《成本均衡管理》PPT课件.ppt

成本均衡管理,网状化财税管理课程,财务网络化管理 成本均衡管理 多财务主体下的税务管理 项目管理中的财务控制 财务制度的设计与撰写 财务指标体系的创新与应用 公司治理中的财税管控,导入案例：质量成本管理,质量成本有多高，三鹿奶粉告诉您 截至2007年底，三鹿总资产 16.19亿元，总负债3.95亿元，净资产12.24亿元。 经过50余年发展，2007年三鹿集团实现销售收入100.16亿。中国品牌资产评价中心曾做过评定，三鹿品牌价值达149.07亿元。,2008年10月31日财务审计和资产评估，三鹿集团资产总额为 15.6亿元，总负债 17.6亿元，净资产为-2亿元 2008 年12月19日三鹿集团又借款9亿元付给全国奶协，用于支付患病婴幼儿的治疗和赔偿费用。目前三鹿集团总负债已达26.64亿元，净资产为-11.03亿元(不含2008年10月31日后新发生的各种费用)，已严重资不抵债 2009年3月29日河北省高院判处田文华无期徒刑，剥夺政治权利终身，并处罚金人民币2468.7411万元的判决 2009年11月29日，三鹿完成破产程序,启示：, 成本是什么？ 是耗费！是损失！在此是损失。 质量成本有多高？ 直接损失23亿多元！ 直接加间接损失超过170亿元！ 有必要进行质量成本管理吗？如何管理？ 贵公司测算过质量成本吗？ 质量管理已经风起云动！,导入案例：格力电器的资金成本管理,2011年度报告资产负债表 单位：亿元,2011年度报告利润表,格力电器风险大吗？高负债没有高成本！,本课题主要内容,成本性态管理 业务循环成本管理 经营决策成本管理 财务决策成本管理 税收成本管理 隐性成本管理,一 基于成本性态的成本管理, 成本性态与成本分类 成本性态：业务量与成本的关系 成本按性态分类 固定成本：总额不随业务量变动而变动 变动成本：总额随业务量增加呈正比例增加, 职工薪酬策略中的成本性态管理, 银行工资不高,职工薪酬的内容,工资、奖金、津贴、补贴 职工福利费 社会保险 住房公积金 辞退福利 其他 维普资料显示：银行业职工薪酬中工资比例不到20%, 职工薪酬策略, 职工薪酬成本性态分析 固定成本性质：工资、津贴、补贴和福利费 变动成本性质：奖金 管理策略：低工资高奖金 管理效果：控制固定成本，控制经营风险,扩展：银行的资产负债率, 企业经营风险控制中的成本性态管理, 经营风险：企业生产经营活动的不确定性而给 企业盈利带来的风险 经营风险产生的原因：固定成本 固定成本与企业利润的关系 息税前利润销售收入变动成本固定成本 EBITpxbxa (pb)xa p单价；b单位变动成本；a固定成本； x业务量, 固定成本与经营风险的关系检验杠杆原理, 计算如下 x2万件 EBIT（3015）21020 x20% EBIT（3015）2.41026 30% x20% EBIT（3015）1.61014 30%,某企业生产产品，单位变动成本15元，固定成本10 万元，年销量2万件，销售单价为30元。, 若20万元，重复上述计算 x2万件 EBIT（3015）22010 x20% EBIT（3015）2.42016 60% x20% EBIT（3015）1.620 4 60% 若0万元，重复上述计算 2万件 EBIT（3015）2030 20% EBIT（3015）2.4036 20% 20% EBIT（3015）1.6024 20%, 经营风险控制的关键, 控制固定成本 销售是重点, 利润管理中的成本性态管理, 企业增加利润的途径： 基于完全成本法 以销定产，增加销售 基于变动成本法（以成本性态分析为基础的） 扩大生产，维持销售, 案例分析,某生产加工企业生产工人1000人，人均底薪每月1200元，成本费用资料如下：,企业产品单价为90元/件，2010年计划生产270万件，销售260万件 单位产品成本401440/270102450/270 64.41元 企业税前利润为 260（9064.41）12001500200 3753.4万元,假设：2010年计划生产350万件，销售260万件 单位产品成本401440/350102450/350 61.11元 企业税前利润为 260（9061.11）12001500200 4611.4万元 生产计划改变后，税前利润增长858万元，增长幅度达22.86% 原因：生产扩大后，单位固定成本下降 启示：只能作为短期利润管理策略，不能长期采用，将存在巨大的资金占用, 本量利分析中的成本性态管理, 企业本量利分析的内容 保本点分析 保利点分析 安全边际分析 敏感性分析 本量利分析的核心公式 利润销售收入变动成本固定成本 pxbxa, 具体运用,保本点 保利点 安全边际实际销量保本点, 案例分析,某汽车零部件企业的一个产品资料如下：产品单位售价为18元，单位变动成本为12元，全部固定成本为1,200,000元，企业该产品的目标利润为90万元。 