《审计学》相关复习思考题

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D、表达与披漏认定9、注册会计师在实质性测试中，未能查出会计报表中重大错报、漏报，法院一般认为注册会计师可能具有（ ）。A、普通过失 B重大过失 C、欺诈 D、普通过失或重大过失10、下列那项不属于被审计单位会计报表的错误（ ）。A对会计政策的误用 B原始会计数据的计算、抄写错误C记录虚假的交易或事项 D对事实的疏忽11、对实物资产的监盘可以取得证明力很强的实物证据，从而（ ）。A、 证明实物资产是否确实存在及存在数量B、证明资产的价值和完整性C、证明资产购置的合理性D、证明被审单位是否对实物资产拥有所有权 12、下列（ ）职务属于不相容职务。 A、经理和董事长 B、采购员和供销科长 C、保管员和车间主任 D、记录日记账和记录总账 13、审计人员通过对内部控制制度的初步评价据以确定（ ）。A、是否进行实质性测试B、符合性测试的性质、方法、时间C、实质性测试的性质、方法、时间D、是否与被审单位签订审计业务约定书 14、被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，是审计中所说的（ ）。 A、审计风险 B、审计错误 C、重要性 D、固有风险15、对应收账款账户较为有效的审计方法是（ ）。 A、复算 B、观察 C、函证 D、询问 16、后续审计是一种强制性审计，通常由（ ）实施。 A、国家审计 B、社会审计 C、部门审计 D、以上三者都可17、社会审计的报告日期应该是如下日期中的（ ）。 A、结账日 B、审计业务约定书的日期 C、审计外勤结束日 D、提交审计报告日18、下列应计提折旧的固定资产是（ ）。A、经营性租入的设备 B、已提足折旧继续使用的固定资产C、未使用的房屋建筑物 D、当月增加的固定资产19、通过分析性复核，审计人员了解到被审单位今年的毛利率为20%，比去年下降了10个百分点。审计人员应该（ ）。 A、调查信用部门经理是否严格执行企业的信用政策 B、评价公司经理的胜任能力 C、要求在会计报表附注中予以披露 D、调查会计报表是否存在错报的可能20、函证应付账款的主要目的是为了（ ）。 A、验证决算日应付账款的余额是否真实 B、寻找未入账的债务 C、验证相关内部控制制度是否有效 D、替代审查被审计单位提供的应付账款对账单21、银行对账单属于（ ）。 A、实物证据 B、环境证据 C、口头证据 D、外部证据22、下列方法中属于审计技术方法的是( )。 A、检查 B、全查法 C、抽样审计 D、逆查法23、审计终结阶段,如果审计人员发现审计风险高于可接受的水平,应考虑( )。 A、重新审计 B、结束审计 C、追加审计程序 D、发表否定意见24、下列不属于审计准备阶段工作的是（ ）。 A、了解被审计单位的基本情况 B、初步评价被审计单位的内部控制制度 C、确定重要性水平 D、符合性测试 25、如果被审计单位会计报表就其整体而言是公允的,但因审计范围局部受到限制严重限制,注册会计师应发表( )的审计报告。 A、无保留意见 B、保留意见 C、否定意见 D、拒绝表示意见 26、财经法纪审计的基础是（ ）。A、法律、法规 B、会计准则 C、财务审计 D、审计准则二、多项选择题 1、审计证据的特点是（ ）。 A、效益性 B、适当性 C、层次性 D、充分性 E、公允性 2、下列那些情况属于被审计单位的舞弊行为（ ）。 A、侵占资产 B、伪造凭证 C、隐瞒交易 D、会计政策误用 E、计算错误3、被审计单位的会计责任主要包括（ ）。 A、建立健全内部控制制度 B、保护资产安全完整 C、保证审计报告真实合法 D、保证会计资料真实合法 E、按照独立审计准则的要求出具审计报告4、注册会计师发表的审计意见类型一般有（ ）。 