东北财经大学本科毕业论文.doc

东北财经大学本科毕业论文东北财经大学本科毕业论文 浅谈我国中小企业财务管理方面浅谈我国中小企业财务管理方面 存在的问题及基本对策存在的问题及基本对策 作 者刘 月 院 系会计学院 专 业财务管理 年 级2000 学 号0057042 指导教师秦志敏教授 答辩日期 成 绩 1 内内 容容 摘摘 要要 中小企业是国民经济中一支重要且活跃的力量，在世界各国经济发展中都起着战略性的 作用。无论是发达国家，还是新兴的发展中国家和地区，都在积极扶持中小企业的发展，加 强对中小企业的研究。近年来，我国政府和广大学者们普遍意识到中小企业是国民经济的重 要组成部分，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用，因此，中小企业的改革和发 展已经成为我国社会关注的热点。但如何促进中小企业健康成长，并使其在经济全球化的大 潮中顺利与世界经济接轨还在进一步的探索之中。 随着市场经济的深入发展，财务管理作为企业微观管理的重要组成部分变得越来越重要， 财务管理水平的好坏，直接关系着企业的兴衰成败。本文即从中小企业外部环境和内部管理 两个角度探讨其财务管理方面的现状和问题，并就解决对策提出自己的一点看法。 本文共包括以下四个部分： 第一部分，阐述了我国中小企业的特征和现状，为后面分析中小企业财务管理方面的问 题奠定基础。 第二部分，从外部和内部两个方面分析我国中小企业财务管理存在的问题。 第三部分，针对第二部分的问题提出解决中小企业财务管理问题的基本对策。 第四部分，通过上述分析论述得出结论，并对中小企业今后的发展前景予以展望。 本文着重强调了内因和外因在中小企业发展中相辅相成的作用，并认为只有政府和中小 企业共同努力，将创建和完善优质的外部环境同加强中小企业内部财务控制结合起来，才能 切实解决中小企业在财务管理方面存在的诸多问题。 关键字：中小企业 财务管理 外部环境 内部控制 2 Abstract The small and medium-sized enterprises are an important and active strength in national economy, playing an important role in the economic development in every country of the world. Regardless of the developed country, or the new developing countries and regions, are supporting the SME (small and medium-sized enterprise) actively and strengthening the study on SME. In the recent years, our government realizes that the SME is the important part of the national economy, so the development of the SME has already become the focus that society of our country has paid much attention to. But how to promote SME growing up healthily is in further exploration. With the full development of market economy, the financial management becomes more and more important. The quality of the financial management is very important for the development of the enterprises. In this text, I will try to analyze the problems separately from inside management of SME and external environment, and give some basic advices for solving these problems. This thesis can be