国有企业内部控制环境探究

题 目： 国有企业内部控制环境探究 学 院： 商学院 专 业： 会计学 姓 名： 谭 菡 指导教师： 盛 红 完成日期： 2014年 4月 毕业论文任务书毕业论文题目： 国有企业内部控制环境探究选题意义、创新性、科学性和可行性论证：我国的国有企业是我国国民经济的重要支柱，虽然我国的国有企业已经逐步建立起以风险控制为导向的内部控制体系，但是仍然存在许多的不足，所以本文围绕国有企业内部控制环境存在的这些问题，进行了一系列的探究。主要内容:本论文的内容主要分为4个部分。首先论文的第一个部分围绕企业的内部控制环境基本内容展开，包括对企业内部控制环境的含义阐述和主要内容介绍，还详细分析了企业内部控制环境的相关特点。论文的第二部分主要深入分析了现今我国国有企业内部控制环境的现状和存在的显著问题。论文的第三部分着重分析指出了我国国有企业内部控制环境出现这些问题的原因，而论文的最后一部分则针对我们国有企业内部控制环境存在的问题，提出了一系列的解决办法。目的要求：本文的核心是国有企业的内部控制环境，所以全文应该围绕国有企业内部控制环境的相关方面进行探究，分析国有企业内部控制环境的相关特点，并提出存在的问题，找出解决的办法。计 划 进 度 ：2014年1月初 提交提纲2014年2月中旬 提交初稿2014年3月至4月 修改论文2014年4月 定稿指 导 教 师 签 字： 主管院长（系主任）签字： 年 月 日辽 宁 大 学本科毕业论文（设计）指导记录表论文题目国有企业内部控制环境探究学生姓名谭菡学 号100604143年级、专业10级会计学指导教师姓名盛红指导教师职称副教授所在院系商学院第一次指导（对确定题目、毕业论文（设计）任务书的指导意见）：1、 将论文题目由“国有企业内部控制环境研究”改为“国有企业内部控制环境探究”。2、根据每次的修改意见填写毕业论文任务书。指导方式：（请选择） 面谈 电话 电子邮件 指导教师签字： 年 月 日第二次指导（对论文提纲的指导意见）：1、 删除了两个不恰当的关键词。2、 提出要将正文内的小标题写完整，要有主语。3、 补充内部控制环境的概念，做出理论阐述。4、 调整了论文的结构，删除了冗杂的内容。指导方式：（请选择） 面谈 电话 电子邮件 指导教师签字： 年 月 日第三次指导（对初稿的指导意见）：1、内容简单，没有图表，没有数字分析。2、没有自己的观点，文章字数不足。指导方式：（请选择） 面谈 电话 电子邮件 指导教师签字： 年 月 日第四次指导（对修改稿的指导意见）：1、论文第二部分和第四部分内容过于冗杂，应该概括起来写2、修改图表。指导方式：（请选择） 面谈 电话 电子邮件 指导教师签字： 年 月 日第五次指导（对是否定稿、进入答辩及其它指导意见）：1、添加封面和任务书。2、提交论文完整版，定稿。指导方式：（请选择） 面谈 电话 电子邮件 指导教师签字： 年 月 日主管院长（主任）签名 院系盖章 年 月 日指导教师评语学 生： 谭菡 专 业：会计学 论文题目：国有企业内部控制环境探究 论文共 14 页，设计图纸 0 张。 指导教师评语：本论文内容围绕国有企业内部控制环境展开，首先对内部控制环境的含义、主要内容及其相关特点进行阐述分析，然后深入分析我国国有企业内部环境现状和存在的问题，并着重分析产生这些问题的原因，最后针对这些问题提出一系列的解决方法。 文章结构合理，层次分明，文题相符，内容完整，语言表达流畅，逻辑思路清晰、严谨，论述紧扣主题，观点表达清楚，论点突出，论文格式符合要求，基本达到本科毕业论文水平要求。 指导教师评分：87 指导教师签字： 年 月 日辽宁大学毕业论文（设计）成绩评定单评阅人评语：评阅人评分：评阅人签字： 年 月 日答辩委员会评语：院（系）毕业论文答辩委员会（小组）于 年 月 日审查了 届 专业学生 的毕业论文。答辩委员会评语：答辩成绩：答辩委员会成员：答辩委员会（小组）组长签字： 年 月 日 毕业论文（设计）成绩：评阅人评分：指导教师评分 ：答辩成绩：总成绩：院长（系主任）签字： 年 月 日摘 要国有企业是我国社会主义市场经济中最重要的经济主体，拥有非常广泛的社会影响力和利益相关者，而国有企业这种特殊的性质和社会地位，决定了国有企业必须履行相应的社会责任，并同时推动社会不断进步。在21世纪的社会，加强对国有企业的建设更是具有十分重要的理论意义与现实意义，但是近几年来,在国有企业里频出财务舞弊等丑闻，由此越来越引起了各界人士对国有企业内部控制的重视。