保本销售量1200000/（18-12）200000件 保利销售量2100000/（18-12）350000件 保本单价1200000/3500001215.43元 保本单位变动成本181200000/35000014.57元 保本固定成本350000（1812）2100000元 安全边际量350000-200000150000件,如果产品的销量、单价、单位变动成本、固定成本分别上升20%，利润变动情况如下 x上升20%，E为132万元，上升47% p上升20%，E为216万元，上升140% b上升20%，E为6万元，下降93% a上升20%，E为66万元，下降27% 结论：价格对于利润是最敏感的，因此价格依然是公司对于该产品的管理重点, 租赁业务中的成本性态管理出租人, 租金模式百货公司 固定租金 固定租金加提点常见 销售提点 “固定租金加提点”模式的核心 固定租金的金额盈亏临界点租金 销售提点的比例,问题扩展租金确认时点的税务管理,条例第十九条：租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现 国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知（国税函201079号）规定：如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据实施条例第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入,二 基于业务流程的成本管理, 业务流程 业务流程是企业一系列创造价值的活动的组合 业务流程可以分为主要业务流程和辅助业务流程 主要业务流程比如采购、生产、销售 辅助的业务流程比如管理、后勤保障、财务, 成本按照业务流程的分类, 研发设计成本 制造成本 销售成本 管理成本 售后服务成本, 基于业务流程的成本管理方法作业成本法, 作业成本法基本原理 作业成本法是以作业为基础，通过对成本动因的分析来计算产品生产成本，并为企业作业管理提供更为相关和准确的成本信息的一种成本计算方法。 作业成本法的基本原理是：产品消耗作业，作业消耗资源, 作业成本法核算步骤, 划分作业 核算要素费用 按作业归集成本 确定作业动因量 归集成本计算对象的成本, 作业成本法与传统成本法的不同, 间接费用归集的差异 基本信息准确性的差异 分配标准特性的差异, 作业成本法的优点, 能够提供更精确的成本信息 有助于控制成本 有助于管理者进行决策 便于企业绩效考核, 作业成本法运用案例,某电话企业的作业成本法核算与运用,三 经营决策成本管理, 经营决策的内容 生产决策 定价决策 存货决策 租赁与购买, 经营决策成本,决策相关成本 机会成本：被放弃方案中最大的收益 付现成本：现在或者将来的任何决策能够改变其支出数额的成本 专属成本：可以明确归属于企业生产的某种产品或为某个部门设置而发生的固定成本,决策无关成本,沉落成本是指已经发生即无法收回或不能得到补偿的成本，它是过去发生而现时决策所不能改变的一种成本 共同成本，是指为多种产品生产或为多个部门设置而发生的，应由这些产品或者部门共同承担的成本, 亏损产品决策中的决策成本管理,某公司生产A、B、C三种产品，按完全成本法计算的损益如下 公司的销售成本中，固定成本总额为112,500元，并按各种产品的销售比重进行分配 是否要停止生产亏损的B产品?,固定成本分配率112,500225,0000.5元 A产品分配的固定成本 100,0000.550,000（元） B产品分配的固定成本 100,0000.550,000（元） C产品分配的固定成本 25,0000.512,500（元）,按照变动成本法重编的损益表如下,若B产品停止生产，则固定成本分配率和各种产品分摊的固定成本计算如下： 固定成本分配率112,500125,0000.9元 A产品分配的固定成本：100,0000.990,000元 C产品分配的固定成本：25,0000.922,500元,停止生产亏损产品后、产品盈利分析,分析发现：停止B产品的生产，公司不仅没有增加利润，反而由盈利20 000元变为亏损22 500元，两者相差42 500元，而这个差额正是B产品提供的贡献毛益。 原因：亏损产品负担的固定成本在此属于决策无关成本 尽管B产品是亏损产品，但仍能为企业提供42 500元的贡献毛益，用以补偿固定成本，因此不能停止B产品的生产。, 产品定价决策中的决策成本分析, 特殊定货：生产能力闲置时，出价较低的定货 较低：低于完全生产成本 只利用闲置的生产能力而不减少正常销售 决策标准 特别定货价格单位变动成本时，应接受定货 增加的利润 特别定货单位贡献毛益特别定货数量 单价-单位变动成本,某企业生产产品，最大生产能力为3000件，正常的产销量为2400件，固定成本26400元，单位变动成本为50元，完全单位生产成本为61元，正常销售价格为80元，现有一客户想订购600件，最高出价为每件58元。 请问是否应该接受定货？ 