divided into four chapters: Firstly, it discusses the character and current station of chinas SME; Secondly, it raises the problems in financial management of SME; Thirdly, it gives some basic advice for solving these problems. Last, it draws the conclusion and gives the prospect of chinas SME. The essay emphasizes the importance of both outside environment and internal management for developing SME, and I deem only if the government and the SME both work hard, the problems in financial management of SME will be solved actually. Key word: SME (small and medium-sizes enterprise); financial management; outside environment; internal control 1 目 录 一、我国中小企业的特征及现状 .1 （一）中小企业的一般特征 1 1.投资主体和所有制结构是多元化的1 2.组织程度差1 3.产业结构特征1 4.数量众多,并处于高速增长状态.2 5.地域结构及经济结构特征2 6.产品和服务主要面向国内市场2 7.发展主要集中于劳动密集型产业2 （二）中小企业的现状 2 1.规模较小，经济活动过程简单， “新陈代谢”快.2 2.经营灵活，形式多样，量大面广.2 3.融资能力差，资本、技术构成低.3 二、我国中小企业财务管理存在的问题 .3 （一）宏观因素对我国中小企业的影响所产生的问题 3 1.中小企业法律支持体系不完整3 2.中小企业的财税政策支持体系不健全3 3.中小企业融资支持体系不发达4 4.中小企业的社会服务体系有待发展4 （二）我国中小企业的微观管理所存在的问题 4 1.财务管理目标缺乏战略性4 2.缺乏信用观念，导致筹资渠道单一 .4 3.投资决策缺乏科学性4 4.经营活动过程中的财务控制薄弱5 5.无财务管理方面的人力资源或财务人员素质低5 三、解决中小企业财务管理中问题的对策 .5 （一）完善外部环境 5 1.建立与完善保护和促进中小企业发展的法律法规5 2.推行支持中小企业发展的财税政策6 3.建立和完善中小企业金融支持体系6 4.合理构建中小企业融资担保体制6 5.建立和完善中小企业社会服务体系7 （二）加强内部管理 7 1.加强中小企业对财务管理的重视，提高人员素质 .7 2.建立科学合理的投资决策程序和投资理念7 3.充分合理利用各类融资渠道7 4.加强内部财务控制机制8 四、结论与发展展望 .8 主要参考文献9 1 浅谈我国中小企业财务管理方面存在的问题及基本对策 中小企业是国民经济重要的组成部分，无论是发达国家，还是新兴的发展中国家和地区， 都在积极扶持中小企业的发展，加强对中小企业的研究。美国政府将中小企业称为“美国经 济的脊梁” ，日本经济学家认为“没有中小企业的蓬勃发展就没有日本的繁荣” ，德国则视中 小企业为“国家经济的重要支柱”。在我国，政府和广大学者们开始逐渐意识到中小企业 对经济发展和社会稳定的促进作用，使得中小企业的改革和发展已经成为我国社会关注的热 点。但如何促进中小企业健康成长，并使其在经济全球化的大潮中顺利与世界经济接轨还在 进一步的探索之中。 随着市场经济的深入发展，财务管理作为企业微观管理的重要内容变得越来越重要，搞 好财务管理，组织好资金运动，处理好财务关系，不仅可以保证企业生产经营活动的正常进 行，而且有利于提高企业的经济效益，财务管理水平的好坏，直接关系着企业的兴衰成败。 对于我国大型企业而言，财务管理的地位已然被提高到了一定的水平，并且在企业的经济生 命周期过程中发挥了很大作用。然而，中小企业的财务管理问题却长期普遍的遭到严重忽视， 鉴于我国的中小企业在中国改革开放的大环境中存在并发展，因此，我国的中小企业自然有 其独有的特点。