关于会计师财务报表查核报告书

东海大学附属国民小学财务报表暨会计师查核报告九十一学年度学校地址：台中市西屯区台中港路三段181号电 话：(04)2359-04042019整理的各行业企管，经济，房产，策划，方案等工作范文，希望你用得上，不足之处请指正东 海 大 学 附 属 国 民 小 学九十一学年度财务报表暨会计师查核报告目 录 项 目 页 次 一、 封面1二、 目录2三、 会计师查核报告3四、 平衡表4五、 收支余绌表5六、 现金流量表6七、 财务报表附注 (一) 学校沿革7 (二) 重要会计政策之汇总说明7 8 (三) 重要会计科目之说明8 (四) 关系人交易8 9 (五) 承诺事项9 (六) 现金收支概况表9 10财团法人私立东海大学 公鉴：东海大学附属国民小学民国九十二年七月三十一日之平衡表，暨民国九十一年八月一日(学校独立日)至九十二年七月三十一日(九十一学年度)之收支余绌表及现金流量表，业经本会计师查核竣事。上开财务报表之编制系管理阶层之责任，本会计师之责任则为根据查核结果对上开财务报表表示意见。本会计师系依照会计师查核签证财务报表规则及中华民国一般公认审计准则规划并执行查核工作，以合理确信财务报表有无重大不实表达。此项查核工作包括以抽查方式获取财务报表所列金额及所揭露事项之查核证据、评估管理阶层编制财务报表所采用之会计原则及所作之重大会计估计，暨评估财务报表整体之表达。本会计师相信此项查核工作可对所表示之意见提供合理之依据。依本会计师之意见，第一段所述财务报表在所有重大方面系依照私立学校会计制度之一致规定及中华民国一般公认会计原则编制，足以允当表达东海大学附属国民小学民国九十二年七月三十一日之财务状况，暨民国九十一年八月一日(学校独立日)至九十二年七月三十一日之收支余绌及现金流量。本报告仅供财团法人私立东海大学认列财务报表损益使用，不得作为其它用途。流动资产 流动负债 现金及银行存款(附注三(一)$37,501,44155 应付款项(附注三(三)$4,509,2577 应收款项263,480 - 代收款项(附注三(四)193,948- 流动资产合计37,764,92155 预收款项 2,482,000 4固定资产(附注三(二) 流动负债合计7,185,20511 建筑物1,974,0003负债总计7,185,20511 机械仪器及设备6,928,02110权益基金及余绌 图书及博物167,043 - 未指定用途权益基金51,085,07075 其它设备21,382,98832 本期余绌9,946,69814 固定资产合计30,452,05245权益基金及余绌总计61,031,76889资 产 总 计$68,216,973100负债、权益基金及余绌总计$68,216,973100收 入 学杂费收入$ 60,772,30669 其它教学收入13,580,20016 补助及捐助教学收入 1,725,3672 财务收入 457,0601 其它收入 10,705,07512 收入合计 87,240,008100支 出 行政管理支出( 13,515,109)(16) 教学研究及训辅支出( 45,464,164)(52) 奖助学金支出( 291,366)- 推广教育及其它教学支出( 11,152,536)(13) 其它支出( 6,870,135)(8) 支出合计( 77,293,310)(89)本期余绌$ 9,946,69811营业活动现金流量 本期结余$9,946,698 加：不产生现金流出之支出120,000 流动资产调整项目净增加数(263,480) 流动负债调整项目净增加数4,509,257 营业活动净现金流入14,312,475 投资活动现金流量 购置固定资产付现数(2,863,323)投资活动净现金流出(2,863,323)理财活动现金流量 增加代收款收现数2,675,948 理财活动净现金流入2,675,948 本期现金及银行存款流入14,125,100 加：大学作业基金转列银行存款数23,376,341 期末现金及银行存款余额$37,501,441 东 海 大 学 附 属 国 民 小 学财 务 报 表 附 注民国92年7月31日单位：新台币元一、学校沿革本校原名私立东海大学附设国民小学(含附设幼儿园)，于民国四十五年奉教育局核准设立，直接隶属私立东海大学管辖；复于民国九十一年七月独立为附属作业组织并经教育局府教国字第号函核准更名为私立东海大学附属国民小学，且依教育部台(91)国字第号函核准于民国九十一年八月一日起自私立东海大学中独立成为其附属作业组织。