A、无保留意见 B、保留意见 C、否定意见 D、肯定意见 E、拒绝表示意见5、对应付账款进行审计时，需要审查的账簿、凭证包括（ ）。 A、购货发票 B、预提费用明细账 C、应付账款的明细账和总账 D、存货的验收报告 E、银行存款日记账 6、财经法纪审计是一种（ ）。A、事后审计 B、专案审计 C、突击性审计D、经济效益审计 E、强制性审计7、内部审计与外部审计相比较，具有（ ）特点。 A、对象的确定性 B、结论的强制性 C、机构的独立性 D、时间的经常性和及时性 E、范围的广泛性8、为了审查销货业务记录的完整性，注册会计师常用的内部控制测试有( )。 A、审查有关凭证上的内部核查标记 B、检查发运凭证连续编号的完整性 C、检查顾客回函率 D、检查销货发票连续编号的完整性 E、检查会计科目表是否适当9、审计要保持其独立性，必须做到（ ）。 A、组织独立 B、经济独立 C、形式独立 D、工作独立 E、实质独立10、审计风险包括( )。 A、固有风险 B、控制风险 C、检查风险 D、系统风险11、注册会计师对( )债权、债务项目进行审计时，应结合购货业务进行审查。 A、应收账款 B、预收账款 C、应付账款D、预付账款 E、应付票据14、为验证被审计单位对外购固定资产的所有权，注册会计师应获取的书面证据是( )。 A、购货发票 B、固定资产总账 C、固定资产明细账 D、买卖合同或协议15、在下列情况中，注册会计师采用肯定式函证较为有效的是（ ）。 A、欠款余额小的债务人数量很多 B、个别账户的欠款金额较大 C、相关内部控制制度是有效的 D、注册会计师有理由相信欠款可能存在争议、差错或问题三、判断题 1、应收账款函证的样本由注册会计师和客户共同商定，但正式的寻证函则由客户签发（ ）。 2、注册会计师的监盘责任应当包括现场监督被审计单位盘点，并进行适当抽点两方面（ ）。 3、检查发运凭证是否连续编号，有无缺号，有利于保证销货业务的真实性（ ）。4、由于“现金”账户余额较小，审计人员可以不对“现金”账户进行实质性测试（ ）。 5、当被审计单位面临财务困境时，被审计单位会计报表存在舞弊的可能性增加（ ）。6、注册会计师对负债项目的审计，重点是防止高估负债（ ）。8、注册会计师实施会计报表审计的范围，应仅限于约定的会计报表报告期内的有关事项（ ）。9、商誉只有在被审计单位兼并、购买或改组另一个企业时才能入账。（ ）10、企业的银行存款余额调节表通常由出纳人员编制（ ）11、注册会计师的监盘责任应当包括现场监督被审计单位盘点，并进行适当抽点两方面（ ）。12、如果对被审计单位的内部控制制度的初步评价结果认为被审计单位的内部控制制度不太健全，注册会计师应当扩大符合性测试的范围和抽样数量。（ ）13、注册会计师在审计工作中，可以聘请助理人员或专家，对于他们的工作过失注册会计师不应承担责任。（ ）14、注册会计师出于成本效益原则的考虑，有些情况下并不一定选取最有力的证据。（ ）15、如果，注册会计师对被审计单位的盈利预测执行了审核，可以看作是对被审计单位持续经营能力作出的承诺。（ ）16、审计证据的充分性是审计人员形成审计意见所需审计证据数量的最高要求。（ ）四.解答题1、试述应收账款的审计目标？2、试述固定资产增加的审查要点。3、常见的隐瞒销售收入的舞弊手法有那些？4、如何查找未入账的应付账款？5、常见的虚增销售收入的舞弊手法有那些？6、试述固定资产减少的审查要点。7、试述所得税实质性测试内容。8、为了保证审计的独立性，注册会计师需要回避的情况有那些？9、内部会计控制的方法和程序有哪些？10、财经法纪审计的特征是什么？ 五、综合题（要求：写出审计调整分录，不考虑所得税和利润分配调整）天山会计事务所接受委托对伊犁公司2004年度会计报表进行审计。注册会计师经审查后发现下列情况：（1）2004年12月25日采用分期收款方式发出产品一批，成本16 000万元，售价25 000元，增值税率17%，合同规定2004年1月25日收取全部货款的70%，该公司在2004年12月25日发出产品时，除将库存商品转入分期收款发出商品外，并立即确认了70%的收入，但未结转成本。