下面就通过分析我国中小企业的特征和现状，结合存在于中小企业外部的政 治、经济环境，剖析中小企业财务管理方面的问题，并提出解决问题的对策。 一、我国中小企业的特征及现状 任何一类企业在不同的政治经济环境中往往具有不同的，甚至迥异的特征，我国的中小 企业发展历程相当曲折，与西方一些发达国家的中小企业相比显得不成熟，也不完整；即使 与一些发展中国家的中小企业比较而言，也存在着一定程度的差距。因此没有一个普遍适用 各种国家、各种情况的中小企业的发展模式，直接套用先进的政策体系和管理方法是不可取 的。在此，首先对我国中小企业的特征与现状加以分析，以便为很好的解决我国中小企业财 务管理方面的问题奠定基础。 （一）中小企业的一般特征 1.投资主体和所有制结构是多元化的 中国的中小企业既不像大型企业那样主要为国有企业，也不像西方发达国家那样多为私 人企业，而是有国有、集体、民营企业等多种所有制组成。其中，国有中小企业基本上由市 县政府经营，集体中小企业则大部分由乡镇和村两级组织经营。在中小企业的数量上，个体 和私营企业占 77.7%，集体占 20.1%，国有占 1.4%，三资企业占 0.6%；而在产值方面，集 体占 51%，个体私营占 23.3%，国有和三资企业各占 13.1%。由此可见，中小企业中乡镇 企业占比重较大，并成为县及县以下财政收入的主要来源。 2.组织程度差 我国的中小企业在生产领域专业化协作差，在销售方面缺乏固定的渠道。特别是在政府 对中小企业的管理方面，没有专门的法律，也缺少扶持政策，也没有发达国家那样的社会服 务体系。中小企业之间存在着不可忽视的恶性竞争，这样自然降低了中小企业集群的竞争力， 使其在同大企业竞争中失去了应有的优势。 3.产业结构特征 一般来说，第二产业技术资本密集程度要低些，而第三产业劳动密集程度和知识密集程 度要高些，这决定了第三产业中小企业的比例要高于第二产业中小企业的数量比例。 参见林汉川、魏中奇， 中小企业发展的国别比较 ，中国财政经济出版社。 参见陈乃醒， 中国中小企业的发展与预测（20022003） ，经济管理出版社，2002 年 9 月第一版。 2 4.数量众多,并处于高速增长状态 我国工业企业中中小企业数量众多，所占利润总额的比重也较大，并呈现高速增长的趋 势（见表 1 和表 2） 。 表表 1 1 2002 年全部国有及规模以上非国有中小企业单位数增长情况表年全部国有及规模以上非国有中小企业单位数增长情况表 2001 年2002 年 数量（个）比上年度增长 （%） 数量（个）比上年度增长 （%） 中型企业合计14 3984.7814 5711.20 小型企业合计148 2695.04158 2346.70 表表 2 2 200120012002 年按大、中小型分类的工业企业利润总额构成表年按大、中小型分类的工业企业利润总额构成表 2001 年2002 年 企业类型 利润额（亿元）比重（%）利润额（亿元）比重（%） 全国总计4 733.431005 784.48100 其中： 大型企业合计2 970.2862.753 431.3659.32 中小型企业合计1 763.1537.252 353.1140.68 5.地域结构及经济结构特征 就数量而言，中小企业数量在东部和中部占比重较大；就产值而言，中小企业的工业总 产值更是东部占一半以上，而西部比重最小。 6.产品和服务主要面向国内市场 由于中国人口多，经济相对不发达，劳动力过剩是长期的压力，为了增加就业，便要多 办中小企业。由于自身素质低的原因，决定了中小企业的生产、服务必然要面向国内市场。 又由于资金短缺，中小企业主要集中在劳动密集型产业，其技术进步缓慢，这也决定了中小 企业的产品档次低、成本高而很难挤进国际市场。因此决定了中国中小企业的发展在过去乃 至将来较长的历史时期，其生产服务的方向主要是国内市场。 7.发展主要集中于劳动密集型产业 由于中小企业是在就业压力和国内市场需求旺盛的条件下发展起来的，又由于中国整体 技术水平相对落后，所以中小企业的发展主要集中在劳动密集型企业。 （二）中小企业的现状 1.规模较小，经济活动过程简单， “新陈代谢”快 中小企业的划分标准主要是企业规模，一般把在本行业中规模较小的企业归为中小企业， 这也是中小企业最为明显的外部特征。这种规模特征体现在资本（资产）规模、投入产出规 模、销售规模等方方面面。由于中小企业拥有的固定资产较少，职工人数不多，企业的生产 能力、产值和利润也较低，因而生产过程简单，管理和技术难度也不大，易于大力发展。