月拾贰日B.贰月壹拾贰日 C.零贰月拾贰日 D.零贰月壹拾贰日(小技巧:实在不知道如何判断时,你就选择最长的那个)例8：单选：票据出票的大写日期未按要求规范填写的，银行可以受理，但由此造成损失的，由（B）承担。A 银行 B 出票人C 收票人 D 付款人第二节 现金管理考点一、开户单位使用现金的范围与个人结算1 000元限制职工工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出 不受1 000元限制向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费与企业结算结算起点以下的零星支出；现金结算起点定为一千元例1：单选：现金管理的现金是指（A）。 A.存放于企业财会部门由出纳人员经管的货币 B.银行存款 C.信用证存款 D.外埠存款 例2：单选：现金管理暂行条例由（B）发布。 A.财政部门 B.国务院 C.人民银行 D.全国人民代表大会 例3：单选：开户单位可以在一定范围内使用现金，按照有关规定，对于零星支出的结算起点是（A）元以下。A.1000 B.1500 C.2000 D.500例4：多选：下列事项中，单位开户银行可以使用现金的有（ACD）。A.发给公司甲某的800元奖金B.支付给公司临时工王某的2000元劳务报酬C.向农民收购农产品的1万元收购款D.出差人员出差必须随身携带的2000元差旅费考点二、现金使用的限额 最高数额、开户银行、3-5天；库存现金限额应由开户单位提出计划，报开户银行审批。开户银行根据开户单位的实际需要，原则上以开户单位3-5天的日常零星开支所需核定库存现金限额，最多15天。注意：（1）对没有在银行单独开立账户的附属单位也要实行现金管理，必须保留的现金，也要核定限额，其限额包括在开户单位的库存限额之内。（2）商业、服务行业找零备用金需要核定，但不包括在开户单位的库存现金限额之类例1：多选：关于现金管理中现金使用的限额，下列表述正确的是（ACD）。A.开户银行应当根据实际需要，核定开户单位3天至5天的日常零星开支所需的库存现金限额B.边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过10天C.开户单位需要增加或减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定D.商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，但不包括在开户单位的库存现金限额之内例3：单选：开户单位现金收入应于(C )送存开户银行。A.2日内 B.3日内 C.当日 D.5日内例4：单选：各单位现金库存的限额，一般不得超过本单位的( A)。A.35天 B.57天 C.12天 D.一星期考点三、现金收支的基本要求1.开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；2.开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支） 。例1：中山兴中企业库存现金限额为50，000元，3月20日(库存现金为100，000元)出纳员按总经理的批示从中提取20，000元存入个人信用卡，从中借给兄弟单位50，000元发工资，将其中10，000元存入单位信用卡?3月25日，直接从当天的现金收入中提取30，000元向农户收购农副产品，问根据现金、银行结算法律制度，此种处理是否正确?请问：企业的做法有不正确?例2：多选：某投资公司业务人员到贷款企业催收到期贷款本息，将该贷款企业当日收回的销售货款50万元现金收回并乘火车回公司。此案例中的相关行为违反了现金管理暂行条例规定的有（AC ）。A.开户单位之间的经济往来，除按规定可以使用现金外，应当通过转账结算。B.实行大额现金支付登记备案制度C.开户单位支付现金不得从本单位现金收入中直接支付(坐支)D.一个单位只能在一家金融机构开立一个基本结算账户例3：单选：因采购地点不确定，办理转账结算不够方便，必须使用现金的开户单位，要向开户银行提出书面申请。由（A）签字盖章，开户银行审查批准后，予以支付现金。A.本单位财会部门负责人B.本单位负责人C.总会计师D.董事长考点四、建立健全现金核算与内部控制制度1.单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。2.单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。例1：多选：根据内部控制制度的要求，符合要求的是（AD）。A、单位不得由一个办理货币资金业务的全过程 B、可以从本单位的现金收入中支付日常用的现金支出C、出纳、记账可以由一人担任 D、各单位应建立货币资金的岗位责任制第三节 银行结算账户考点一、银行结算账户的特点、分类概念银行结算账户是指银行为存款人开立的用于办理现金存取、转账结算等资金收付活动的人民币活期存款账户。（1）办理人民币业务；（2）办理资金收付结算业务；（3）活期存款账户分类（多选）用途基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户存款人单位和个人（1）个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。