管理会计实务》第5章预测分析.ppt

第五章 预测分析,第一节 预测分析概述 第二节 销售预测 第三节 利润预测 第四节 成本及资金需要预测,【知识目标】 了解预测分析的概念、特征、基本程序及其主要内容。 了解销售预测的各种方法的特点及其适用范围。 熟悉成本预测和资金需用量预测的主要方法。 掌握定性和定量两类预测分析方法的特征。 掌握指数平滑法的应用。 重点掌握目标利润的预测方法。 【技能目标】 能够熟练掌握平滑指数法的应用。 能够熟练掌握目标利润的预测方法。,第一节 预测分析概述,一、预测分析的定义和内容 （一）预测分析的含义 预测就是以过去的历史资料和现在所能取得的信息为基础，运用人们所能掌握的科学知识和管理人员多年来的实践经验，来预计、推测事物发展的必然性与可能性的过程。 管理会计中的预测分析，是指按照一定的原理和程序，运用专门方法进行经营预测的过程。经营预测是指企业根据现有的经济条件和掌握的历史资料，对生产经营活动的未来发展趋势和状况进行的预计和预算。,（二）预测分析具有以下特征。 （1）依据的客观性。预测分析是以客观准确的历史资料和合乎实际的经验为依据进行的分析，不是毫无根据的主观臆断。 （2）时间的相对性。预测分析事先明确规定某项预测对象的时间期限范围。预测分析的时间越短，受到不肯定因素的影响越小，预测结果越准确。反之，预测结果的准确性就差一些。 （3）结论的可检验性。预测分析应考虑到可能发生的误差，并且能够通过对误差的检验进行反馈，调整预测分析的程序和方法，尽可能地减少误差。 （4）方法的灵活性。预测分析可灵活采用多种方法，在选择预测方法时，应事先进行试点，选择简便易行、成本低、效率高的预测方法。,（三）预测分析的内容 销售预测 利润预测 成本预测 资金需要量预测等。,二、预测分析的步骤 预测分析的步骤一般分为以下几个。 （1）确定预测目标。即确定预测分析的内容、范围、目的和要求，有针对性地做好各阶段的预测工作。因为不同的预测目标所需的资料是不同的，所以确定预测目标是预测分析的前提。,（2）搜集整理资料。要收集尽可能多的相关经济信息，并对所收集的资料进行整理、归纳，找出与预测目标有关的各因素之间的相互依存关系。 （3）选择预测方法。针对不同的预测对象和内容，选择不同的预测方法，对资料进行处理、计算和分析，进行定量和定性分析。,（4）分析判断。用所选择的方法对预测目标进行实际预测，取得预测结果。 （5）检查验证。将本期实际发生数与预测数相比较，计算并分析差异，以便在本期预测中加以改进。 （6）修正预测值。一些定量分析的数学模型可能没有将非计量因素考虑进去，这就需要对其进行修正和补充，使其更接近实际。 （7）报告预测结论。以一定形式通过一定程序将修正后的预测结果进行报告。,三、预测分析的方法 预测分析的方法大体可分为定量分析法和定性分析法。 1定量分析法 定量分析法是指运用数学方法对有关的数据资料进行加工处理，据以建立能够反映有关变量之间规律性联系的各类预测模型的方法。它又可分为趋势预测分析法和因果预测分析法。,（1）趋势预测分析法。指根据某项指标过去的、按时间排列的历史数据，运用一定的数学方法进行计算，借以预测未来发展趋势的方法。该分析法包括算术平均法、移动平均法、移动加权平均法、指数平滑法和修正的时间序列回归法等。 （2）因果预测分析法。指从某项指标与其他指标的相互联系中进行分析，根据它们之间的规律性联系作为预测依据的方法。该分析法包括本量利分析法、回归分析法、经济计量法等。,2定性分析法 定性分析法，又称非数量分析法，是指由熟悉情况和业务的专家根据个人的经验进行分析判断，提出初步预测意见，然后再通过一定形式进行综合分析，作为预测未来状况和发展趋势主要依据的方法。