也 正是由于规模小，使得中小企业创办容易，兴建所需投资少，建厂与投产难度不高，并且创 办时间短、见效快，但抗风险能力也弱，从而出现了每年都有大量中小企业倒闭，但同时又 有大量中小企业创立的情况。不过其创立的总数往往大于消亡总数，通过这种“新陈代谢” ， 中小企业数量不断增加，总体质量不断提高。 2.经营灵活，形式多样，量大面广 中小企业对市场反映灵敏，应变能力较强，往往能在一些新领域或不被人重视的行业， 捷足先登，异军突起。一般而言，中小企业需要的资金额和技术“门槛”较低，投入少，见 资料来源于中国工业经济统计年鉴 20022003 ，中国统计出版社，2002 年版。 3 效快，而且可以选择的经营项目较多，因此进入市场比较容易，经营手段灵活多变，适应性 强。与大企业相比，小企业受资产专用性和沉没成本的影响较小，也即其机会成本较小，投 资的风险相对不大。小企业可以根据市场变化较快的调整其产业结构，改变生产方向，甚至 转行，从而较快的适应市场的新需要。 不论在发达国家，还是在发展中国家，中小企业的数量都占绝对优势。中小企业经营的 范围也很广，几乎涉及了所有竞争性行业和领域，尤其是在一般制造加工业、农业、建筑业、 运输业、批发和零售业、餐饮和其他社会服务业等之中。值得注意的是，20 世纪 70 年代之 后兴起的一些高技术产业中，中小企业也占有很大比重。 3.融资能力差，资本、技术构成低 中小企业设立时注册资本较少，企业规模小，往往达不到有关规定的要求，从而无法直 接进入资本市场发行股票、债券等来筹资；由于资本不多，可供抵押资产不足而难于获得商 业信用；由于会计账目不健全，或企业历史时间不长，财务资料不充分等原因而难以得到金 融机构的信任和支持。然而中小企业常常处于急剧发展时期，这一阶段现金需要量是企业生 命周期中最大的。由于以上种种原因造成中小企业常常面临资金匮乏，甚至因资金周转不灵 而破产的局面。由于融资能力差，还造成中小企业资本有机构成较低，这进一步导致生产设 备落后，工艺陈旧，更新缓慢，产品标准化程度低，质量差，花色品种少，技术含量和附加 值小。 二、我国中小企业财务管理存在的问题 我国的中小企业蓬勃发展还仅仅是十几年的事，其发展中存在的问题自然是多方面的， 而财务管理勿庸质疑是重要的一方面。但在很长的一段时间内，无论是我国政府还是中小企 业的管理者自身都严重的忽视了财务管理在企业发展中的重要作用，这种忽视沉淀了各种各 样的问题，使得中小企业现有的外在经济、政策环境制约着中小企业的发展，而中小企业又 在习惯了依赖政府的情况下缺乏财务管理能力。具体的问题如下： （一）宏观因素对我国中小企业的影响所产生的问题 1.中小企业法律支持体系不完整 改革开放以来，为了鼓励中小企业的发展，我国在法律法规方面已经做了很多努力，尤 其是去年出台的中小企业促进法为中小企业的健康发展提供了一定的法律保障。 但是，我国的中小企业法律法规还远不完善，还存在着亟待解决的问题。 （1）国家对中 小企业的保护与扶持还没有一个统一的法规，许多地区和部门进行中小企业改制往往采取先 探索试验后实践的方法。 （2）由于前一段时间，在“抓大放小”的宏观经济政策的影响下， 各级政府在搞活国有大型企业方面倾注了许多心血。因此，政策也比较配套，到位也比较迅 速，使大型企业的扩张相对容易些。而对中小企业的振兴，由于政策的不配套以及其他诸多 原因，遇到的束缚往往较多，这给中小企业的企业发展带来了一定的困难。 （3）缺乏统一的 中小企业基本法，按所有制立法的惯性影响还未彻底根除，导致各种经济成份中小企业法律 地位和权利上的不平衡发展。 （4）有关中小企业内部管理和市场行为的法律法规不尽健全， 导致中小企业的许多行为缺乏法律约束，从而引起社会经济秩序的混乱。 （5）已有的立法仅 仅侧重于对企业的生产经营管理，而对中小企业弱者地位保护力度不够。 2.中小企业的财税政策支持体系不健全 我国现行税制带有一定的局限性，主要表现在以下几个方面：（1）政策目标不明确， 针对性不强。对中小企业在国民经济和社会发展中的地位缺乏应有的重视，并没有从中小企 业的实际出发，对中小企业的本身的特殊性认识不够。 （2）政策内容零散，政策形式不规范。 从内容上看，我国相关的中小企业税收优惠措施虽然不少，但较为零散，也没有形成一个较 为完整的体系；另外这些政策大多以补充规定或通知的形式出现，缺乏有效的法律保证。 （3）政策手段单一，支持力度小。我国关于中小企业的有关税收规定仅仅局限于所得税方 4 面，并且只提供了降低税率和减免税的两种方式，无法适应不同情况的中小企业的发展要求， 税收优惠的程度也有限。 