而谈到企业的内部控制首先要想到的就是企业的内部控制环境，所以要想改善和强化企业的内部控制就必须先完善企业的内部控制环境。对国有企业的研究可以从不同的角度进行，可以从微观上研究企业组织的效率，也可以从宏观上研究企业发展的必要性和可行性，而本文着重围绕国有企业的内部控制环境问题进行了探究。本论文的内容主要分为四个部分。首先论文的第一个部分围绕企业的内部控制环境基本内容展开，包括对企业内部控制环境的含义阐述和主要内容介绍，还详细分析了企业内部控制环境的相关特点。论文的第二部分主要深入分析了现今我国国有企业内部控制环境的现状和存在的显著问题。论文的第三部分着重分析指出了我国国有企业内部控制环境出现这些问题的原因，而论文的最后一部分则针对我们国有企业内部控制环境存在的问题，提出了一系列的解决办法。关键词 ：国有企业；内部控制；内部控制环境AbstractState-owned enterprises in Chinas socialist market economy is the most important economic body ,they have a very wide range of social influence and a lot of stakeholders , Because of the nature of this particular state-owned enterprises and social status , it determines that the state-owned enterprises must carry out the appropriate while promoting social responsibility and social progress . In the 21st century, to strengthen the construction of state-owned enterprises is very important theoretically and has practical significance. In recent years, the frequency of state-owned enterprise, such as financial fraud scandal, which caused a public increasingly state-owned enterprise internal control attention. On the issue of internal control is the first thing to think of the companys internal control environment, so in order to improve and strengthen internal control companies, we must firstly improve the internal control environment. Research on state-owned enterprises can be from different angles, you can study the efficiency of its organization from the micro, you can also study the feasibility and necessity of its development from a macro, and this article focuses on the internal control environment surrounding the state-owned enterprises.The main content of this paper is divided into four parts. Firstly, the first part of the paper focuses on the internal control environment of enterprises expanded, including the internal control environment and explained the meaning of the