不接受订货的利润 （8050）24002640045600元,接受定货的利润 （8050）2400（5850）60026400 50400 显然，不能以完全生产成本为标准进行决策，如果不考虑其他因素，应该接受该订货 但是，其他很多因素会影响到该决策，比如：客户的关系、国民经济的宏观需要、剩余生产能力能否出租、是否会减少正常生产, 决策标准：自制的专属成本外购的增量成本 时，应自制；否则外购 成本无差异点分析法 成本分界点, 零部件自制与外购决策中的决策成本分析,某公司生产中需要甲零件，如果自制，单位变动成本为0.5元，并需要购买一台年折旧为5850元的设备；如果外购，则供应商规定：购买4000件以下时，单价2元，4000件以上时，单价1.8元。请决策何时自制何时外购？ 相关成本分析 自制总成本：58500.5x 外购总成本：2x 或 1.8x 成本无差异点：X3900件; ：X4500件,成本 业务量,静态决策 需要量在3900件以下，40004500件时外购； 需要量在39004000件，4500件以上时自制 动态决策 考虑企业业务量增长的周期长短，如果在较短时间就能达到4500件以上，即便目前自制不利，依然的自制！, 设备租赁与采购决策中相关成本分析, 相关成本：设备采购成本与租金成本的比较 决策标准： 设备采购成本大于租金的现值，应该租赁； 设备采购成本小于租金的现值，应该购买；,案例分析：,某公司需要一台设备，买价为14000万元，使用寿命为10年。如租赁，则每年年末需支付租金2200万元，除此以外，其他情况相同，假设公司目前面临的资金成本为10，试说明该公司购买设备好还是租赁设备好？ 假设不考虑税金因素 租金现值2200（P/A，10%，10）13518万元 小于买价14000万元，应该租赁,如果只考虑所得税（25%） 购买的现值 14000 140025% （P/A，10%，10） 14000 2151 11849 租金的现值 2200（125%） （P/A，10%，10） 10139 依然应该租赁,如果考虑增值税因素 购买的现值 140001.17 119661025% （P/A，10%，10） 11966 1837 10129 租金的现值依然为10139，则应该购买 决策时不能简单决策，还得看设备投资项目的风险大小，通常：“高风险宜租，低风险宜买”,扩展：融资租赁的税收筹划,融资性售后回租中承租方出售资产的税收政策（公告2010年第13号） 根据现行增值税和营业税有关规定，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税 融资租赁租入的固定资产进项税不能抵扣的问题如何解决？,四 财务活动中的决策成本管理, 财务活动的内容 筹资活动 投资活动 资产管理活动 利润分配活动, 财务决策成本的内容, 机会成本 资金成本 投资成本 代理成本 损失成本 税收成本 等, 筹资活动中的成本均衡管理, 筹资活动中的成本内容 利息费用 发行费用 担保费用 贴现费用 现金折扣 税收成本, 成本均衡管理措施 减少资金成本 选择筹资渠道 设计筹资方式 合理使用资金 减少税收成本 资本化与费用化的合同安排 现金折扣的巧妙转化 中石化发行分离交易可转债,案例：中石化发债，年期年利率0.8%！,、发行种类:分离交易可转债 、发行总额:不超过3,000,000万元 、票面金额:100元/张 、发行数量:不超过3,000万手(30,000万张) 、发行价格: 按票面金额平价发行,债券所附认股 权证按比例向债券的认购人派发。 、债券期限:6年，自2008年2月20日到2014年2月 20日 、票面利率:票面利率询价区间为0.8%-1.5% （当时银行同期同类贷款利率8%）,、还本付息方式 本次发行的分离交易可转债按票面金额计息, 计 息起始日为分离交易可转债发行日(即2008年2月 20 日)。每年付息一次,到期一次还本,最后一期 利息随本金的兑付一起支付 、到期日及兑付日期 本次发行的分离交易可转债的到期日为 2014年2 月20日, 兑付日期为到期日 2014年2月20日之后 的5个交易日,10、认股权证情况 权证发行数量:每手中国石化分离交易可转债的最终认购人可以同时获得发行人派发的101份认股权证。 权证存续期:自认股权证上市之日起24个月。 行权期间: 认股权证持有人有权在权证上市满24个月之日的前5个交易日内行权 行权比例: 本次发行所附认股权证的初始行权比例为2:1,即每2份认股权证代表1股发行人发行的A股股票的认购权利,行权价格: 本次发行所附认股权证的初始行权价格为人民币19.68元/股,不低于本次发行的募集说明书公告日前20个交易日公司A股股票均价、前1个交易日公司A股股票均价、前20个交易日公司H股股票均价、前1个交易日公司H股股票均价的孰高值。（方案发布前中石化股价最高达到29.7元，均价为23元左右） 11、2010年2月，中国石化股价9.8元 效果：中石化6年节约利息费用约130亿元！