3.中小企业融资支持体系不发达 资金是一个企业必需的、最基本的要素，涉及到企业的设立、设备购置、技术更新、经 营管理、扩大规模、人员培训以及出口创汇等方方面面，因而资金的缺乏会严重限制中小企 业的生存和发展，然而中小企业融资难是各国经济中带有普遍性的现象。解决融资难问题支 持中小企业发展自然成为各国政府的重要职责，但我国支持中小企业融资的体系还不发达， 具体表现在：（1）没有专门针对中小企业的信贷政策，使得中小企业贷款十分困难，开户 难、贷款难、结算难的问题。 （2）为中小企业服务的小型金融机构发展缓慢，难以满足迅速 发展的中小企业的融资需求。 （3）缺乏小型资本市场，中小企业直接融资无门。由于国内资 本市场准入的门槛高中小企业已很难获得上市资格，民营中小企业更被政策性地排斥在资本 市场之外，无法到资本市场直接融资。我国的二板市场虽早在筹划之中，却迟迟未能开辟， 多数高科技型中小企业仍难以筹措发展所需的资金。 4.中小企业的社会服务体系有待发展 广义的社会服务体系包括法律、政策的制定和执行，以及生产经营中所需要的各种资源 供给组织、满足多方面需要的中介机构等。而狭义的社会化服务体系只包括中介服务。现仅 就后者而言，也很不健全。目前存在的主要问题是：一方面中介服务机构少；另一方面，费 用又使大多数中小企业负担不起，这使中小企业难以获得来自外部的帮助与支持。由于社会 化服务体系尚未形成而社会服务机构本身也面临着机构定位、组织形式、经费来源以及人员 水平、管理制度等诸多有待探讨和解决的发展难问题，因此它对中小企业的服务更需要长时 间的探索和发展过程。 （二）我国中小企业的微观管理所存在的问题 1.财务管理目标缺乏战略性 企业是应该关注短期经营和当期利润，但如果本着利润最大化的财务管理目标进行经营 决策，这必然导致企业经济活动的短视性，只重视赚取短期利润而不重视提高市场占有率， 这直接影响到中小企业其他方面的问题，最终导致中小企业的寿命普遍很短，难以抵抗市场 风险的现状。 2.缺乏信用观念，导致筹资渠道单一 （1）我国正处于体制转轨时期，市场发育不够成熟，监督机制尚不健全，信用体系极 不完善。在这种环境中，不少企业缺乏信用观念，在交易和融资关系中不讲信用，往往有意 拖欠贷款，再加上地方保护、政府干预和惩治失信行为的法律法规缺位，使逃避银行债务现 象日趋严重。企业违约后，银行很难回收贷款本息，因此不得不加强信贷管理，提高放贷条 件，致使惜贷行为比较普遍。 （2）中小企业往往存在着不对称信息，如没有规范的财务会计制度，财务信息“内部 化” ，年末的会计报表不经过严格的审计，对外不透明，这些问题必然导致中小企业存在着 严重的道德风险，很难得到银行或其他间接融资机构的信赖，直接影响中小企业的筹资力度。 （3）中小企业由于规模小，经营风险很高，经常无法承受市场的波动，在其本身没有 战略性计划的情况下，很难吸引到直接投资或风险投资。这便使得中小企业的资产负债率往 往很高，对于需要长期完工的项目没有接手的能力，从而直接影响到中小企业的收益情况及 再投资的进行，这样一来中小企业的发展很容易进入一个恶性循环，这也是导致中小企业寿 命短的一个重要原因。 （4）中小企业无论是什么所有制性质的，往往存在一种家长制的独权管理，在筹资方 面体现为资金的筹集成为中小企业高层的责任，这些领导们有的根本不懂财务管理，筹资的 渠道也仅限于亲朋好友的借款或民间贷款，这类形式的借款通常有借款期短和偿付利息率高 等特点，一方面冲减了企业的利润，另一方面使企业很容易陷入财务危机。 5 3.投资决策缺乏科学性 中小企业的投资主要指项目投资，包括新建项目的投资和固定资产的投资两方面。主要 存在以下问题： （1）中小企业的投资决策通常由 12 个高层领导负责，并且不存在有章可循的程序。 即“领导拍板”决定是否投资，投资什么项目，这样一来，缺乏可行性分析的决策自然缺乏 科学性。 （2）中小企业投资建项目往往受短期利益的吸引，很少考虑长期的市场预测，这样的 投资项目使得中小企业很难承受的住市场风险，市场的波动直接影响企业现金流量。 （3）中小企业的筹投结构往往存在问题，这是融资和投资两方面问题共同导致的，中 小企业多为债务融资，并且主要为短期借款。然而，中小企业又偏好于转行引起的固定资产 投资，这使中小企业的筹投结构处于高风险的状态，很可能陷入资不抵债的境地。 4.