（2）邮政储蓄机构办理银行卡业务纳入个人银行结算账户管理开户地点本地银行结算账户和异地银行结算账户核准与备案制核准存款人开立基本存款账户、临时存款账户（因注册验资和增资验资需要开立的临时存款账户除外）和预算单位开立专用存款账户、QFII专用存款账户实行核准制，经中国人民银行核准后由银行核发开户登记证备案其它日期2日批准；3日通知；5日备案注意：（1）个体工商户以单位名称或经营者姓名开立的银行结算账户属于单位银行结算账户。所以不能说所有以自然人姓名开立的银行结算账户都是个人银行结算账户。（2）核准与备案的区别：先奏后斩还是先斩后奏的区别例1：单选：以下不属于“银行结算账户”中所指银行的是（B ）。 A.工商银行 B.中国人民银行 C.国家开发银行 D.农村信用合作社 例2：多选：银行结算账户具有以下特点（ABC）。 A办理人民币业务B办理资金收付结算业务C是活期存款账户D办理外币业务 例3：多选：单位银行结算账户按用途分为(ABCD )。A.基本存款账户 B.一般存款账户C.专用存款账户 D.临时存款账户例4：多选：银行结算账户按存款人不同，分为（CD） A基本存款账户B非基本存款账户 C单位银行结算账户D个人银行结算账户 例5：多选：根据人民币银行结算账户管理的有关规定，存款人申请开立的下列人民币银行结算账户中，应当报送中国人民银行当地分支行核准的有（ AB ）。A.预算单位专用存款账户B.临时存款账户（不包括注册验资和增资验资开立的临时存款账户） C.个人存款账户 D.异地一般存款账户考点二、银行结算账户的开立、变更和撤销开立（1）存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。不受3日限制的：注册验资的临时存款账户转为基本存款账户；因借款转存开立的一般存款账户；先撤销后开立的：开立之日起办理付款（老户新开）。（2）预留签章。单位公章或财务专用章（圆）；法定代表人或授权代理人的签名或者盖章（方）变更（1）存款人的账户名称；（2）单位的法定代表人或主要负责人；（3）地址、邮编、电话等其他开户资料存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件；单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时。应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明撤销撤销事由：（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的；（2）注销、被吊销营业执照的；（3）因迁址需要变更开户银行的；（4）其他原因需要撤销银行结算账户的撤销要点：（1）先撤销其它存款账户，然后才是撤销基本存款账户；（2）主体资格终止，存款人不办撤销，银行终止其使用；（3）存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该账户；（4）交回空白票据和开户登记证银行2日：基本通知一般，一般通知存款人，撤销后向中国人民银行报告银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位自发出通知之日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理注意：（1）开户注意：1） .预留签章单位开户的：单位公章（或财务章）+法定代表人（或单位负责人或授权代理人）签名或盖章自然人开户的：签名（或盖章，或签名并盖章）2）名称的一致性 开户名称与相关印章应与开户证明文件的名称与印章保持一致；自然人应该与有效的身份证件一致3）注册验资或增资验资的临时存款账户的资金需退还的 在临时存款账户到期前退回资金的，如果有工商行政管理部门证明的，可以提前退，没有证明的只能等到该临时存款账户到期销户时才能退4）银行结算账户的查询：需查询的必要具备两个条件：1）密码：2）向中国人民银行当地分支行或基本存款帐户的开户行提交基本存款帐户开户许可证5）开户生效时间：自正式开立之日起3天后方可办理付款业务正式开立之日是指：需核准的以核准日期算，不需核准的，以开户日算起 （2）变更注意：1）申请变更和书面通知变更区别2）地址变化不涉及开户行变化例：多选：银行结算账户的变更是指（AC）发生的变更。 A存款人名称B开户银行 C住址D会计机构负责人 例2：判断：单位的法定代表人，住址以及其他开户资料发生变更时，应于五个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。( T)例3：判断：银行得知存款人主体资格终止的情况，存款人超过规定期限未主动办理撤消银行结算账户手续的，银行有权停止其银行结算账户的对外支付.（ T）例4：单选：关于银行结算账户的变更与撤销，下列表述中不正确的是（ B）。A.存款人更改名称但不更改开户银行及账号，应于5个工作日内向开户银行提出变更申请，并出具相关证明B.单位的法定代表人发生变更时，应于3个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明C.存款人因注销、被吊销营业执照的，应于5个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请D.存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该银行结算账户例4：多选：下列各项中，存款人可以向其开户银行提出撤销银行结算账户申请的情形有（ABCD） A存款人被撤并的 B存款人被吊销营业执照的 C存款人注销的 D存款人因迁址需要变更开户银行的 例5：判断：开户银行对开户一年，未发生任何业务的账户，应通知存款人自接到通知之日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户。