,辩证看待发行费用用友软件的IPO筹资案例,基本情况 评估结果为截至1999年6月30日，总资产13382万元，总负债5197万元，净资产8185万元，与账面价值7500万元相比，评估增值9.13% 2001年4月23日招股，5月18日上市，2500万股，36.68元；发行费用2948.85万元，实收资金88751.15万元, 发行前后的基本财务指标,金额：万元, 发行前后控制权的变化, 发行后三年的分配方案,金额：万元 请问：用友软件资金成本几何？, 投资活动中的成本均衡管理, 投资活动的成本内容 机会成本 建设投资成本 流动资金投资 经营成本 税收成本 这里的成本多数表现为现金流出量, 投资活动决策成本管理要点, 准确测算机会成本 只能考虑相关成本 注意相关项目的冲突 不能考虑沉没成本 合理筹划项目未来税收利益：选址、买地、项 目进度都会涉及税收问题, 资产管理活动中的成本均衡管理, 现金管理中的成本均衡管理 现金管理的相关成本 机会成本 短缺成本 资金成本 现金损失 税收成本, 现金管理中的成本均衡管理措施 合理利用闲置资金降低机会成本 加强现金预算控制短缺成本 精心筹资降低资金成本 加强内部控制消除损失成本 完善证据管理消除现金损失的税收风险, 应收账款管理中的相关成本 机会成本 管理成本 坏账成本 税收成本,应收账款管理中的成本均衡管理, 应收账款管理中的成本均衡管理措施 约定应收账款利息减少机会成本 完善事前信用审核管理 加强事中跟踪管理 积极到期催收管理 完善证据管理消除坏账损失的税收风险, 存货管理中的相关成本 进货成本 储存成本 短缺成本 损失成本 税收成本, 存货管理中的成本均衡管理, 存货管理中的成本均衡管理措施 科学确定存货采购价格 合理确定存货采购批量 适时促销减少储存成本 合理预算降低短缺成本 加强内控减少损失成本 完善票据控制税收成本, 分配活动中的成本均衡管理, 分配活动中的相关成本 机会成本 资金成本 代理成本 税收成本, 分配活动的相关成本管理, 合理确定分配方式，降低机会成本 苏宁电器 准确把握分配时机，减少资金成本 新兴铸管 科学确定分配数量，降低代理成本,苏宁电器,近利润、收盘价和每股财富均为年末数,新兴铸管分配方案,五 税收成本管理, 税收成本及其构成 企业税收成本是指企业在纳税过程中所发生的 直接或间接耗费 构成 直接税收成本 是指企业在生产经营过程中，依照国家税收实体法的规定，向税务机关缴纳的各种税款的总额, 间接税收成本 也可以称为隐性税收成本，是指企业因为纳税行为而间接发生的所有相关费用或支出，如筹划支出、代理支出、罚款支出等, 法律制度因素 税法概念不清 什么叫加工？ 什么叫种植？,税收成本产生的原因,财税200929号 1.保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数，下同）计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。 2.其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。,分,企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同，并按国家有关规定支付手续费及佣金。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。 企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。 企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用。 企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。 企业应当如实向当地主管税务机关提供当年手续费及佣金计算分配表和其他相关资料，并依法取得合法真实凭证。,分,问题：通知中具有合法经营资格中介服务机构或个人佣金计算限额为5%，其中个人是否需要具有合法经营资格？ 回复意见：按照财税200929号文规定，“其他企业”应该“按与具有合法经营资格中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额”。因此，中介服务机构或个人都应该“具有合法经营资格”，且此资格必须是依据国家有关法律、法规或规章的要求取得的。 国家税务总局 2010/07/12,分,江苏省 根据企业经营范围登记管理规定第四条的规定，经营范围分为许可经营项目和一般经营项目。许可经营项目是指企业在申请登记前依据法律、行政法规、国务院决定应当报经有关部门批准的项目。一般经营项目是指不需批准，企业可以自主申请的项目。财税200929号文中所要求的合法经营资格，除国家明确规定必须有经营、从业资格的行业外，其余行业暂不作要求。,分, 税法规定操作性差 2011国家税务总局公告23：销售自产货物同时提供建筑业劳务如何征收流转税 应分别核算其货物的销售额和建筑业劳务的营业额，并根据其货物的销售额计算缴纳增值税，根据其建筑业劳务的营业额计算缴纳营业税。