一般在缺少完备的历史资料或有关因素之间缺乏明确的数量关系、难以进行数量分析时采用。,四、预测分析的分类 根据不同的标准预测分析分为不同的类型。 （1）按照预测分析的范围分，可以分为宏观预测分析和微观预测分析。宏观预测分析是对宏观主体进行的预测，比如一个国家、地区等。微观预测分析是指对一个个的经济实体进行的预测。,（2）按照预测时间的长短分为短期预测、近期预测、中期预测、长期预测。短期预测一般在一个月以内；近期预测在一个月以上，一年以内；中期预测13年；长期预测在3年以上。 （3）按内容分为销售预测、利润预测、成本预测、资金需要量预测。 （4）按预测分析的方法分为定量分析和定性分析。,第二节 销售预测,在现在的市场经济下，企业不能盲目地进行生产经营，必须要考虑销售情况，然后才能确定企业计划期的各项生产经营活动。在整个预测系统中，销售预测是起点，它对于利润预测、成本预测、资金需要量预测等起着重要的作用。 销售预测：主要是对未来一定时期内企业销售额（量）多少的估计和预算。 销售预测的方法中，定量分析法主要有趋势预测分析法、因果预测分析法、市场调查法等。定性分析法主要是判断分析法。,一、定量分析法 1趋势预测分析法 趋势预测分析法在销售预测中经常用，它是根据销售的历史资料，用一定的计算方法来预测企业未来的销售变动趋势的方法。主要包括算术平均法、几何平均法、算术移动平均法、加权移动平均法、指数平滑法和时间序列分析法。,（1）算术平均法：是根据过去若干期的销售额（量）的算术平均数，来预测未来销售额（量）的一种预测分析方法。 计划期预测销售量（额） =各期销售量（额）之和/期数 这种方法的优点是计算简单；缺点是它使各个月份的销售差异平均化，没有考虑近期时间的变动趋势，如果时间序列存在时间变动趋势，则测出的预计数量与实际数量会发生一定的误差。它一般适用于各期销售量比较稳定的产品销售预测。,（2）几何平均法：就是运用几何平均数求出平均发展速度，然后进行销售预测。 设：a1 ,a2 ,an为观察期销售资料，则其平均发展速度 为,（3）算术移动平均法：是将观察期的数据由远而近按一定跨越期观察数据平均数。随着观察期的推移，按一定跨越期的观察数据也相应向前移动，每向前移动一步去掉最前面一个数据，增添原来观察之后的一个新数据，并逐一求得移动平均值；将最后一个移动平均值作为确定预测值的依据。如果时间序列存在逐期增（减）量的变动，则 预测值 = 最后一个移动平均值+期数平均 趋势变动值,（4）加权移动平均法：先根据过去若干时期的销售量（额）按其距离计划期的远近加权，然后计算其加权平均数作为计划期的预测数。在确定权数时，按“近大远小”的原则确定，以加强近期数据在预测中的影响程度。这种方法与算术移动平均法的区别在于计算移动平均值的方法不同。 其移动平均的预测过程同算术平均法相同。,（5）指数平滑法：是市场预测中常用的方法，它是移动平均法的发展，实际上是一种特殊的加权移动平均法，一般用于观察期有长期趋势变动和季节变动的预测。指数平滑法是根据前期销售量的实际数和预测数，利用事先确定的平滑指数为权数，进行加权平均来预测企业下一期销售量（额）的一种方法。 计划期预测销售量（额） = 平滑指数前期实际销售量+（1平滑指数）前期预测销售量,2因果预测分析法 因果预测分析法一般是根据历史资料，建立相应的因果关系的数学模型，用来描述预测对象的变量与相关变量之间的依存关系，然后通过数学模型来计算预测对象在计划期的销售量（额）的方法。 