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山东经贸职业学院 毕毕 业业 设设 计（论计（论 文）文） 课题财务分析报告（真帐模拟演练财务分析报告（真帐模拟演练） 专业专业 班级班级 学号学号_ 姓名姓名 指导教师指导教师孙竹林孙竹林 20132013年年0303月月 中国中国潍坊潍坊 摘要 财务分析报告是对企业经营状况、资金运作的综合概括和高度反映，财务分 析报告是与公司经营业务紧密结合的，它以数字说话，肯定成绩和经验，揭示问 题和教训，为公司决策者提供正确的信息和依据。随着现代企业制度的推行,财 务管理中心地位的确立,财务分析的作用越来越重要成为新问题中的关键。从我 国现代企业财务分析论出发,结合现代企业财务分析的现状,科学地分析了现代 企业财务分析存在的问题,实事求是的探讨了新形势下现代企业财务分析理论的 变革趋势,并从加强现代企业财务管理的角度,提出了切实可行的对策,很有现实 的必要性。财务分析目的是控制风险促进公司经营管理健康发展，它可以使财务 信息更加翔实可靠，可以对财务信息进行更加纵深的分析 财务分析应以会计报表阅读与分析为前提和基础， 它是在会计报表基础上抽 取出来的财务能力指标。财务分析要结合企业的行业特点、经营模式、经营战略 和企业生命周期、企业所处的外围环境等具体因素分析，不能就指标论指标。 本文借助近几年上市公司的案例剖析了财务报表附注在财务分析中的重要 性。通过分析财务报表附注在企业偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析 中的重要性，本文得出结论，只有准确理解财务报表附注揭示的信息，才能进行 准确的财务分析，恰当的评价企业的各项能力并找出存在的问题，提高财务分析 的质量，满足财务报表使用者的要求。 关键词：资产负债表、利润表、财务状况、经营成果、现金流量 目录 引言.1 1、企业概况1 2、财务报表分析1. 2.1 资产变化情况分析.5 2.2 负债变化情况分析.5 2.3 所有者权益变化分析.6 2.4 收入构成分析.7 2.5 成本费用构成分析.7 2.6 利润构成分析.7 3、财务指标分析7 3.1 偿债能力分析.7 3.2 营运能力分析.7 3.3 获利能力分析.7 4、结论8 参考文献9 后记10 . 引言 财务分析报告必须提供多层次、多角度的财务信息，既能满足企业内部管理 当局实施决策对充分而具体的财务信息的需求， 同时又能满足外部投资者和政府 凭以决策和实施宏观调控的要求。 财务分析报告应当能够全面而详实地揭示企业 经营理财实绩。财务分析报告是运用新的企业会计准则下，在熟练掌握会计理论 知识的实际运用的基础上，通过完成记账凭证的编制，明细账的登记，科目汇总 表的汇总，以及登记总账出具财务报表，通过分析财务报表，分析企业的财务状 况、 经营成果以及各项财务指标， 通过评价企业的现实状况以及企业存在的问题， 为了更好的解决现实的企业问题。 1 1.企业概况： 太湖机械厂是一个中型工业企业， 纳税人登记号： 3703088， 电话： 8878666， 地址在太湖市中心路 12 路，该企业为一般纳税人，全厂设有一个基本生产车间， 两个辅助车间（机修车间、供气车间） ，一个专设销售机构和一个厂部管理机构 五个部门。主要生产甲乙两种产品，该厂采用大量单步骤成产，平时生产从仓库 领用材料进行加工，产品生产完工后送交仓库。该厂适用新企业会计准则，采用 科目汇总核算形式登记总账。所得税税率为 33%，采用应付税款法核算，按年计 算交纳。 库存商品发出采用月末一次加权平均法计算产品成本， 原材料采用计划成本 核算，材料成本差异月末一次集中结转。期末产品成本在完工产品和未完工产品 之间的分配采用约当产量法，按 50%完工程度计算。 2财务状况分析： 太湖机械厂比较和共同比资产负债表 资产 年初数年末数增减额 绝对数比重 绝对 数 比重 绝对 数 比重 增减幅 度 流动资产： 货币资金 100489 8 0.16 6944 604 15205 47.45 0.190 776 5156 49.5 0.02 3832 0.51313 6109 交易性金融资产 19900 0 0.024 968 1990 00 0.02 4968 应收票据 19071 2.5 0.023 928 1907 12.5 0.02 3928 应收股利 应收利息1000 0.000 125 1000 0.00 0125 应收帐款428500 0.07 1187 088 64328 2.18 0.080 71 2147 82.2 0.00 9523 0.50124 196 其他应收款3000 0.00 0498 393 3962. 55 0.000 497 962. 