未分别核算的，由主管税务机关分别核定其货物的销售额和建筑业劳务的营业额。 纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，须向建筑业劳务发生地主管地方税务机关提供其机构所在地主管国家税务机关出具的本纳税人属于从事货物生产的单位或个人的证明。建筑业劳务发生地主管地方税务机关根据纳税人持有的证明，按本公告有关规定计算征收营业税。, 执法人员因素 事实认定不清 征管法第六十三条：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 四川简阳稽查案例,适用法律不当 无发票的稽查处理案例 关联方借款核定利息的处理 关联企业之间的无偿借款，借款方以无偿借款为依据，不计利息收入，税务机关有没有依据核定其利息收入纳税？ 答：特别纳税调整实施办法（国税发20092号）第三十条：实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收收入的减少，原则上不做转让定价调查、调整”,强征强要 甲供材问题 营业税实施细则第十六条：除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款 工程所用原材料包括甲供材，而建筑劳务提供方的开票金额不包括甲供材，但申报的营业额要包括甲供材,协商由甲方承担的做法 甲供材应纳营业税额由开发企业支付给建筑劳务提供方，并由其开票。 开票金额=甲供材金额适用税率（1-适用税率） 例如，甲供材料为500万元，应纳营业税为15万元(5003)(未考虑城建税和教育费附加)，则应由施工单位补开发票154639.18元150000(13)，这样，发包方向施工单位再支付工程价款154639.18元。,施工单位再向税务机关申报营业税 5000000(材料)154639.18(补开施工发票)3 154639.18(元) 施工单位收到的款项，全部用来缴纳营业税, 纳税人因素 不能预见业务活动产生后果 哈大高铁占地赔偿纳税问题 土地增值税暂行条例第八条：有下列情形之一的，免征土地增值税： （一）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20的； （二）因国家建设需要依法征用、收回的房地产。, 对税法理解存在误解 国家税务总局2011年第34号公告：关于企业所得税若干问题的公告 企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据实施条例第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。, 对税法规定不了解 临时工费用税务处理问题 国家税务总局公告2012年第15号 一、关于季节工、临时工等费用税前扣除问题企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按企业所得税法规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据, 虚假发票处理问题 发票管理办法：第二十四条 任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为： （二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输； 发票管理办法实施细则：第三十三条 用票单位和个人有权申请税务机关对发票的真伪进行鉴别。收到申请的税务机关应当受理并负责鉴别发票的真伪；鉴别有困难的，可以提请发票监制税务机关协助鉴别。, 礼品的涉税问题 中华人民共和国个人所得税法实施条例第十条规定：个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额。, 税收筹划不当 无度 企业所得税应当按照月度或者季度的实际利润额预缴；按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴, 忽视程序 企业所得税法实施条例第六十九条规定“固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：（一）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上（二）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。”符合条件的可以按照固定资产尚可使用年限分期摊销，否则应做为当期费用扣除,企业所得税法实施条例第七十三条 企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。