main content presentation, but also makes the detailed analysis of the internal control environment -related characteristics. Then the second part of the paper focuses on in-depth analysis of the current situation and significant problems in the state-owned enterprise internal control environment. The third part of the paper focuses on the analysis pointing out the reasons for the state-owned enterprise internal control environment for these problems, and the last part of the paper we state enterprises for internal control environment problems proposing a series of solutions.Key words：State-owned enterprises; Internal control; The internal control environmentII目 录序 言1一、企业内部控制环境21. 企业内部控制环境的含义22. 企业内部控制环境的构成要素23. 国有企业内部控制环境的特点3二、国有企业内部控制环境存在的问题41. 治理结构不完善42. 人力资源政策不合理，缺乏激励机制和考核机制43. 企业文化建设落后44. 领导与管理人员任用不合理55. 对优秀人才不够重视56. 内部审计不完善5三、国有企业内部控制环境存在问题的原因分析61. 技术层面62. 思想意识方面63. 制度方面7四、国有企业内部控制环境问题的解决对策81. 建立有效的风险识别系统和完善评估体系82. 建设国有企业的企业文化，提高人员素质83. 制定合理的人力资源政策94. 建立和完善企业的各项控制系统95. 完善国有企业法人治理结构106. 加快建设我国各项有关于国有企业内部控制环境的法律117. 健全企业内部审计机制12参考文献13致 谢14序言物转星移，世事更替。伴随着21世纪的到来，内部控制正在逐渐成为人们关注的焦点。而20世纪90年代以来，美国安然公司事件，世通公司舞弊案和萨班斯法案的颁布，已经让内部控制成为了会计审计学科的中心。国有企业是政府以出资人的身份创办的企业，是国民经济中的一个支柱，并且在我国改革开放的伟大事业中有着举足轻重的地位。国有企业具有经济目标和非经济目标的双重属性，一方面是政府参与和发展经济的一个重要手段，一方面是政府调控国民经济的一种手段。而近几年来大家对国有企业制度方面有很多的争论，而内部控制就是大家讨论的一个很重要的部分。健全有效的内部控制被视为是一种能够有效解决各种潜在问题的方法，而要谈到内部控制首先要说到的就是内部控制环境。虽然现在国内学者对内部控制环境的定义与要素构成的结论并不完全相同，但是都站在自己的学术角度上给出了一定权威的解释。随着市场经济的发展，我们应该加强对国有企业的内部控环境的重视，应该使国有企业逐渐适应新的市场经济环境，找出国有企业现存的内部控制环境的缺陷，提出改进方法，使国有企业在内部控制方面上探索出适合自己的内部控制体系，在国民经济中更好的发挥支柱作用。国有企业内部控制环境探究一、企业内部控制环境 1、企业内部控制环境的含义1988年，美国注册会计师协会第一次在审计准则公告第55号把控制环境纳入内部控制的范畴。控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策和程序效率发生影响的各种因素，是企业内部控制制度和流程的制定，规范执行产生影响等各种因素的综合。控制环境的范围具体包括管理者的思想和经营作风，企业组织结构，董事会及其所属委员会。控制环境更是审计委员会应该发挥的职能，确定职权和责任的方法，管理者监控和检查工作时所用的控制方法，包括经营计划、预算预测利润计划、责任会计和内部审计、人事工作方针及执行，并影响企业业务的各种外部关系，例如由银行指定代理人的检查等。