会计基础(财产清查).pptx

,会计从业资格考试辅导,主讲：孙文静 ,会计基础,知识回顾,对账的内容,账实核对,账证核对和 账账核算,财产清查,财产清查的概述,财产清查的定义 通过对货币资产、实物资产和往来款项的盘点或核算，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。,账实核对,盘点,账面数,实存数,财产清查的概述,大于,小于,等于,账实不符,1. 在收发财产物资时，由于计量、检验不准确而发生品种、数量或质量上的差错 2. 在凭证和账簿中，出现漏记、重记、错记或计算上的错误 3. 财产物资在保管过程中发生了自然消耗 4. 由于结算凭证传递不及时而造成了未达账项 5. 由于管理不善或工作人员失职而发生了财产物资的损坏、变质或短缺 6. 由于不法分子的营私舞弊、贪污盗窃而发生的财产物资损失 7. 由于自然灾害或意外事故造成的财产物资损失,财产清查的概述,造成账实不符的原因,财产清查的概述,财产清查的概述,财产清查的种类,重点,全面清查,全面清查是指对企业的全部财产进行盘点和核对,货币资金 财产物资 债权债务,全面清查内容多，范围广,参加的人员多,花费的时间长,清查内容,优缺点,年终决算前，为确保年终决算会计真实、正确 单位撤销、合并或改变隶属关系前，中外合资、国内联营前以及企业实行股份制改造前 开展全面清查核资、资产评估等活动，为了摸清家底准确的核定资产 单位主要负责人调离工作前,适用范围,全面清查,局部清查,局部清查是指根据需要对一部分财产进行的清查.,局部清查范围小,涉及人员少,但专业性较强,优缺点,清查对象主要涉及流动性较强的财产,局部清查,定期清查,财产清查按照清查的时间不同,分为定期清查和不定期清查.,全面清查,定期清查,局部清查,在年末,季末,月末结账前定期进行财产清查,不定期清查,不定期清查是指事先没有安排计划,而是根据需要所进行的临时性清查,全面清查,局部清查,不定期清查,不定期清查,适用范围,。更换财产物资，库存现金保管人员 。发生自然灾害或意外损失。 有关财政，审计，银行等部门对本单位进行会计检查 进行临时性清产核资,企业在编制年度财务报告前,应当全面清查财产，核实债务.,2003年多选 下列需要进行全面财产清查的情况是（ ） A.年终决算之前 B.企业股份制改制前 C.进行全面资产评估时 D.单位主要领导调离时,课堂练习题,A，B，C，D,课堂练习题,2001年多选 进行局部财产清查时，正确的做法是（ ） A.现金每月清点一次 B.银行存款每月至少同银行核对一次 C.贵重物品每月盘点一次 D.债权债务每年至少核对一、二次,B，C，D,2003年判断 不定期清查，可以是全面清查，也可以是局部清查。（ ）,课堂练习题,答案：,财产清查的一般程序,课堂练习题,单选,C,多选,A，B，C，D,课堂练习题,财产清查的基本方法,复习回顾,财产清查是对什么进行盘点或核对?,货币资金 实物资产 债权债务,库存现金 银行存款,货币资金的清查方法,库存现金的清查,库存现金盘点时，出纳人员必须在场 不允许“白条”抵充库存 “库存现金盘点报告表”由盘点人员和出纳人员签章,实地盘点法,原始凭证,货币资金的清查方法,库存现金盘点报告表,编制单位: 年 月 日,实存金额,账存金额,实存与账存对比,长款,短款,备注,500,300,200,应付未付,A公司,盘点人签章 : 出纳员签章:,货币资金的清查方法,银行存款的清查,银行对账单,企业银行存款日记账,双方或一方记账有错误 存在未达账项,编制银行存款余额调节表,实物资产的清查方法,账面数,清查的内容： 固定资产、材料、库存商品、在产品、包装物等实物资产在数量和质量上进行的清查,实存数,实地盘点法：在财产物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数 适合容易清点和计量的财产物资,适用范围广,工作量大 技术推算法：利用技术方法推算财产物资实存 数 主要针对大量成堆难以逐一清点的财产物资使用,实物资产的清查方法,往来款项的清查方法,往来款项清查的方法：,发函询证法,往来款项对账单 (一式两联),对方单位核对账目,回联单,往来款项清查报告单,财产清查结果的处理,实存数 账存数,实存数 账存数,盘盈,盘亏,财产清查结果的处理,财产清查结果的处理,盘盈,流动资产 固定资产,一般冲减 “管理费用”,计入营业外收入,财产清查结果的处理,盘亏,若属非常损失，记入“营业外支出”,若属于一般经营性损失或定额内损失，记入“管理费用”,若偷盗损失应找出责任人由其赔偿，记入“其他应收款”,财产清查结果的处理,设置“待处理财产损溢”账户,审批之前的处理,审批之后的处理,财产清查结果的处理,待处理财产损溢,财产的盘亏,毁损数,财产的盘盈数,处理后盘盈,尚未处理的财产物资的净损失,尚未处理的财产物资的净溢余数,处理后盘亏,财产清查结果的处理,某企业在财产清查中发现甲商品溢余50件,每件单价20元,乙商品盘亏100公斤,每公斤30元.,审批之前,借: 库存商品- 甲商品 1000 贷:待处理财产损溢 1000,借:待处理财产损溢 3000 贷:库存商品- 乙商品 3000,财产清查结果的处理,经检查发现,盘盈的甲商品为收发计量差错,盘亏的乙商品为定额内损失.,审批之后,借:待处理财产损溢 1000 贷:管理费用 1000,借: 管理费用 3000 贷:待处理财产损溢 3000,课堂练习题,南方公司盘盈甲材料500吨,价值5000元.经查明为收发计量错误的差错,经批准冲减本月管理费用. 要求:编制批准处理前后的会计分录,借: 原材料- 甲材料 5000 贷:待处理财产损溢 5000,借:待处理财产损溢 5000 贷:管理费用 5000,课堂练习题,企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（ ） A.管理不善造成的存货净损失 B.自然灾害造成的存货净损失 C.应由保险公司赔偿的存货损失 D.应由过失人赔偿的存货损失,A,单选,课堂练习题,下列属于不定期清查的是（ ） A.更换财产保管人员时 B.发生非常损失 C.年终决算时 D.企业负责人离任时,多选,A，B，D,课堂练习题,判断,转销已批准处理的财产盘盈数登记在 “待处理财产损益”账户的贷方