, 税收成本控制措施 精通与公司业务相关的税收法规，减少风险 哪里去了解税法 国家税务总局网站 中国税务报 培训学习 12366不要迷信她, 如何学习税法 语气出现转折的地方 定量规定的地方 以会计结果为基础的地方 存在税收优惠的地方, 逐字逐句读税法 某企业被政策搬迁，取得搬迁补偿1000万元。被搬迁的固定资产账面原值为800万元，累计折旧为400万元，搬迁后的重建支出为950万元，重建资产按照20年折旧，采用直线法，不考虑残值请问如何进行会计处理和税务处理,收到时 借：银行存款 贷：专项应付款 拆迁时 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 借：专项应付款 贷：固定资产清理,使用时 借：固定资产、无形资产 贷：银行存款 借：专项应付款 贷：递延收益 未用完部分 借：专项应付款 贷：资本公积 资产使用寿命期内 借：递延收益 贷：营业外收入,企业政策性搬迁或处置收入所得税问题国税函2009118号 企业根据搬迁规划，异地重建后恢复原有或转换新的生产经营业务，用企业搬迁或处置收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途或者新的固定资产和土地使用权(以下简称重置固定资产)，或对其他固定资产进行改良，或进行技术改造，或安置职工的，准予其搬迁或处置收入扣除固定资产重置或改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额，计入企业应纳税所得额,企业没有重置或改良固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税 企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除 企业从规划搬迁次年起的五年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在五年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按上述规定处理,2 梳理企业业务流程，使其合理化和规范化 国家税务总局2011第25号公告 第二十六条 存货盘亏损失，为其盘亏金额扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认： (一)存货计税成本确定依据； (二)企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件； (三)存货盘点表； (四)存货保管人对于盘亏的情况说明,会议费扣除税务处理问题 纳税人发生的与其经营活动有关的合理的会议费，如能够提供证明其真实性的合法凭证的，可以在税前扣除。会议费证明材料应包括：会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准及清单、支付凭证等,某食品有限公司（以下简称食品公司）是以生产各种饼干和软体饮料为主的工业企业，在某市具有较高的知名度。为了提高产品的销量，该企业与当地的一家大型商场甲企业签署了销售协议，该协议规定：食品公司每月向商场供货1000万元，商场向公司收取进场费1万元，上架费2万元。 食品公司2008年累计销售产品达50 000万元 对于甲企业取得的进场费、上架费，作进项税额转出还是缴纳营业税？,进场费、上架费的业务安排,国家税务总局关于平销行为征收增值税问题的通知(国税发1997167号) 平销行为，即生产企业以商业企业经销价或高于商业企业经销价的价格将货物销售给商业企业，商业企业再以进货成本或低于进货成本的价格进行销售，生产企业则以返还利润等方式弥补商业企业的进销差价损失。自1997年1月1日起，凡增值税一般纳税人，无论是否有平销行为，因购买货物而从销售方取得的各种形式的返还资金，均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税金，并从其取得返还资金当期的进项税金中予以冲减,国家税务总局关于增值税一般纳税人平销行为征收增值税问题的批复（国税函2001247号） 与总机构实行统一核算的分支机构从总机构取得的日常工资、电话费、租金等奖金，不应视为因购买货物而取得的返利收入，不应作冲减进项税额处理 国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知（国税发2004136号） 其一、商业企业向供货方收取的部分收入，按照以下原则征收增值税或营业税。（一）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然,联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目税率征收营业税。（二）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。 