由企业的控制环境含义引申到企业的内部控制环境的含义。企业的内部控制环境是指对建立，加强或削弱特定政策和程序效率发生影响的各种因素，它反映了董事会总经理阶层，业主和其他人员对内部控制的态度，认识和行动。内部控制环境也是企业内部控制执行的基础，是企业组织的基调，主导和左右着组织内成员的理念。2、企业内部控制环境的构成要素对于内部控制环境要素的构成内容，目前在各界有不同的看法。COSO（全国虚假财务报告委员会）下属发起人委员会认为内部控制环境构成包括董事会的关注和指导，员工的道德品质和工作能力，还有管理层的思想理念和经营的风格，企业的组织结构，权责分配和组织和开发其他员工的方式。ERM（企业资源管理）框架则认为内部控制环境因素包括主题的风险管理理念、风险容量、董事会的监督、主体中人员的诚信、道德价值观和胜任能力、组织结构、管理当局权利和责任分配，组织和开发员工的方式。以上是美国方面对内部控制环境构成要素的划分，主要是根据主体的不同来划分的。从国内的情况来看，我国处于百花齐放的状态，有的专注于会计控制环境，有的专注于管理控制环境，虽然都各成一派，但是都没能从本质上构建出内部控制环境，但是我国的学者对于企业内部控制环境的构成要素也有独特的看法。学者李心合认为内部控制系统内部环境因素可以划分为管理因素，组织因素、人的因素、新增因素。管理因素包括公司治理、人的因素，新增因素。组织因素包括组织结构，企业文化。人的因素包括人力资源政策，管理者素质。新增因素包括会计信息，流程再造。我国著名财务会计专家王世定则认为控制环境包括管理者的经营风格和经营理念，董事会、组织结构与全责分配体系 、管理控制方法以及人力资源政策与失误等。我国著名学者李明辉认为控制环境建设应当包括董事会和管理层应当在企业中积极倡导良好的风气，减少投资意识。董事会应当合理确定企业目标和策略以及风险偏好。董事会和管理层应当加强对内部控制的持续监督来提高相关人员的专业胜任能力，建立与企业远景，战略和风险偏好相适应的风险管理组织架构，实施明确而严格的职责划分，制定并实施恰当的人力资源政策。3、国有企业内部控制环境的特点企业文化是一个企业持续发展进步的不竭源泉，是企业核心竞争力的重要组成部分。而国有企业的因为长期的历史原因也有一些独特但落后的内部控制环境文化的特点。首先国有企业背负有政策性的负担，所以国有企业文化遗留保守并且盲从的特点。第二点就是国有企业的领导多为任命和指派，大多数有官僚主义作风，这对国有企业的企业文化构建也产生了许多负面影响。最后，员工的专业素质道德素质的低下和对企业文化缺乏了解也阻碍了国有企业文化的建设。我国的国有企业中普遍存在着人力资源开发与管理不适应企业发展要求的状况。国有企业的工作在人们口中有“铁饭碗”之称，正是因为国有企业人际关系非常复杂，绩效的考核也是流于形式，员工也不存在竞争上岗，没有长期的激励和培训机制，员工中也普遍存在着消极怠工的现象。同时，国有企业一般存在的历史较长，员工人数也非常冗杂，拥有专业技术才能的员工非常缺乏，所以由此看来，我国国有企业的人力资源状况非常的不乐观。国有企业内部控制环境中最大的一个特点就是企业法人治理不完善。董事会作为公司的经营决策机构，它的行为会对于公司的治理绩效产生直接影响，在公司治理的权利链中发挥关键性的作用，因为董事会既是防洪墙又是安全阀，但是很多国有企业缺乏董事会监事会还有经理层的相互权利制约，虽然形式上为公司，但是实际上没有完全进行公司制改造。这就使得很多国有企业的董事长会兼任其他的职务，让经理层和监事会不能有效的制约董事会，在工作中常常受到牵制，不能真正的落实法人治理，这样的企业制度有悖于现代的企业制度。在我国的上市公司中，监事会的监督和控制作用没有在管理层中得到普遍的认同，事实上监事会成为了一种可有可无的摆设。组织结构不完善是国有企业内部控制环境的一个非常重大的特点。国有企业的组织层次非常多，管理链也比一般的企业要长。由于国有企业特殊的性质决定了国有企业与私企的不同，不仅要履行经济职能还要履行政治职能，这在很大程度上影响了企业的效率提高。国有企业从组建到发展时期，人浮于事，缺乏高级人才，但是却一直在增加不同的职能部门和人员，再加上职能分工不明确，就会出现部门的分散和职能交叉等问题，从而导致国有企业的管理难度非常高，从而影响企业的经济效益的实现。二、国有企业内部控制环境存在的问题1、治理结构不完善根据1993年公布的公司法，国有独资公司不设股东会，所以国有独资公司只存在董事会监事会和经理层，由此国有控股“一股独大”现象普遍存在。