(设城市维护建设税率7%，教育费附加征收率3%，该企业坏账准备按应收账款期末5%提取)（2）2004年12月10日支付了12万元的下年度产品广告费，全部计入了当月的营业费用。（3）2004年度，少提办公大楼折旧费47.50万元。（4）盘点库存产成品发现账外产品一批，成本180万元，经查系2004年11月份销货退回产品未入账。销售收入已冲减。（5）2004年度将经营性出租设备的折旧费5万元，全部列入了营业外支出。（6）2004年10月，报废设备一台，原值15万元，已提折旧12万元，年末已结转清理净损失。但该台设备折旧未冲销。（7）由于出纳员岗位轮换2004年度银行存款利息收入2万元一直未入账。 （8）2004年9月火灾损失材料一批，当年已处理完毕，净损失已结转，但进项税额34000元未转出。（9）2004年度，该企业注册资本15亿元，盈余公积2004年末余额3亿元，年终将其全部转入了资本金。 （10）会计报表“长期债券投资”项目中包含一年内到期的长期债权投资45万元。（11）2004年10月5日，收到外商货币资金投资5万美元，存入银行。当日汇率1:8.3，合同约定汇率1:8.2该企业作如下账务处理：借：银行存款 415 000 贷：股本 410 000 营业外收入 5 000（12）该企业2004年12月10日销售产品时，用存款代垫了5万元的运杂费，全部计入了当月的营业费用。（13）该企业筹建期间进行单项在建工程建设，由于非正常原因发生报废，共计损失15万元。收到保险公司赔款为6.5元已存入银行。其账务处理如下：借：银行存款 65 000 长期待摊费用 85 000（净损失） 贷：在建工程 150 000净损失=65000=85000元（14）该企业2004年度7月1日行政部门发生固定资产修理费20 000元，此项固定资产一年大修理一次。该企业2004年12月31日已将上述修理费摊销完毕。（15）该企业2004年度，将医务人员工资费合计6万元，全部列入了营业外支出。（16）审计人员对该企业2004年度会计报表进行审计发现该企业2004年12月25日无任何依据作如下转账业务：借：管理费用 200 000 贷：其他应付款应付效益工资200 000六、名词解释 审计的独立性（教材第14页）、会计责任（教材第108页）、审计责任（教材第108页）分析性复核（教材第76页）、审计风险（教材第110页）、不相容职务（教材第87页）、符合性测试（教材第99页）、实质性测试（教材第113页）、存在或发生认定（教材第54页）、权利和义务认定（教材第54页）、完整性认定（教材第54页）、估价或分摊认定（教材第54页）、不相容职务（见教材第87页）、内控制度（见教材第82页）。（0154）审计学复习思考题答案一、 单项选择题 1、D 2、A 3、B 4、D 5、A 6、B 7、C 8、A 9、D 10、C 11、A 12、D 13、B 14、C 15、C 16、A 17、C 18、C 19、D 20、A 21、D 22、A 23、C 24、D 25、B 26、C二、多项选择题1、BD 2、ABC 3、ABD 4、ABCE 5、ACDE6、ABCE 7、ADE 8、BD 9、ABD 10、ABC11、CDE 12、AD 13、BD二、 判断题1、 2、 3、 4、 5、6、 7、 8、 9、 10、11、 12、 13、 14、 15、16、四.解答题1、试述应收账款的审计目标？答：（1）确定被审计单位的应收账款是否真实； （2）确定应收账款的余额是否正确； （3）确定应收账款是否归被审计单位所拥有； （4）确定应收账款的可收回性； （5）确定应收账款和预收账款的分类是否恰当； （6）确定应收账款在会计报表上的披漏是否恰当。2、试述固定资产增加的审查要点。