（F） 考点四、四类单位账户账户范围条件数量基本存款账户存款人办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算账户，是存款人的主办账户，存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取企业法人；非法人企业；个体工商户；居民委员会、村民委员会、社区委员会；单位设立的独立核算的附属机构单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户一般存款账户存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户，办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取开立基本存款账户的存款人且有必要开立的都可以开立一般存款账户只要存款人具有借款或其他结算需要，都可以申请开立一般存款账户没有数量限制专用存款账户（1）单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入，该账户不得办理现金收付业务。（2）财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金。（3）基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。（4）粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团、工会经费等专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。（5）收入汇缴账户与支出汇缴账户开立基本存款账户的存款人都可以开立一般存款账户且有专款需要开户的没有数量限制临时存款账户临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户，四种情况：设立临时机构；异地临时经营活动；注册验资增资、境外机构在境内从事经营活动 临时存款账户有效期最长不得超过2年；注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付，注册验资资金的汇缴人应与出资人的名称一致；临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理注意：（1）只能是单位才有这四种账户，个人没有这四类账户的说法（2）四类账户的特征（3）四类账户开立的要求（4）四类账户开立需要的材料（5）银行在为存款人开立一般存款账户、专用账户和临时账户时，应在其基本存款账户开立登记账户名称、账号、账户性质、开户银行、开户日期，并签章，并应自开立一般存款账户之日起3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。例1：单选：根据我国金融法律制度的规定，存款人的工资、奖金等现金的支取，应通过(A )办理。A.基本存款账户 B.一般存款账户C.临时存款账户 D.专用存款账户例2：单选：下列关于基本存款账户的说法，正确的是（D）。A.存款人可以没有基本存款账户，但一定要有一般存款账户B.存款人可以没有基本存款账户，但一定要有临时存款账户C.基本存款账户是存款人的非主办账户D.基本存款账户是存款人的主办账户例3：多选：下列单位中，可以开立基本存款账户的有（ACD）。 A企业法人B自然人C社会团体D外国驻华机构 例4：多选：根据人民币银行结算账户管理办法的规定，存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具下列证明文件(ABCD )。A.开立基本存款账户规定的证明文件B.基本存款账户开户登记证C.存款人因向银行借款需要，应出具借款合同D.存款人因其他结算需要，应出具有关证明例5：单选：符合开立一般存款账户、其他专用存款账户和个人银行结算账户条件的，银行办理开户手续，并于开户之日起(B )个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。A.3B.5C.7D.10例6：判断：存款人可以通过一般存款账户理现金支取。(F ) 例7：多选：一般存款账户可以办理(ABD )。A.存款人借款转存、借款归还B.现金缴存C.现金支取D.其他结算的资金收付例8：判断：账户管理办法规定，存款人的收入汇缴账户除向基本存款账户或预算外资金财政专用存款账户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。（T ）例：单选：根据有关规定，存款人对于用于基本建设的资金，可以向开户银行出具相应的证明文件并开立（C ）。A.临时存款账户B.一般存款账户 C.专用存款账户 D.基本存款账户例9：单选：存款人不可申请开立临时存款账户的情况是(A )。A.收入汇缴资金 B.设立临时机构C.异地临时经营活动 D.注册验资考点五、个人银行结算账户（一）使用范围个人银行结算账户：用于办理个人转账收付和现金支取。储蓄账户：仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。