55 -1.2 06 0.32085 2 预付账款 应收补贴款 存货 105245 6 0.17 4845 457 12209 08.5 0.153 182 1684 52.5 -0.0 2166 0.16005 6572 待摊费用 一年内到期的长期 负债 其他流动资产 流动资产合计 248885 4 0.41 3475 541 37794 13.18 0.474 186 1290 559 0.06 071 0.51853 5511 长期投资： 长期期权投资300000 0.04 9839 268 51360 0 0.064 439 2136 00 0.01 46 0.712 长期债权投资 长期投资合计300000 0.04 9839 268 51360 0 0.064 439 2136 00 0.01 46 0.712 固定资产： 固定资产原价 353000 0 0.58 6442 058 38221 90 0.479 553 2921 90 -0.1 0689 0.08277 3371 减：累计折旧458149 0.07 6112 703 43509 4 0.054 589 -230 55 -0.0 2152 -0.0503 22057 固定资产净值 307185 1 0.51 0329 354 33870 96 0.424 963 3152 45 -0.0 8537 0.10262 3793 减：固定资产减值 准备 固定资产净额 307185 1 0.51 0329 354 33870 96 0.424 963 3152 45 -0.0 8537 0.10262 3793 工程物资 在建工程15390 0.001 931 1539 0 0.00 1931 固定资产清理 固定资产合计： 307185 1 0.51 0329 354 34024 86 0.426 894 3306 35 -0.0 8344 0.10763 3801 无形资产及其他资 产： 3 无形资产68600 0.01 1396 579 18040 0 0.022 634 1118 00 0.01 1237 1.62973 7609 长期待摊费用90045 0.01 4959 256 94425 0.011 847 4380 -0.0 0311 0.04864 2345 其他长期资产 无形资产及其他资 产 递延税项： 递延税款接借项 资产合计 601935 0 1 79703 24.18 1 1950 974 0 0.32411 7086 流动负债： 短期借款200000 0.03 3226 179 10000 0 0.012 547 -100 000 -0.0 2068 -0.5 应付票据50000 0.00 8306 545 24434 0 0.030 656 1943 40 0.02 235 3.8868 应付账款400000 0.06 6452 358 17370 0 0.021 793 -226 300 -0.0 4466 -0.5657 5 预收账款54000 0.00 8971 068 0 -540 00 -0.0 0897 -1 应付职工薪酬85000 0.01 4121 126 87901 0.011 029 2901 -0.0 0309 0.03412 9412 应付利息42300 0.00 7027 337 51200 0.006 424 8900 -0.0 006 0.21040 1891 应付股利0 21406 6.36 0.026 858 2140 66.4 0.02 6858 应交税费220250 0.03 6590 33 88060 1.4 0.110 485 6603 51.4 0.07 3895 2.99819 0238 其他应交款 其他应付款6800 0.00 1129 69 1050 0.000 132 -575 0 -0.0 01 -0.8455 88235 预提费用 预计负债 其他流动负债 4 一年内到期的长期 负债 流动负债合计 105835 0 0.17 5824 632 17528 58.76 0.219 923 6945 08.8 0.04 4099 0.65621 8415 长期负债： 长期借款 100000 0 0.16 6130 895 10050 00 0.126 093 5000 -0.0 4004 0.005 应付债券200000 0.03 3226 179 21920 0 0.027 502 1920 0 -0.0 0572 0.096 长期应付款 专项应付款 其他长期负债 长期负债合计 120000 0 0.19 9357 073 12242 00 0.153 595 2420 0 -0.0 4576 0.02016 6667 递延税项： 递延税款贷项66000 0.008 281 6600 0 0.00 8281 负债合计 225835 0 0.37 5181 706 30430 58.76 0.381 799 7847 08.8 0.00 6617 0.34746 9949 所有者权益(或股 东权益) 350000 0 0.58 1458 131 38000 00 0.476 769 3000 00 -0.1 0469 0.08571 4286 实收资本 （或股本） 减：已归还投资 实收资本 （或股本） 净额 350000 0 0.58 1458 131 38000 00 0.476 769 3000 00 -0.1 0469 0.08571 4286 资本公积120000 0.01 9935 707 13000 0 0.016 311 1000 0 -0.0 0363 0.08333 3333 盈余公积81000 0.01 3456 602 24154 9.77 0.030 306 1605 49.8 0.01 685 1.98209 5926 其中：法定公益金 未分配利润60000 0.00 9967 854 75571 5.65 0.094 816 6957 15.7 0.08 4848 11.5952 6083 5 所有者权益(或股东 权益)合计 376100 0 0.62 4818 294 49272 65.42 0.618 201 1166 265 -0.0 0662 0.31009 4501 负债和所有者（或股 东权益）合计 601935 0 1 79703 24.18 1 1950 974 0 0.32411 7086 2.1 资产变化情况分析 从流动资产构成来看，货币资金年末比年初增加了 515649.5 元，占总资产 的比重由年初的 16.69%上升为年末的 19.07%，上升了 2.38 个百分点；应收账款 年末比年初增加了 214782.2 元，占总资产的比重由年初的 7.12%上升为年末的 8.07%，上升了 0.95 个百分点；流动资产总额增加了 1290559 元，占总资产的比 重由年初的 41.35%上升为年末的 47.42%，上升了 6.07 百分点；表明了企业资产 流动性增强、风险降低。 