这种方法包括：本量利分析、回归分析法等。下面主要介绍回归分析法。,用y表示销售量（额），x表示相关变量，则回归直线分析法的计算公式为 式中，a，b为待定参数， 为因变量y的趋势值或预测值，x为自变量。 按最小平方法求得a，b如下：,3市场调查法 市场调查法是利用统计的方法，对市场进行抽样调查，结合研究产品的寿命周期，来推断企业产品的销售趋势的方法。,（1）市场调查的内容。 产品所处寿命周期的阶段。每一种工业产品都有其发生、发展与衰亡的过程，一般称之为产品的寿命周期。它一般可分为试销期、成长期、成熟期、饱和期和衰退期。不同寿命周期的产品其销售量是不同的。 调查消费者的市场需求。调查消费者的经济情况、个人爱好、风俗习惯，以及对商品的要求等因素对产品销售量所产生的影响。, 调查企业的市场占有率。了解同行业中同类产品在花色品种、质量、包装、价格等方面所采取的措施对产品销售量的影响。 调查所处地区的经济发展趋势。了解各方面的经济发展对产品销售量的影响。 最后通过对上述的调查资料进行综合整理、加工、分析、计算，就可对产品销售预测作出判断。,二、定性分析法 定性分析法又叫判断分析法，是一种直观性的预测方法，主要依靠人的主观判断来确定事物的未来状况和发展趋势。定性分析法主要包括主观判断法、特尔菲法、专家小组法等。,（1）主观分析法。是指企业的每一个销售人员根据他们的经验，对他所负责的产品的市场现状和发展前景、企业在市场竞争中所处的地位情况作出判断。 （2）特尔菲法。是指通过函询方式向若干专家分别征求意见，各专家在互不通气的情况下，根据自己的观点和方法进行预测，然后把意见汇集在一起，再采用不记名的方式将结果反馈给各位专家，请他们参考别人的意见修正自己原来的判断。如此反复数次，最终确定预测结果。,（3）专家小组法。是由企业组织各有关方面的专家组成小组，运用专家的集体智慧进行判断的方法。小组中的专家可以相互启发，全面深入地分析、研究问题。但是，这种方法的预测结果很容易受少数特别权威人士的意见左右。采用这一方法，要求每一位专家要从企业的整体利益出发，充分表达自己的观点，不要受不同意见的约束和影响。,第三节 利润预测,一、利润预测的内容 （一）含义 利润预测是根据企业未来的发展目标和其他相关资料，预计企业未来应达到的和可实现的利润水平及其变动趋势。,（二）目标利润的预测内容 （1）测算目标利润。利润预测的核心是测算目标利润。目标利润的确定既要先进又要合理，经过全体职工的努力应该能达到。 （2）测算利润水平。在初步确定目标利润的基础上，根据销售预测，结合成本预测，并考虑市场的价格水平，来测算可能实现的利润。 （3）修正目标利润。将可能实现的利润与期望值相比较，若相差比较大，就应修正目标利润。,二、目标利润的预测方法 1利润率指标法 利润率指标法是以利润率指标为基础，考虑企业的市场销售情况等有关因素，来预测目标利润的一种方法。 （1）相关的利润率指标主要包括：销售利润率（销售利润/销售收入总额）、产值利润率（销售利润/工业总产值）、资金利润率（销售利润/资金平均占用额）、成本利润率（销售利润/销售成本总额）,（2）计算公式： 目标利润预测数 = 预计销售收入总额销售利润率 = 预计工业总产值产值利润率 = 预计资金平均产占用额资金利润率 = 预计销售成本总额成本利润率,2本量利分析法 根据本量利分析的原理： 目标利润 = 销售收入销售成本 = 销售量单价销售量单位 变动成本固定成本 = 边际贡献总额固定成本总额,三、利润完成情况预测 利润完成情况预测是指在目标利润既定的情况下看企业完成的利润水平。一般来说，企业完成的利润越多越好。