（二）开户要求自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。注意：（1）邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的帐户纳入到个人银行结算帐户管理。 (2)个体工商户以单位名称或经营者姓名开立的银行结算账户属于单位银行结算账户。所以不能说所有以自然人姓名开立的银行结算账户都是个人银行结算账户。(3) 个人银行结算账户使用过程中的注意事项：单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项单笔超过5万元的，应向其开户银行提供付款依据。 从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明。个人持出票人为单位的支票向开户银行委托收款，将款项转入其个人银行结算账户的，或者个人持申请人为单位的银行汇票和银行本票向开户银行提示付款，将款项转入其个人银行结算账户的，个人应当提供有关收款依据。单位银行结算账户支付给个人银行结算账户款项的，银行应按有关规定，认真审查付款依据或收款依据的原件，并留存复印件，按会计档案保管。未提供相关依据或相关依据不符合规定的，银行应拒绝办理。储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。例1：单选：自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户称为(B )。A.临时存款账户B.个人银行结算账户C.专用存款账户D.一般存款账户例2：判断：个人储蓄账户的用途主要是办理个人现金存取，但也可以办理个人转账收付结算。(F ) 例3：判断：个体工商户是非企业性质的经营主体，以其经营者姓名开立的银行结算账户属于个人银行结算账户。（F） 例4：单选：个人银行结算账户是指存款人凭个人（A）以自然人名称开立的银行结算账户。 A身份证件B工作证件C学生证件D证明文件 考点六、异地银行结算账户1.营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县），需要开立基本存款账户的；2.办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的；3.存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的；4.异地临时经营活动需要开立临时存款账户的；5.自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。例1：判断：经营地与注册地不在同一行政区域的存款人，在异地开立基本存款账户的，应出具注册地中国人民银行分支行已开立基本存款账户的证明。（F） 考点七、经营性存款人违反账户管理制度的处罚开立撤销（1）违反规定开立银行结算账户；（2）伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户；（3） 违反规定不及时撤销银行结算账户给予警告并处以l万元以上3万元以下的罚款非经营性的处以1 000元罚款使用银行结算账户（1）违反本办法规定将单位款项转入个人银行结算账户；（2）违反本办法规定支取现金；（3）利用开立银行结算账户逃废银行债务；（4）出租、出借银行结算账户；（5）从基本存款账户之外的银行结算账户转账存人、将销货收人存人或现金存入单位信用卡账给予警告并处以5000元以上3万元以下的罚款变更事项存款人的法定代表人或主要负责人、存款人地址以及其他开户资料的变更事项未在规定期限内通知银行给予警告并处以l 000元的罚款开户登记证存款人违反规定，伪造、变造、私自印制开户登记证的经营性的处以1万元以上3万元以下的罚款非经营性的处以1 000元罚款记忆方法：存款人开立撤销113（非经营性1000，经营性为1000-3万）使用153 （非经营性1000，经营性为5000-3万），变更不通知1000 银行5353（开立时为5万-30万，使用中5000-3万）归纳记忆：113 153 5353例：单选：银行结算账户的监督管理部门是(B)。 A.各级财政部门 B.中国人民银行C.各开户银行 D.国务院及地方各级人民政府 第四节票据结算方式考点一、票据的种类票据法：银行汇票、商业汇票、本票和支票。 （1）票据以支付一定 金额 为目的。 （2）票据是 出票人 依法签发的 有价证券 。2、票据的特征 （3）票据所表示的权利与票据不可分离。 （4）票据所记载的金额 由出票人自行支付（本票）或 委托他人支付（汇票、支票） 。 （5）持票人只要向付款人提示付款，付款人即应 无条件 支付票据金额。票据是无因证券。 （6）票据是一种 可转让证券 背书转让 或者 交付转让 。3、票据当事人(1)基本当事人是在票据作成和交付时就业已存在的当事人，是构成票据法律关系的必要主体。包括出票人、付款人和收款人。（2）非基本当事人： 承兑人 （汇票的主债务人）、 背书人 、 被背书人 、 保证人 。说明：（1） 汇票 及 支票 的基本当事人是 出票人 、 收款人 、 付款人 。（2） 本票 的基本当事人是 出票人 、 收款人 。（3） 基本当事人欠缺，票据无效 。（4）并非所有的票据当事人一定同时出现在某一张票据上，除基本当事人外，非基本当事人是否存在，完全取决于相应票据行为是否发生。不同票据上可能出现的票据当事人也有所不同。4.票据权利与义务(1).