财务会计第十三章财务会计报告.ppt

1,第一节 财务会计报告概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表 第五节 所有者权益变动表 第六节 附注,第十三章 财务会计报告,2,3,一、财务会计报告的含义 （一）定义 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 企业应按照企业会计准则第 30 号财务报表列报及其应用指南的规定，编制和对外提供真实、完整的财务会计报告,4,（二）编制财务报告的目的 1.为报表使用者提供决策有用的会计信息。 2.企业管理者为了考核和分析财务成本计划或预算完成情况,总结经济工作的成绩的存在的问题,评价经济效益。 3.国有有关部门为了加强宏观管理的需要。,5,二、财务会计报告的构成 财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、股东权益变动表等报表。 小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。,6,财务报表的分类,按报表反映的内容分类 静态财务报表 - 资产负债表 动态财务报表 利润表 按报表的编报时间分类 月报、季报、半年报 中期财务报表 年报 按编制单位分类 个别报表、汇总报表、合并报表 按服务对象分类 内部报表 外部报表：资产负债表、利润表、现金流量表 所有者权益变动表等,7,三、财务会计报告编制要求,1、列报基础为持续经营 2、重要性和项目列报 3、正常营业周期 4、终止经营,8,9,一、资产负债表的性质及作用,（一）概念 资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。 某一特定日期的财务状况 静态的报表 月报表,10,（二）内容,资产负债表主要反映三个方面的内容 1、在某一特定日期企业所拥有的经济资源 2、在某一特定日期企业所承担的债务 3、在某一特定日期企业投资者所拥有的净资产,11,二、资产负债表的格式、结构,目前国际上流行的会计报表的格式主要有：账户式和报告式（横式和竖式或垂直式） 我国按账户式反映：即分为左右两方，左方列示资产各项目，右方列示负债和所有者权益各项目。 左方和右方平衡 资产负债表（账户式） 流动资产 流动负债 非流动负债 非流动资产 所有者权益,12,资产负债表的基本表格式 见教材或链接,13,三、资产负债表的编制方法,（一）年初数的填列方法 表内“年初数”栏内的各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末数”栏所列数字填列。,14,（二）年末数的填列方法,资产负债表原则上是根据资产类、负债类和所有者权益类账户期末余额填列:,15,1、直接根据总账科目的期末余额填列,如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目，根据“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”各总账科目的余额直接填列。,16,2、根据几个总账科目的余额计算填列,如，货币资金、存货、未分配利润等 货币资金：现金、银行存款、其他货币资金三个总账科目的余额合计填列,17,3、根据总账科目的有关明细科目的余额计算填列,应收账款预收账款 预付账款应付账款 待摊费用预提费用,18,4、根据总账科目和明细科目的余额分析填列,如，长期借款，是根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中反映的将于一年内到期的长期借款部分分析填列的。再如，持有至到期投资，应付债券，长期应付款,19,5、根据有关资产科目与其备抵科目抵销后的净额填列,如，存货、应收账款、其他应收款、长期股权投资、持有至到期投资、固定资产、无形资产等,20,填报时应注意的问题： 一、各项减值准备，都不单独列示。 二、准确运用数字符号，反映项目性质。 1、凡是没有对应项目的，相反方向记录用“”表 示 如：应付职工薪酬、应交税费 2、凡是有对应项目的，相反方向经济事项在对应项目中反映。,21,第三节 利 润 表,利润表的性质及作用 利润表的基本格式 利润表的编制,22,一、利润表的性质及作用,（一）概念 利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。 一定期间 动态的报表 月报表,23,24,（二）内容,1、构成营业利润的各项要素 营业利润=营业收入营业成本营业税费销售费用管理费用财务费用-资产减值损失+公允价值变动净收益+投资净收益 2、构成利润总额的各项要素 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 3、构成净利润的各项要素 净利润=利润总额所得税 4、每股收益,25,（三）结构,利润表的结构有单步式和多步式两种，我国采用多步式 单步式： 收入合计成本、费用合计 =利润 多步式： 报告式或垂直式 具体格式,26,（四）作用： 了解企业在一定期间取得盈利或发生亏损的实际情况。 了解、分析、评价与预测企业的获利能力与偿债能力。 考察企业投入资本是否完整。 考核企业经营管理人员的工作绩效。,27,二、利润表的编制 利润表各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两栏。其中： “上期金额”栏内的各项数字，应根据上年该期利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。 “本期金额”栏内各期数字，除“基本每股收益”和“稀释每股收益”项目外，应当按照相关科目的发生额分析填列。,28,第四节 现金流量表,现金流量表的性质及作用 现金流量表的编制基础 现金流量的分类 现金流量表的结构 现金流量表的编制,29,一、现金流量表概述 （一）有关概念 1、现金流量表 现金流量表是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表。 以现金及现金等价物为编制基础 一定会计期间，年报或中报 流入流出情况 财务状况变动表的一种,一、现金流量表的性质及作用,30,2、现金及现金等价物,（1）现金 现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。 广义的现金， 具体包括： 1.库存现金 2.银行存款 3.其他货币资金,31,（2）现金等价物,现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 期限短，一般是指从购买日 起三个月内到期。 现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。 权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。企业应 当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。,32,现金等价物是一种投资,一项投资被确认为现等价物，必须同时具备四个条件。 期限短一般指从购买之日起3个月内到期。,33,3 、现金流量,现金流量， 指某一段时期内企业是指现金和现金等价物的流入和流出。 企业现金形式的转换不会产生现金流入和流出，如提现金 现金与现金等价物之间的转换也不会产生现金的流入和流出。如，用现金买入3个月到期的国库券。,34,（二）现金流量的分类,1、经营活动现金流量 2、投资活动现金流量 3、筹资活动现金流量,35,二、现金流量表的作用,1.便于会计报表使用者了解和评价企业获取现金的能力； 2.有助于会计报表使用者对企业的现金支付能力和偿债能力以及企业对外部资金的需求情况作出较为可靠的判断； 3.可以用来预测企业未来现金流量； 4.便于和国际惯例相协调。,36,三、现金流量表的编制基础,现金流量表是以现金为基础编制的。 广义的现金，包括库存现金、可以随时用于支付的存款及现金等价物。 具体包括： 1.库存现金 2.银行存款 3.其他货币资金 4.现金等价物,37,我国企业的现金流量表包括正表和补充资料两部分。 1、正表 正表是现金流量表的主体。 直接法 2、补充资料 间接法 具体格式参见链接,38,第五节 所有者权益变动表,一、所有者权益变动表的内容及结构 二、所有者权益变动表的填列方法,39,一、所有者权益变动表的内容及结构,所有者权益变动表是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。当期损益、直接计入所有者权益的利得和损失、以及与所有者（或股东）的资本交易导致的所有者权益的变动，应当分别列示。,40,所有者权益变动表至少应当单独列示反映下列信息的项目：（1）净利润；（2）直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；（3）会计政策变更和差错更正的累积影响金额；（4）所有者投入资本和向所有者分配利润等；（5）提取的盈余公积；（6）实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。 所有者权益变动表的格式见word文档。,41,二、所有者权益变动表的填列方法,（一）“上年年末余额”项目，反映企业上年资产负债表中实收资本（或股本）、资本公积、库存股、盈余公积、未分配利润的年末余额。 （二）“会计政策变更”、“前期差错更正”项目，分别反映企业采用追溯调整法处理的会计政策变更的累积影响金额和采用追溯重述法处理的会计差错更正的累积影响金额。,42,（三）“本年增减变动额”项目 1、“净利润