,四、修正目标利润 测算出的目标利润，要根据条件的变化，随时进行修正。将预测的目标利润与企业测算出来的可能实现的利润水平进行比较，两者常常出现差异。解决这个问题一般从两个方面入手：第一，检查目标利润定得是否科学合理；第二，尽力增加利润挖掘潜力，增加实现利润的途径。总之，目标利润与可能实现的利润之间应尽可能一致，差距不能太大。如果差距过大，就应调整有关因素，反复测算，直到各项因素的期望值均能实现。,第四节 成本及资金需要量预测,一、成本预测 成本是衡量一个企业经营状况的重要指标。成本预测就是根据企业目前的经营状况和发展目标，利用专门的方法对企业未来的成本水平及变动趋势进行的推测。,1成本预测的内容 成本预测的内容包括以下几个方面。 （1）确定目标成本。目标成本是指在企业未来经营的条件下，为确保实现合理的目标利润，在成本方面达到的理想目标。企业确定目标成本通常有以下两种方法。 按目标利润进行确定。这种方法是先确定目标利润，然后从产品的销售收入中扣减目标利润，其余额就是目标成本。计算公式为 目标成本 = 预计单价预计销售量目标利润 = 预计销售收入目标利润 以先进的成本水平作为目标成本。这种方法是以本企业历史最好成本水平，或国内外同类产品的先进成本水平作为标准；也可以是标准成本或计划成本。,（2）预测成本的发展趋势。确定目标成本后，运用各种专门方法，预测企业在现有条件下可能达到的成本水平。 （3）修订目标成本。将预测出的成本水平与目标成本进行比较分析，制订出切实可行的降低成本的措施。若二者差距较大，则应适当修正目标成本。,2成本预测的方法 成本预测的方法包括目标成本预测法、历史成本预测法和因素变动预测法。历史成本预测法又包括高低点法、直线回归法、加权平均法等，高低点法和直线回归法前面已经介绍，在此只介绍加权平均法和因素变动预测法。,（1）加权平均法。根据多个时期的固定成本总额和单位变动成本的历史资料，按权数进行相加，以计算出下一期加权平均的成本水平。计算公式为 式中，w为权数。,（2）因素变动预测法。通过对影响成本的各项因素的具体分析，预测计划期成本水平的方法。,二、资金需要量预测 资金需要量预测是指在销售预测、利润预测和成本预测的基础上，根据企业未来的经营发展目标并考虑影响资金的各项因素，运用一定的方法预计、推测企业未来一定时期内或一定项目所需要的资金数额以及扩展业务所需追加的资金。资金需要量的预测方法很多，在此主要介绍资金占用预测法和销售百分比法。,1资金占用预测法 资金占用预测法是根据以往的资金占用率指标来预测流动资金需要量的一种方法。 资金需要量=预测的本期销售额上年同期平 均资金占用率,2销售百分比法 销售百分比法是根据资产、负债各个项目与销售收入总额之间的依存关系，并假定这些关系在未来一段时间内保持不变的情况下，根据计划期销售额的增长幅度来预测需要相应追加资金数额的一种方法。 销售百分比法一般按下列步骤进行预测。,（1）分析基期资产负债表上随销售量变动而变动的项目，并分别将这些项目除以基期的销售额，将基期的资产负债表各项目用销售百分比的形式另行编表。 流动资产。一般情况下，周转中的货币资金、正常的应收账款、存货等项目会随着销售收入的增长而增长。 长期资产。长期资产中的固定资产根据情况看是否要增加。若基期的固定资产已被充分利用，增加销售额就需增加固定资产投资，否则就不必追加。 流动负债。流动负债中的应付账款、应交税金、其他应付款等项目会因销售额的增长而增长。 长期负债和所有者权益一般不随销售额的增长而增长。,（2）将资产以销售百分比表示的合计数减去负债以销售百分比表示的合计数，求出每增加