浅论工资、薪金个人所得税新旧纳税差异

浅议工资、薪金个人所得税新旧纳税差异 十一届全国人大常委会第二十一次会议通过了关于修改个人所得税法的决定，将工资、薪金个人所得税起征点由二审稿的3000元提高到3500元，于今年9月1日起施行。重新公布的个人所得税法规定，工资、薪金所得以每月收入额（扣除三险一金后，下同）减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。此外，个人所得税法将现行的9级超额累进税率调整为7级，一级税率由%5降至3%。新旧税率表比较如下（表格中加粗部分为改革后草案的税率）：工资、薪金所得适用个人所得税超额累进税率表（新旧对比）级数应纳税所得额（含税所得额）税率%速算扣除数（元）一不超过500元50不超过1500元30二超过500元至2000元1025超过1500元至4500元10105三超过2000元至5000元15125超过4500元至9000元20555四超过5000元至20000元20375超过9000元至35000元251005五超过20000元至40000元251375超过35000元至55000元302755六超过40000元至60000元303375超过55000元至80000元355505七超过60000元至80000元356375超过80000元4513505八超过80 000元至元4010375九超过元4515375从以上比较表不难看出，此次个税改革的主要受益者为月收入在2000元以上的工薪阶层，部分高收入者的税负则会适当增加。除此之外，未能免税的工薪族也能享受到税率结构调整带来的实惠。新税法将9级超额累进税率改为7级，取消了15%和40%两档税率，扩大了5%和10%两个低档税率的适用范围。与此同时，草案扩大了最高税率45%的覆盖范围，将现行适用40%税率的应纳税所得额，并入了45%税率，加大了对高收入者的调节力度。为了更加直观的比较新旧制度下的纳税差异，下面笔者将通过计算部分不同收入水平的纳税差异，绘制出差异比较表。 计算方法：应缴纳个税=月收入* 税率-速算扣除数步骤一： 算出自己的应纳税额本人月收入-3500元（个税起征点）步骤二： 在上表新的7级税率中，找到自己相对应的税率及速算扣除数步骤三： 算出自己的个税应纳税额对应的税率-速算扣除数举例说明：例一： 月收入2500元旧税制下：应纳税额=（2500-2000）*0.05=25新税制下：应纳税额= 0差异额=25-0=25因此，新制度下少交税25元。例二：月收入4000元旧税制下：应纳税额=（4000-2000）*0.1-25=175新税制下：应纳税额=（4000-3500）*0.03=15差异额=175-15=160因此，新制度下少交税160元。例三： 月收入8000元旧税制下：应纳税额=（8000-2000）*0.20-375=825新税制下：应纳税额=（8000-3500）*0.2-555=345差异额=825-345=480因此，新制度下少交税480元。例四： 月收入12500旧税制下：应纳税额=（12500-2000）*0.20-375=1725新税制下：应纳税额=（12500-3500）*0.20-555=1245差异额=1725-1245=480因此，新制度下少交税480元。例五： 月收入（扣除三险一金后，下同）20000。旧税制下：应纳税额=（20000-2000）*0.20-375=3225新税制下：应纳税额=（20000-3500）*0.25-1005=3120差异额=3225-3120=105因此，新制度下少交税105元。计算过程再此不一一表述了，根据以上测算数据，改革后部分收入税负差异情况见下表：月收入（扣除三险一金）改革后纳税额改革前纳税额 差异额2500025-253000075-75400015175-160500045325-2806000145475-3307000245625-3808000345825-480100007451225-4801250012451725-4802000031203225-1053000056205625-53860077757775050000111951102517080000212702092534529920288251095下图为根据上述表格列出的税负差异情况：从上图不难看出，免征额由2000元调高至3500元后，月收入在8000-12500元之间的纳税人省钱最多，可节省480元。个人所得税增减的临界点为38600元，即收入在临界点38600元以下的人群，税负将比现行个税方案