票据权利。是指票据持票人向票据债务人请求支付票据金额的权利，包括付款请求权和追索权。付款请求权是指持票人向汇票的承兑人、本票的出票人、支票的付款人出示票据要求付款的权利。行使付款请求权的持票人可以是票载收款人或最后的被背书人。票据追索权是指票据当事人行使付款请求权遭到拒绝或其他法定原因存在时，向其前手请求偿还票据金额及其他法定费用的权利。行使追索权的当事人除票据收款人和最后被背书人外，还可能是代为清偿票据债务的保证人、背书人。(2).票据责任。是指票据债务人向持票人支付票据金额的责任。它是基于债务人特定的票据行为（如出票、背书、承兑等）而应承担的义务，主要包括付款义务和偿还义务。例1单选题 依法定方式签发票据，并将票据交付给收款人的人称为（B ）A.背书人B.出票人C.收款人D.付款人例2单选题:根据票据法的规定，下列各项中，不属于票据的基本当事人的是（ c）A.出票人B.付款人C.保证人D.收款人例3多选题:下列各项中，可以行使票据追索权的当事人有（abcd ）。A.票载收款人B.代为清偿票据债务的保证人C.最后被背书人D.代为清偿票据债务的背书人考点二、支票概念出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据票据基本当事人出票人、付款人和收款人付款人是出票人的开户银行使用范围单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票；支票没有金额限制；出票人只能在账户可用余额以内签发支票，不能透支；现金支票不能背书转让；不能签发远期支票种类（1）现金支票：支票上印有“现金字样的为现金支票,现金支票只能用于支取现金，不能用于转账.（2）转账支票：支票上印有“转账”字样的为转账支票。转账支票只能用于转账，不能支取现金。（3）普通支票：支票上未印有“现金或“转账字样的为普通支票。普通支票町以用于支取现金，也可以用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。记载事项 .绝对记载事项：（1）表明“支票的字样； （2）无条件支付的委托；（3）确定的金额；（4）付款人名称；（5）出票日期；（6）出票人签章。支票的金额、收款人名称，可由出票人授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款。（收款人名称没写也属于绝对）.相对记载事项：付款地：付款人营业场所出票地：出票人营业场所、住所、经常居住地签发支票的要求（1）签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写，中国人民银行另有规定的除外；（2）签发现金支票和用于支取现金的普通支票，必须符合国家现金管理的规定；（3）支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的存款金额。禁止签发空头支票；（4）支票的出票人预留银行签章是银行审核支票付款的依据。银行也可以与出票人约定使用支付密码，作为银行审核支付支票金额的条件；（5）出票人不得签发与其预留银行签章不符的支票；使用支付密码的，出票人不得签发支付密码错误的支票；（6）签发空头支票、签发与预留银行签章不符的支票，使用支付密码地区、支付密码错误的支票，银行应予退票；签发空头支票或者签发与其预留的签章不符的支票，不以骗取财物为目的的，由中国人民银行处以票面金额5%但不低于1 000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金；对屡次签发的，银行应停止其签发支票兑付支票的要求提示付款期限与到期日：支票的提示付款期限自出票日起l0日。超过提示付款期限提示付款的，持票人开户行不予受理，付款人不予付款。付款人不予付款的，出票人仍应当对持票人承担票据责任。支票属于见票即付的票据，没有到期日的规定。付款责任：出票人在付款人处的存款足以支付支票金额时，付款人应当在当日足额付款（1）持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款。用于支取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款。（2）持票人委托开户银行收款时，应作委托收款背书，在支票背面背书人签章栏签章，记载“委托收款”字样、背书日期，在被背书人栏记载开户银行名称，并将支票和填制的进账单送交开户银行记忆方法：（1）绝对记载项记忆方法：支票则是：金之父日出喂羊 汇票则是：金师傅日出喂羊 （师就是收的近似音，即收款人名称）银行本票是：金狮日出喂样例1多选题:根据票据法规定，下列各项中，属于支票必须记载事项的有（ ABC）A.付款人名称B.出票日期C.确定的金额D.付款日期例2多选题:根据票据法的规定，下列各项中，不会导致票据失效的是（ABC ）。A.未记载付款日期B.未记载付款地C.未记载“不得转让”字样D.未记载出票人签章例3单选题:根据票据法的规定，汇票上可以记载非法定事项。下列各项中，属于非法定记载事项的是（ D）。A.出票人签章B.出票地C.付款地D.签发票据的用途例4 单选题：下列各项中，属于商业汇票绝对记载事项的是（AD）。A.汇票的出票日期B.无条件支付的承诺C.汇票的付款地 D.付款人名称和收款人名称例5：多选：签发（ AD ），不以骗取财物为目的的，由中国人民银行处以票面金额5%但不低于1000元的罚款。A.空头支票B.支付密码错误的支票C.