其二、商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票。 其三、应冲减进项税金的计算公式调整为：当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金（1+所购货物适用增值税税率）所购货物适用增值税税率,3 规范会计核算 关于职工福利费核算问题 国税函20093号：企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定, 研究开发费加计扣除对会计核算的要求 国税发2008116号 第十四条 企业研究开发费各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的，主管税务机关有权调整其税前扣除额或加计扣除额, 资料（合同）存档，规范管理 国家税务总局2011第25号公告 第二十二条企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认： （一）相关事项合同、协议或说明； （二）属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告； （三）属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书； （四）属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明； 等七条, 加强与税务沟通 沟通技巧 有法可依，有规可循 有备而来，针对性强 有礼有节，据理力争 有专家助，狐假虎威 有序推进，先礼后兵 有苦就说，争取政策 沟通的效果,进项税额转出的问题 财税2008170号 纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生下列情形，应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额（需要进项税额转出） ：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务 不得抵扣的进项税额=固定资产净值适用税率 本通知所称固定资产净值，是指纳税人按照财务会计制度计提折旧后计算的固定资产净值,六 隐性成本管理, 隐性成本内容 隐性成本与显性成本 隐性成本是一种隐藏于企业总成本之中、游离 于财务审计监督之外的成本 显性成本是指按照现行会计准则的规定计入账 内的、看得见的实际支出，例如支付的生产费 用、工资费用、市场营销费用等, 隐性成本内容 安全生产成本 人力资源成本 质量管理成本, 安全生产成本管理, 安全生产成本内容 安全成本大致分为两大类、四个组成部分。 保证性安全成本 安全工程费用：为构筑安全工程设施以及购置安全检测设备、仪表等支出的费用（包括材料费、工时费、设备费）；安全监测费(包括安全监测设备、仪器的维护维修费以及安检人员工资)；安全工程的设计费、评审费; 安全工程、设施的维护维修费.,安全预防费用：安全工程和设施的运营费；安全奖；安全培训教育费用；安全情报和信息的收集、整理、分析、反馈、储存费用；开展安全管理工作的有关资料、表格打印、宣传等费用,损失性安全成本 企业内部损失：停产损失费用; 安全事故本身造成的损失费用（如设备报废、材料报废、工程报废损失费用等) ; 恢复生产费用; 报废设备、工程等的处理费用; 安全事故处理、分析费用. 企业外部损失：人员伤亡的医疗费; 赔偿费; 各类罚款; 诉讼费, 企业安全成本管理,合理增加保证性安全成本，尽力减少损失性安全成本 树立全员安全意识 制定科学安全制度 加大安全保障投入 落实安全防范措施 实时开展安全检查 层层落实安全责任, 安全成本指标分析, 安全成本率 100% 安全保证程度 100% 利税事故成本率 100%,安全生产投资中的涉税问题, 安全生产专用设备投资的税收优惠，所得税实施条例第100条 维简费和高危行业企业安全生产费，国家税务总局公告2011年第26号,案例分析：千秋矿难的安全成本分析,大有能源(600403) 2011年11月日发布公告称，因公司下属分公司千秋煤矿于2011年11月3日晚发生了一起因地应力瞬间释放造成的冲击地压事故，为保护全体股东利益，避免公司股价异常波动，公司股票按相关规定自2011年11月4日起停牌。根据有关规定，公司股票将于2011年11月8日复牌,据统计，此次事故共造成直接经济损失预计为2748.48万元，其中：设备损失391.73万元，巷道损失1610.24万元，现场抢救清理费用141.51万元，遇难职工遗属抚恤金及补助500万，其他费用预计105万元。 该事故发生的损失为2748.48万元，这是一个看是准确其实严重错误的一个成本结果！因为该报道提到的损失只是该事故导致的企业的直接损失，而没有包括间接损失，比如企业的停工损失，企业在以后的生产中招致严格监管产生的