截至民国92年7月31日止，东海大学对本附属组织投入之基金计51,085,070元。二、重要会计政策之汇总说明(一)会计事务处理原则会计事务依私立学校建立会计制度实施办法及私立学校会计制度之一致规定处理，并采用权责发生基础入帐。上项制度未规定之事项，则依一般公认会计原则规定办理。(二)固定资产1.固定资产系按成本计价，不提列折旧，仅于资产不堪使用报废或出售时，冲销原始取得成本，列为当期之维护及报废支出科目。2.凡支出效益及于以后各期之重大改良或修理支出作为资本支出；经常性修理及维护支出列为当期支出。(三)退休金及退职金本校依私立学校法第五十八条之规定，加入私立学校教职员工退休抚恤基金，依学费收入之百分之二代收教职员工退休、抚恤经费，帐列退休抚恤基金收入。本校则相对依学费收入之百分之一提拨基金，一并拨交财团法人中华民国私立学校教职员工退休抚恤基金管理委员会，帐列退休及抚恤费。教职员工退休时，依教职员工退休（职）抚恤资遣及辞职年积金给予办法之规定计算及支付。(四)权益基金权益基金包括依私立学校法第三十六条办妥财团法人登记之财产总额、私立学校法第六十二条拨入之基金暨收受政府机关之补助或国内外机关团体及个人之捐助经指定用途者。(五)会计估计本校于编制财务报表时，业已依照一般公认会计原则之规定，对财务报表所列金额及或有事项，作必要之衡量、评估与揭露，其中包括若干假设及估计之采用，惟该等假设及估计与实际结果可能存有差异。三、重要会计科目之说明(一)现金及银行存款(二)固定资产(三)应付款项(四)代收款项四、关系人交易(一)关系人名称及关系(二)与关系人间之重大交易事项本校座落台中市西屯国安段校地，系由东海大学无偿提供本校使用。五、承诺事项无此情形。六、 依教育部台(90)会(二)字第号函规定应揭露之现金收支概况表(一)单位：新台币元 91 学 年 度 经常收入% 经常门现金收入 学杂费收入$ 60,772,30669 其它教学收入13,580,20016 补助及捐赠收入1,725,3672 财务收入457,0601 其它收入10,705,07512 应收预收项目调整增(减)数( 263,480) - 86,976,528 100经常门现金支出 行政管理支出( 13,515,109)( 16) 教学研究及训导支出( 45,464,164)( 52) 奖助学金支出( 291,366) - 推广教育及其它教学支出( 11,152,536)( 13) 其它支出( 6,870,135)( 8) 加：不产生现金流出之支出120,000 - 应付预付项目调整增(减)数 4,509,257 5( 72,664,053)( 84) 经常门现金余绌14,312,475 16 购置动产及其它资产现金支出 机械仪器设备( 209,530) - 其它设备( 679,793)( 1)( 889,323)( 1) 扣减不动产支出前现金余绌13,423,152 15 购置不动产现金支出 建筑物( 1,974,000)( 2) 本期现金余绌$ 11,449,152 13(二)兹将有关教育部中部办公室九十一年九月二十五日(91)教中(会)字第号函规定，揭露如下：1.本校业已依照教育部所颁私立学校建立会计制度实施办法第十五条规定，将本校所有收入，均存入本校在金融机构开设之专户，提款时，应以支票为之，由校长、主办会计人员及出纳人员会同签名或盖章。2.本校无以前年度代收款项之余额以私人户头或学校户头存放于校外，且未列入本校决算者。3.