答：（1）固定资产增加是否合理，有无盲目购建、造成固定资产使用效率下降情况；（2）固定资产计价是否正确；（3）固定资产的验收是否认真，有无不验收就投入使用的情况。 3、常见的隐瞒销售收入的舞弊手法有那些？答：（1）销售收入不入账； （2）推迟销售收入入账时间； （3）将销售收入挂在“其他业务收入”账上； （4）假退货。4、如何查找未入账的应付账款？答：（1）检查会计年度后银行存款支付记录； （2）检查期末的验收报告； （3）检查供应商的对账单。5、常见的虚增销售收入的舞弊手法有那些？答：（1）年末虚开销售发票，下年冲回； （2）对尚未发货、收款的销货业务提前确认销售入（如：凭合同确认销售收入）； （3）对分期收款发出商品，在发出时提前确认了销售； （4）对委托外单位销货，在尚未收到代销清单时，就确认了销售收入。6、试述固定资产减少的审查要点。答：(1) 对报废的固定资产，审查时要注意是否经过审批；作价是否合理；变价收入是否入账；由于责任事故造成的固定资产提前报废是否追究了当事人的责任；(2) 对出售的固定资产，审查时应注意作价是否合理；(3) 报废、出售的固定资产的会计处理是否正确。(4) 投资转出的固定资产，审查时应注意作价是否合理；因投资而发生的固定资产重估增值是否作为资本公积处理；(5) 对盘亏的固定资产，审查时注意盘亏的原因。7、试述所得税实质性测试内容。答：（1）、确定应纳税所得额；（2）、使用的税率是否正确；（3）、税款的减免是否合法，有无超范围、超期限、超审批权限减免的情况；（4）、是否及时、足额缴纳税款，有无长期拖欠所得税的情况；（5）、检查有关所得税业务的会计处理是否正确；（6）、确定所得税在资产负债表和损益表上是否恰当披漏。8、为了保证审计的独立性，注册会计师需要回避的情况有那些？ 答：（1）曾在委托单位任职，离职后未满两年的；（2）持有委托单位股票、债券或在委托单位有其他经济利益的；（3）与委托单位的负责人和主管人员、董事或委托事项的当事人有近亲关系的；（4）担任委托单位常年会计顾问或代为办理会计事项的；（5）其他为保持独立性而应回避的事项9、内部会计控制的方法和程序有哪些？答：（1）授权控制 （2）职责分工控制 （3）会计记录控制 （4）资产接触与记录控制 （5）内部审计控制10、财经法纪审计的特征是什么？ 答：（1）财经法纪审计以财经法规和财经纪律作为审计的依据； （2）财经法纪审计具有执法的严肃性和强制性； （3）财经法纪审计的对象具有复杂性； （4）财经法纪审计是一种事后突击性审计； （5）财经法纪审计没有固定模式。五、综合题（1）审计调整分录如下：借：主营业务收入 17 500 （25 00070%） 应交税金应交增值税 2 975 （17 50017%） 贷：应收账款 20 475借：应交税金应交城市维护建设税 208.25 (2 9757%) 其他应交款应交教育费附加 89.25 (2 9753%)贷：主营业务税金及附加 297.5借：坏账准备 1 023.75 贷：管理费用 1 023.75（2）审计调整分录如下： 借：待摊费用 120 000 贷：营业费用 120 000（3）审计调整分录如下： 借：管理费用 475 000 贷：累计折旧 475 000（4）审计调整分录如下： 借：库存商品 1 800 000 贷：主营业务成本 1 800 000（5）审计调整调整如下： 借：其他业务支出 50 000 贷：营业外支出 50 000 （6）审计调整分录如下： 借：累计折旧 150 000 贷：营业外支出 150 000（7）审计调整分录如下： 借：银行存款 20 000 贷：财务费用 20 000（8）审计调整分录如下： 借：营业外支出 34 000贷：应交税金应交增值税（进项税额转出）34 000借：主营业务税金及附加 3 400 贷：应交税金应交城市维护建设税 2 380 (34 0007%) 其他应交款应交