从长期资产构成来看,长期股权投资增加了 213600 元， 占总资产的比重由年 初的 2.98%，上升为年末的 6.44%,上升了 1.46 个百分点；固定资产年末比年初 增加了 315245 元，但占总资产的比重由年初的 51.03%，下降为 42.49%，下降 了 8.54 个百分比， 表明固定资产比重下降但固定资产变化属于正常范围内变化。 从总资产构成来看，太湖机械厂年末资产比去年同期增长 1950974 元，比年 初增长了 32.4%，表明企业的资产总额增加，财务状况较好。 2.2 负债变化情况分析 从流动负债内部构成来看，短期借款年末比年初减少 100000 元，占总负债 的比重由年初的 3.32%降低为年末的 1.25%，这是由于该公司在本期偿还短期借 款 1000000 元引起的， 对于企业来说减少了企业的流动资金同时也降低了该企业 的财务风险；应付票据年末比年初增加 194340 元，占总负债的比重由年初的 0.83%上升为为年末的 2.23%，是企业购买材料引起的属于正常变化；应付账款 年末比年初数减少了 226300 元，减少率为 56.57%；应交税费年末比年初增加了 660351.4 元，增长率为 299.82%，这是主要是因为该企业采用应付税款法核算， 按年计算交纳所引起的。 从长期负债的内部结构来看， 该企业通过长期借款和发行债券， 来增加资金， 虽然年末金额较年初金额有所增加，但所占资金来源的比重却下降了 4.57 个百 分点。 从负债总额来看，年末比年初金额增加了 784708.8 元，占资金来源的比重 从年初的 37.51%上升为年末的 38.18%，增长率为 34.75%，上升了 0.66 个百分 6 比。 从上述数据可以看出企业流动负债风险大于长期负债。 但还在企业可以接受 的范围之内。 2.3 所有者权益变化分析 从所有者权益构成项目来看， 实收资本的年末数比年初数增加了 300000 元， 增长率为 8.57%，这是由于今年收到新的投资款引起的；资本公积年末数比年初 数增加了 10000 元，增长率为 8.33%，盈余公积增长最为明显表明经营业绩很不 错。 从所有者权益总额来看，年末比年初数增长了 1166265 元，这表明企业的 所有者权益有所增加，基本能满足资产增加的金额需要，不需要大额的通过负债 融资。 太湖机械厂太湖机械厂 20072007 年利润表分析表年利润表分析表 7 2.4 收入构成分析 本企业当期实现主营业务收入 45077995.4 元。表明企业经营状况良好，在 市场上有很强的竞争力。 2.5 成本费用构成分析 本企业发生成本费用共计 43156921.12 元，营业成本所占的比重为 52.8%, 几乎占营业收入的一半。财务费用所占比重为 1.95%，销售费用所占的比重为 3.29%，管理费用的比重为 15.58%，是销售费用的 5 倍。因企业对外进行投资， 获得的收益为 209220，所占比重为 4.2%。 2.6 利润构成分析 本企业当期实现营业利润 1436450.12 元，利润总额 1597510.12 元.净利润所 占比重为 21.49%，从利润表中的数据可以看出，企业经营业绩很好。 3、财务指标分析 3.1 偿债能力分析 太湖机械厂 2007 年年末流动比率为 2.16，对于制造企业来说，流动比率的 经验值为 2：1，所以太湖机械厂的流动比率在安全范围之上；年末速动比率为 1.46 比年初增加了 9%， ；年末资产负债率 为 38.18%比年末数增加了 66%。从以 上三个指标可以看出，太湖机械厂偿债能力增强。 3.2 营运能力分析 太湖机械厂2007年年末流动资产周转率为1.589， 即平均每226天周转一次， 其中应收账款的周转率为 9.32， 存货的周转率为 4.38。 固定资产的周转率为 0.72， 即平均每 505 天周转一次。从上述几个比率中可以看出，该企业周转率很慢，营 运能力比较差。 3.3 获利能力分析 太湖机械厂 2007 年年末销售净利润为 21.49%，反应该企业营业收入带来净 利润的能力；总资产收益率为 15.3%,反应该企业总资产能够获得净利润的能力； 净资产收益率为24.64， 反应该企业所有者每一元钱的投资能够获得多少净收益， 8 它是衡量一个公司股东资本的使用效率。 从上述指标中可以知道该企业的三项指 标都超过同行业指标，盈利能力很好。 4、结论 通过对本期财务状况的分析，可以看出以下几点: 第一，该企业整体财务风险有所增加，但增加幅度不明显； 第二，本企业经营能力有所增加，但增长幅度不大； 第三，本企业资产的营运能力较差； 第四，企业的期间费用分配不合理，管理费用所占比重太大，销售费用所占 比重较小。 为了企业更好地发展，根据企业所面临的问题提出两点意见。首先，本 企业应注重本企业流动资金周转率，加快资金周转速度来弥补利润率低、净 现金流量少给企业经营带来的困难. 其次， 我们建议企业领导依据财务的分析得到的结论对本企业存在的问题及