本校于91学年度接受教育部补助经费之运用均符合有关规定，其接受补助而购置之设备业已管理使用。(以下空白)财团法人私立东海大学附属小学会计师查核附表91学年度(一)收入查核01.查核事项：推广教育收入金额与所开班授课之学生数、收费金额、班数等数据检验后，是否无漏列情况？查核结果： 是 否 P不适用补充说明02.查核事项：建教合作收入、其它教学活动收入、各项代办费收入、其它收入，如自行举办考试之试务费收入，学校福利社、实习商店、餐厅、停车场.等有关之权利金、租金或其它名义之收入，是否无漏列或低列？查核结果：P是 否 不适用补充说明：03.查核事项：所有以学校名义收取之一切收入，是否列入各相关收入科目，且以收入总额入帐，不得以收支相抵后之净额入帐？但学生自治团体、具附属机构性质之合作社、福利社，学校为内部管理需要成立之责任中心，及其它项目，其收入支出有独立设立会计账册并保存完整凭证者，不在此限。查核结果：P是 否 不适用补充说明：04.查核事项：应以收入类科目列帐之收入并无以代收款项科目列帐？查核结果：P是 否 不适用补充说明：(二)支出查核 01.查核事项： 学校董事长、董事及顾问，依私立学校法第三十四条规定，未支领薪资，但得酌支交通费、出席费？查核结果： 是 否 P不适用补充说明：为东海大学附属作业机构，并无董事会。 02.查核事项：董事会聘雇之秘书、办事员，应列入学校组织规程及员额编制，并不得由学校董事担任，抽查薪资印领清册、董事名册、学校组织规程及员额编制，是否符合上述规定？查核结果： 是 否 P不适用补充说明：为东海大学附属作业机构，并无董事会。03.查核事项：董事长、董事及顾问均为无给职，查核上开人员是否无藉其它名目支领其它给与情事？查核结果： 是 否 P不适用补充说明：为东海大学附属作业机构，并无董事会。04.查核事项：抽查董事会业务支出原始凭证是否确实与董事会业务有关，是否有董事长、董事或其它人员之个人支出报支情事？查核结果： 是 否 P不适用补充说明：为东海大学附属作业机构，并无董事会。05.查核事项：抽查教师课表、学生课表、学生成绩纪录、教室日志、出勤纪录等，确定薪津印领清册所列教师、行政人员，是否确实于学校提供劳务？查核结果：P是 否 不适用补充说明：06.查核事项：抽查教师、行政人员支领之薪资中，若有包含正常叙薪以外之绩效奖金、慰劳金或其它名目之给与、加给，学校经董事会核定之人事法规中是否有该等奖金发放之法源，并依据该等规定发放(学校内部签呈不属于该等奖金发放之法源)？查核结果：P是 否 不适用补充说明：07.查核事项：行政管理支出及教学研究训辅支出项下之业务费，查核学校董事、校长及相关人员之个人费用是否无隐藏于此项目？查核结果：P是 否 不适用补充说明：08.查核事项：学校经常支出是否符合财团法人创设目的，并无对各政党或各级民意代表之捐赠支出？查核结果：P是 否 不适用补充说明：09.查核事项：学校经常支出若有购置现金礼券、邮政礼券之支出，查明其用途是否符合财团法人创设目的(学校经常支出若有购置现金礼券、邮政礼券之支出，应将其购置时间、金额及用途列述于本项补充说明内)？查核结果： 是 否 P不适用补充说明：本期无此情形。10.查核事项：学校或附属机构是否有以营缮工程规划费或其它名义支付经费，嗣后未进行工程兴建，浪费学校或附属机构财务资源者？查核结果： 是 P否 不适用补充说明：(三)资产查核 01.查核事项：学校本学年新购土地（含预付土地款)，是否依教育部75年6月4日台(75)技字第23860号函规定，事先报经教育部核准？查核结果： 是 否 P不适用补充说明：本期无此情形。02.查核事项：学校本学年不动产之出售、报废，是否符合私立学校法第六十一条之规定(但学校拆除建筑物及校内不动产出租予校外厂商经营书店、餐厅、影印店及其它商店对学校学生、教职工营业者不在此限)？查核结果： 是 否 P不适用补充说明：该校本学年并无不动产处分之情形。03.查核事项：学校本学年设校基金之动用，是否依据教育部82年9月2日台(82)技字第号函规定，事先报经教育部核准(78年以后新成立之学校方适用)？