经营活动过程中的财务控制薄弱 由于中小企业一般规模小，业务量不大，因此企业的会计部门设立的很简单，通常由 23 个人组成，直接向企业领导负责，甚至，有个别的小企业只有一名会计负责计账，根本 不设立财务机构，这必然导致很多内部财务控制方面的问题： （1）存货控制薄弱，造成资金呆滞。很多中小企业月末存货占用资金往往超过营业额 的两倍以上，造成资金呆滞、周转失灵。 （2）应收账款控制不严，表现为：没有严格的赊销 政策；回收期过长，又缺乏有力的催收措施；应收款项不能兑现或造成呆账，从而导致应收 账款周转缓慢，而且会造成资金损失。 （3）对现金管理不严，造成资金闲置或不足。有些中 小企业，认为现金（包括银行存款）越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转；而有些企 业恰恰相反，资金使用没有计划，大量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困 境（4）重钱不重物，资产损失浪费严重。不少中小企业的管理者，很重视对现金的管理， 收支严格，保管妥善，出了差错及时查找。而对原材料、半成品、固定资产等的管理却不严， 保管不善，出了问题也无人查找，资产损失浪费严重。 （5）很多中小企业疏于日常记录，很 难提供一份完整的财务资料，这势必会给自我评估、融资、计划、预算等财务管理工作带来 很多困难。 5.无财务管理方面的人力资源或财务人员素质低 人才缺乏是影响中小企业发展的一个重要因素，也导致了一系列问题。 （1）管理机构简 单，专业性不强，分工效益不明显，内部控制制度不健全。特别是中小企业一般不设财务机 构，没有专职财务管理人员，财务管理的职能是由会计或其他部门兼管，或者由企业主管人 员一手包办。 （2）对优秀管理人员的吸引力不大，缺乏合格的管理人才和技术人才，最高决 策者大多不能正确认识管理和效益的关系。 （3）会计核算工作力量薄弱。会计制度通常不健 全，财会人员整体业务素质欠佳。造成企业财务信息不透明，直接影响期末报表的真实性和 可靠性。 三、解决中小企业财务管理中问题的对策 鉴于我国中小企业发展的现状和财务管理方面存在的问题，以及中小企业在我国的重要 地位和作用，我国必须从外部环境和内部管理两个方面加以完善，以保证我国中小企业稳定 快速的发展。具体的对策和建议如下： （一）完善外部环境 1.建立与完善保护和促进中小企业发展的法律法规 首先，应针对我国中小企业发展中存在的问题，在建设和完善我国的中小企业立法上坚 持以下原则：（1）法律法规应起到保护中小企业权益的作用。 （2）有利于扶持中小企业发 展。 （3）制定的政策可以引导中小企业朝健康的方向发展。 （4）法律的执行有利于规范中小 企业的行为，加强对中小企业的监督管理。 6 其次，完善我国中小企业法律法规体系的具体措施：（1）建立专门适用于中小企业的 基本法，基本法要做到对各种所有制结构不同而规模相同的中小企业一视同仁，确保中小企 业平衡发展。 （2）法律法规要针对中国中小企业的特点，制定可操作性强的法律条款，进一 步体现和发挥法律的作用。 （3）制定的法律法规要有规范中小企业本身以及其外部环境的信 用行为的作用，引导中小企业的发展健康发展。 （4）要切实加快我国中小企业法律法规的制 定进程，及早形成一套内容完整，适用性强的法律体系。通过上述措施为中小企业创造公平 竞争的市场环境。 2.推行支持中小企业发展的财税政策 （1）建立和规范对中小企业的税收政策，使中小企业可以在税收上享受到一定的优惠。 应对有关优惠政策进行清理、规范和完善，并逐步建立起统一明确的中小企业税收优惠政策， 并维护税收政策的统一性和完整性。 （2）贴息支持中小企业技术进步。凡是为国家重点扶持的大企业技术改造配套的中小 企业技术改造项目，可享受贷款由财政贴息的扶持；为鼓励各界对中小企业的投资，凡以国 产设备出资或采购国产设备的，其所购设备的进项增值税，可在投资企业销售税中抵扣，其 投资额可按 40%的比例抵扣企业所得税。 （3）调整和完善增值税。尽快推进增值税转型，逐步将生产型增值税改为消费型增值 税；取消增值税一般纳税人认定的应税销售额标准，企业不分大小，只要有固定的经营场所、 财务制度健全、能够提供准确的会计核算资料，遵守增值税专用发票管理制度，没有偷税行 为，都可按一般纳税人对待。 （4）改革所得税政策。