出票日期未使用中文大写规范填写的支票D.签章与预留银行签章不符的支票例6单选题:甲公司发现其持有的由乙公司签发的金额为40万元的转帐支票为空头支票后，有权要求乙公司向其支付赔偿金的金额是（ ）A.20000B.12000C.8000D.2000考点三、商业汇票概念、种类概念商业汇票：出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票：出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。种类按承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑，银行承兑汇票由银行承兑。商业汇票的付款人为承兑人。期限付款期限，最长不得超过6个月； 提示付款期限，自汇票到期日起1 0 日。注意：出票人不得签发无对价的商业汇票用以骗取银行或者其他票据当事人的资金例：多项选择：甲签发一张银行承兑汇票给乙。下列有关票据关系当事人的表述中，正确的是（ABCD）。A.甲是出票人B.乙是收款人C.甲是承兑申请人D.承兑银行是付款人考点四、商业汇票的四种行为出票资格在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票，个人不能使用商业汇票。绝对记载事项（1）表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样； （2）无条件支付的委托；（3）确定的金额；（4）付款人名称；（5）收款人名称；（6）出票日期；（7）出票人签章。相对记载事项汇票上未记载付款日期的，为见票即付；汇票上未记载付款地的，付款人的营业场所、住所或者经常居住地为付款地；汇票上未记载出票地的，出票人的营业场所、住所或者经营居住地为出票地。效力（1）对收款人的效力。付款请求权、追索权、转让权。（2）对付款人的效力。承兑后，即成为汇票上的主债务人。（3）对出票人的效力。即承担保证该汇票承兑和付款的责任。承兑定义汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。提示承兑定日付款和出票后定期付款；见票后定期付款；见票即付：无需提示承兑。承兑成立承兑时间：一般来说，如果付款人在3日内不作承兑与否表示的，则应视为拒绝承兑；承兑的格式：付款人承兑汇票的，应当在汇票正面记载“承兑”字样和承兑日期并签章。附有条件付款人承兑商业汇票，不得附有条件；承兑附有条件的，视为拒绝承兑。付款提示付款期限（1）见票即付的汇票（银行汇票），自出票日起1个月内向付款人提示付款；（2）定日付款、出票后定期付款或者见票后定期付款的汇票，自到期日起l 0日内向承兑人提示付款。持票人未按照前款规定期限提示付款的，在作出说明后，承兑人或者付款人仍应当继续对持票人承担付款责任。背书形式（1）背书签章和背书日期：未记载日期，视为到期日前背书；（2）被背书人：补记等效。禁止背书禁止背书的记载-不得转让出票人：该汇票不得转让，该转让不发生票据法上的效力，出票人和承兑人对受让人不承担票据责任。 背书人：原背书人对后手的被背书人不承担保证责任，只对直接的被背书人承担责任。 不得记载的内容附条件背书：条件无效，背书有效；部分背书：背书无效。法定禁止背书被拒绝承兑、被拒绝付款或者超过付款提示期限。 保证附有条件保证是无条件的，即不得附加任何条件。如果保证附有条件的，所附条件无效，保证本身仍然具有效力，保证人应向持票人承担保证责任。保证人的责任被保证的汇票，保证人应当与被保证人对持票人承担连带责任。汇票到期后得不到付款的，持票人有权向保证人请求付款，保证人应当足额付款。共同保证人的责任在共同保证的情况下，持票人可以不分先后向保证人中的一人或者数人或者全体就全部票据金额及有关费用行使票据权利，共同保证人不得拒绝。注：（1）提示承兑与提示付款总结：三定要承兑，见票一月，他定到期前支10本2汇1；（出票起，知是笨儿会穿衣，见票一月，它票到期十天前）例1：单选：甲在将一汇票背书转让给乙时，未将乙的姓名记载于被背书人栏内。乙发现后将自己的姓名填入被背书人栏内。下列关于乙填入自己姓名的行为效力的表述中，正确的是（B）。 A.无效 B.有效 C.可撤销 D.经甲追认后有效例2：不定项选择：汇票的背书人在票据上记载了“不得转让”字样，但其后手仍进行了背书转让，下列关于票据责任承担的表述中，错误的是（D）。A.不影响承兑人的票据责任B.不影响出票人的票据责任C.不影响原背书人之前手的票据责任D.不影响原背书人对后手的被背书人承担票据责任例3:多项:关于票据保证，下列说法中符合票据法规定的有ACD）。A.保证的当事人为保证人和被保证人B.被保证的汇票，如果没有注明保证方式，保证人承担一般保证责任C.保证人为两人以上的，保证人之间承担连带责任D.保证人清偿汇票债务后，可以行使持票人对被保证人及其前手的追索权例4：单选：银行汇票的持票人超过提示付款期限提示付款的，代理付款人(银行)不予受理。该提示付款期限是(A )。A.自出票日起1个月 B.自出票日起2个月C.自出票日起3个月 D.自出票日起6个月考点五、银行汇票概念银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。使用范围单位和个人在异地、同城或统一票据交换区域的各种款项结算，均可使用银行汇票。银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。绝对记载事项表明“银行汇票”的字样；无条件支