查核结果： 是 否 P不适用补充说明：无成立设校基金。04.查核事项：学校本学年设校基金，是否无挪用或移用后再行存入专户(78年以后新设学校方适用)？查核结果： 是 否 P不适用补充说明：无成立设校基金。 05.查核事项：学校是否未动支本年度经费-本年度营运资金(本年度收取之学杂费收入、建教合作收入、推广教育收入、财务收入、其它收入)购置上市股票、公司债、受益凭证等有价证券？查核结果： 是 否 P不适用补充说明：该校本学年度未购置上市股票、公司债及受益凭证等有价证券。06.查核事项：学校年度剩余资金转列投资基金之金额，是否依据私立学校投资基金管理办法第二条规定办理，无虚增转列情况？ 查核结果： 是 否 P不适用补充说明：无成立投资基金。07.查核事项：学校年度剩余资金转列投资基金之金额，是否依据私立学校施行细则第四十二条第一项第四款规定，经董事会同意？ 查核结果： 是 否 P不适用补充说明：无成立投资基金。08.查核事项：学校投资基金之投资项目，是否依据私立学校投资基金管理办法第三条规定，仅购买国内依法核准公开发行之上市股票、公司债及国内证券投资信托公司发行之受益凭证，无购买上开范围以外之有价证券？ 查核结果： 是 否 P不适用补充说明：无成立投资基金。09.查核事项：学校投资基金之投资项目，是否依据私立学校投资基金管理办法第四条、第五条规定，投资同一公司发行之股票及公司债，同一证券投资信托公司发行之受益凭证，其额度合计未逾可投资基金额度之百分之十，亦未逾同一被投资公司发行在外股份总数之百分之十？查核结果： 是 否 P不适用补充说明：无成立投资基金。10.查核事项： 学校现金、银行存款、短期投资、特种基金、投资基金及其它约当现金是否依据私立学校法施行细则第四十三条第二项规定，无寄托或贷放予学校董事、其它个人或非金融机构？查核结果： 是 否 P不适用补充说明：无此情形。11.查核事项： 学校经费及基金之管理使用，是否符合私立学校法施行细则第四十二条第一项规定，存放于金融机构、购买公债、短期票券及学校自用之不动产？查核结果：P是 否 不适用补充说明：12.查核事项：学校若动支经费及基金购买外国货币(外汇)，是否能明确说明该外币所欲购买之国外商品或劳务，并非为赚取汇率价差利益？查核结果： 是 否 P不适用补充说明：无此情形。13.查核事项：学校财产报废，是否依据学校现有财产管理法规所定程序，予以签核、除帐？查核结果：P是 否 不适用补充说明：14.查核事项：学校提款程序是否由校长、主办会计、及出纳人员于付款支票上会同签名或盖章，无增订陈送董事长或董事签章之规定？查核结果：P是 否 不适用补充说明：15.查核事项：各类银行存款之开户印鉴，是否由校长或其代理人、主办会计及出纳人员分别保管，未将各项印章由特定人员统一收存之情况？查核结果：P是 否 不适用补充说明：16.查核事项：购置固定资产之采购程序有无依据学校内部规章办理，每期支付之设备款、工程款是否与采购契约、营缮契约所定付款条件、期限相符，无提前付款情事？(因提早完工而提早付款者不在此现) 查核结果：P是 否 不适用补充说明：(四)负债查核01.查核事项：学校举借长期负债(贷款期间三个月以上)，是否依据教育部90/7/5会(二)号函规定，事后报经教育部备查或事前报经教育部核定？查核结果： 是 否 P不适用补充说明：本期并无借款融资之情形。02.查核事项：学校若向关系人、其它个人或非金融机构借款，其借款利率是否等于或小于相同时期台湾银行授信基准利率？查核结果： 是 否 P不适用补充说明：无此情形。(五)教育部补助款查核01.查核事项： 抽查学校当年度接受教育部补助经费而购置之设备，是否无闲置未经使用？查核结果：P是 否 不适用补充说明 02.查核事项：抽查学校本学年接受教育部补助款之运用，符合教育部有关规定？查核结果：P是 否 不适用补充说明：03.查核事项：学校受领教育部补助款其会计处理，是否依据教育部补助私立专科以上学校经费收支作业及查核要点，设置专帐纪录？查核结果： 是 否 P不适用补充说明：非