统一内外资企业所得税制，统一后的企业所得税宜实行超额累 进税率，设置含有低税率的多档税率，体现对中小企业的照顾；取消区域性税收优惠，继续 保留有关社会福利、环境保护、高新技术等优惠政策，允许中小企业实行加速折旧，并在所 得税前扣除，对中小企业一定数额的利润再投资实行税收抵免，投资净损失可从应纳所得税 额中扣除；允许个人独资和合伙中小企业在企业所得税和个人所得税之间进行选择，选择前 者的企业应税所得，只纳企业所得税，不纳个人所得税，选择后者的企业不纳企业所得税， 而股东应得份额并入股东个人所得中，缴纳个人所得税，避免重复课税。 通过立法来规定政府要在税收政策方面对中小企业进行扶持，将政策提升到法律层面； 对中小企业在创业初期的优惠力度加大，随着中小企业的发展壮大，税收优惠逐渐减少；鼓 励中小企业加强科研和使用新技术；降低个人投资中小企业时的所得税率和中小企业的公司 所得税率，以引导个人投资于中小企业，从而促进企业的发展。 3.建立和完善中小企业金融支持体系 要解决融资难的问题涉及到方方面面的因素，现从以下方面给予建议： （1）建立国家中小企业银行。建立为中小企业提供融资服务的主渠道可以考虑建立扶 持中小企业发展的国家政策性银行国家中小企业银行，对有利于公共发展的中小型投资 项目给予信贷支持。例如，对于开发与引入高科技的中小企业经国家中小企业银行审核后提 供低息贷款或信用担保。 （2）制定适合中小企业特点的贷款条件和审批程序。为了更好更快捷的为中小企业服 务，应在各中小城市增设服务窗口，简化审批程序，根据中小企业的实际情况，制定相应的 贷款条件和审批程序，对于市场前景好、负债率低、科技含量高的中小企业可以适当的放宽 对抵押或担保的要求。 （3）鼓励设立支持中小企业发展的风险投资基金。创立新企业时引导风险资本的投入。 （4）调整现行的股票、债券发行条件中对企业规模的限制，使财务状况满足条件的中 小企业也能通过证券市场融资。建立中小企业创业板上市市场，帮助中小企业直接融资。 温索彬， “中小企业财务管理环境建设与财务策略” ， 财会研究 ，2001 年第 5 期。 7 4.合理构建中小企业融资担保体制 （1）建立信用担保的风险控制与防范体系。 （2）完善中小企业贷款抵押制度，加强抵押物的市场建设。促进抵押物变现方面的服 务体系的建设。 （3）强化中小企业的信用观念，建立中小企业信用评级和信用登记制度，以有效的对 企业法人代表及经营者实行监督，减少欺诈行为等“道德风险” 。 （4）建立中小企业信用担保基金。中小企业信用担保基金是以政府出资为主，其他机 构、团体及相关商业银行共同资助成立的专门机构，为中小企业向银行贷款提供担保的基金 形式。接受担保的中小企业则需向其交纳一定担保费用。通过该项基金增加中小企业的获贷 可能性。 5.建立和完善中小企业社会服务体系 （1）为中小企业创业提供服务。包括：提供免费的创业咨询、简化申办手续、建立开 业代办机构、实行创业初期的免税政策以及优惠贷款等等。 （2）为中小企业的经营管理提供服务。包括：经营战略指导、融资服务、生产经营指 导等。 （3）为中小企业的信息管理系统提供服务。鼓励研究适合中小企业的信息管理系统， 以增强中小企业的内部控制与管理能力。 （二）加强内部管理 1.加强中小企业对财务管理的重视，提高人员素质 充分认识现代企业制度下加强财务管理的必要性，确立财务管理的核心地位。这是解决 中小企业内部其他问题的基础，只有财务管理在企业中得到了充分的重视才能使投资、筹资 以及控制程序得到完善，具体的措施包括：首先，要增强对领导者掌握财务知识的要求，因 为中小企业业主有时既是投资者又是经营管理者，他的素质高低，直接影响财务管理活动的 开展，企业财务管理目标能否实现取决于业主在韬略上如何把握控制、监督理财的素质；其 次，转变对财务部门的要求，由于企业规模的特点，即便不分列财务与会计，也要要求财会 部门不单单负责记账算账还要对企业的筹投管理决策负责。综上使得财务管理成为企业管理 的一个不可缺少的环节。 2.建立科学合理的投资决策程序和投资理念 （1）完善投资决策程序，增强投资合理性。企业在对外投资决策过程中，必须吸收会 计人员参加，并建立集体审议、联签等责任制度，防止对外投资决策失误和个人专断，避免 重大投资损失无人负责现象，通过层层负责制严格控制投资风险。必要时聘请会计中介机构 进行投资可行性研究和投资效益的论证，以确保投资的科学性和合理性。 （2）中小企业应以对内投资方式为主。对内投资主要有以下几个方面：一是对新产品 试制的投资。二是对技术设备更新改造的投资。三是人力资源的投资。目前应特别注意人力 资源的投资，从某种角度说，加强人力资源的投资，拥有一定的高素质的管理及技术型人才， 是企业制胜的法宝。 （3）分散资金投向，降低投资风险。中小企业在积累的资本达到了一定的规模之后或 有很好的筹资来源时，可以搞多元化经营，把鸡蛋放在不同的篮子里，要适时做到长期投资 与短期投资相结合，债券投资与股票投资相结合，对内投资与对外投资相结合，从而分散投 资风险。 3.充分合理利用各类融资渠道 随着国家支持政策的陆续出台，中小企业的融资环境会随之得到改善，而作为中小企业 自身则应该充分合理的利用各类融资渠道，走出资金周转难的困境。 首先，所谓充分利用，是指中小企业应拓宽融资思路，不能只拘泥于民间融资，甚至于 不合法的融资方式，应充分利用现有的融资优惠政策，选择适合中小企业特点的融资方式， 如，典当融资也许是中小企业的现实选择，典当融资具有小额性、短期性、便捷性的特点， 8 决定了中小企业在出现短期紧急的资金需求时可以考虑通过这种方式获得资金。 其次，企业在选择筹资渠道和方式时，应制定融资计划与审批制度，分析融资的风险与 收益的权衡，进行风险评估和控制，进而防范财务风险，尽可能的选择最佳的融资方式。 最后，中小企业要树立良好的信用意识，明确“信用”对于一个企业生存的重要性。尽 量杜绝故意拖延欠款，非正常利用自然筹资的问题。在企业建立信用意识过程中，要强调全 员参与精神，让全体员工加入到企业信用建设行列，有利于他们加快把信用观念转化为各自 行为准则，成为既是企业信用实践的执行者，又是企业信用行为的监督者，从而有效提高员 工参与信用的责任感。 4.加强内部财务控制机制 （1）提高对内部控制的认识。把强化资金管理作为推行现代企业制度的重要内容，贯 彻落实到企业内部各个职能部门。由于资金的使用周转牵涉到企业内部的方方面面，企业经 营者应转变观念，认识到管好、用好、控制好资金不单是财务部门的职责，而是关系到企业 的各个部门、各个生产经营环节的大事。 （2）努力提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳的效果。为此，首先要使资金的 来源和动用得到有效配合。比如决不能用短期借款来购买固定资产，以免导致资金周转困难。 其次，准确预测资金收回和支付的时间。比如应收账款什么时候可收回，什么时候可进货等， 都要做到心中有数，否则，易造成收支失衡，资金拮据。最后，合理地进行资金分配，流动 资金和固定资金的占用应有效配合。 （3）加强对存货和应收账款的管理。加强存货管理，尽可能压缩过时的库存物资，避 免资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。加强应收账款管理，对赊销客户 的信用进行调研评定，定期核对应收账款，制定完善的收款管理办法，严格控制账龄。对死 账、呆账，要在取得确凿证据后，进行妥善的会计处理。 （4）充分利用计算机技术，完善企业的信息系统。根据企业需要建立适用的信息管理 系统能够对工程合同、材料采购、物资设备、往来款项、资金、账务、劳资人事进行管理， 实现企业信息一体化的管理。以账务处理为核心，以工程合同管理、应收应付账款管理、现 金银行管理、资金记息管理、工资管理、固定资产管理、采购管理、销售管理、仓储管理、 委托加工管理为基础，通过决策支持系统、查询系统、维护系统、电子表格系统、现金流量 系统、报表汇总系统、合并报表系统等，完成各种数据的传递和综合分析，实现所有信息的 共享，为企业领导决策提供依据，促进中小企业在信息时代的竞争中获胜。 四、结论与发展展望 综上所述，提高中小企业的财务管理水平，加强对财务管理的重视，完善中小企业的筹 资、投资环境是促进中小企业稳固发展的关键。而要切实解决中小企业在财务管理方面存在 的诸多问题，需要政府、社会和中小企业自身的共同努力，把积极推进中小企业创立和发展 的外部环境建设同加强企业生存竞争力结合起来。在政府为中小企业营造完善的投资、筹资 和社会服务系统的同时，中小企业更要努力抓自身建设，只有这样才能使中小企业在国民经 济中的重要作用可以得到充分发挥，真正成为我国经济持续快速增长，促进市场繁荣和社会 稳定的重要力量。 2003 年 1 月中小企业促进法的出台无疑对中小企业的发展有着很大的推动作用， 同时也必然会带动其他相关扶持政策的制定与实施，这使我们看见了中小企业的光明前景： 首先，中国加入 WTO 必然为中小企业的发展带来前所未有的机遇和挑战，使得中小企业 将更深入的参与国际分工、国际竞争，在推动全球经济一体化中将扮演重要角色。 其次，中小企业的灵活性与适应性的