企业的董事长总经理和监事会成员都由上级党组织任命，这就造成了企业完全由企业的内部人控制的一种现象，各层级分工职权不明确，难以达到权利的制约和互相的监督。很多国有企业在实际的情况下，董事长会有党委书记兼任的情况，这就导致了董事会可以直接参与企业的经营决策，阻碍了监事会职权的实施，导致监事会的工作难以实际操作。董事会监事会经理层分工不明确，职能交叉，监事会常常不能很好的履行监督职能，这就更造成了监事会的职能弱化。2、人力资源政策不合理，缺乏激励机制和考核机制国有企业的管理人员多由指派和任命而成，很多人力资源制度只是流于形式，并不真正执行，同时有些人力政策只针对于普通员工，而对于管理层级却没有真正的起到约束作用，这样就会导致企业的管理层擅用职权，将自己的权利凌驾于企业的制度之上。这正是因为企业的考核机制不够完善，才导致了员工的效率低下，从而造成了企业的效益低下。国有企业缺乏激励机制也是人力资源政策不合理的地方之一。在国有企业员工中，消极怠工的现象普遍存在，员工心中存有少做多做都一样的想法。同时国有企业传统的人才一次分配定终身，以及人才部门所有，不能流动的管理体质，也严重制约了企业人才的开发和管理。3、企业文化建设落后国有企业虽然存在时间长，历史悠久，实力相对雄厚，但正因为如此更容易会忽视对企业文化的建设。企业文化是一个企业的凝聚力和向心力，是一个企业存在的灵魂与核心竞争力，如果一个企业没有形成自己的基本的企业价值观，只是简单的模仿成功企业的文化，一味的生搬硬套，就会导致人心散乱，一些消极的落后的文化便会趁虚而入，使国有企业的企业文化难以真正深入人心。国有企业中普遍存在个人崇拜等消极文化，缺乏积极向上的有利于企业建设的文化。有一些国有企业可能会照搬某些有些企业的文化体制，而没有通过日常的公司运行，建立起适合自己的与公司实际情况相结合的一种文化，这样就导致企业文化建设形成不了自己的具有代表性的核心价值观。如今的国有企业就普遍存在这种问题，对企业在各个方面都带来很多不良的影响。4、领导与管理人员任用不合理在大多数的上市公司中，公司的领导与管理人员应由董事会任命，而我国的管理层任命制度则非常的僵化。我国的国有企业的领导与管理人员多由上级的部门指派和任命，经有关资料显示，国有企业中管理者由上级主管部门任命的比例高达89%，并且这种任命的方式长期未受到过动摇。虽然这其中也有少数管理者是由企业董事会聘任的，但这些管理者实际上是国有企业的上级主管机关示意的执行者，与上级指派并没有什么太大的不一样。由此这样的情况就导致不公平和不规范的现象产生，达不到企业的效益最大化。5、对优秀人才不够重视国有企业由于历史因素，论资排辈现象非常严重，很多情况下并不是能者居上，而是依靠工龄和年龄来决定一个人在企业中的实际地位与所受到的待遇，“任人唯亲”的现象也是普遍存在的。在国有企业中“铁饭碗”现象非常严重，这样就导致员工常常采取少做少错的方式来应对企业的日常考核。在当今社会，经济的竞争实质上是人才的竞争，虽然现今国有企业已经加强了对高级技术人才的重视，但是由于各方面的主客观因素，国有企业对于优秀的人才提拔与培养的政策仍然十分的保守，这样就不能充分发挥优秀人才在企业的作用，没有做到人才利用最大化。6、内部审计不完善政府审计，社会审计和公司内部审计本应是并驾齐驱的三种审计方法，但是相比政府审计和公司内部审计来看，公司内部审计显然非常的不完善。首先，公司内部审计的独立性有待提高。公司内部审计人员归根到底还是受制于公司内部，从职位到薪酬都与公司内部息息相关，这样一种关系导致内部审计人员不能心无旁骛的执行审计任务，内部审计人员的独立性就受到了影响。谈到审计专业素养这一方面，由于国有企业的内部审计并不十分受到公司管理层人员的重视，所以公司的内部审计人员相比政府和社会审计人员的专业素养有相当大的差距。最后在审计顺序上，国有企业偏重事后审计，总是在出现问题后才进行审计工作，很多财务舞弊案件就是由于这样的疏漏才发生的。三、国有企业内部控制环境存在问题的原因分析1、技术层面对于国有企业内部控制环境存在问题原因的分析，从技术层面可以从三方面来分析。首先是信息技术手段落后，很多国有企业没有建立先进的包括销售采购物流人力等部门的管理系统，这样导致企业的风险估计不准，财务信息也不能及时沟通交流，不便于企业的员工找出风险对策，这样就加大了员工人为在工作上出现失误的可能性。员工绩效考评也是非常重要的一个方面,包括上班迟到早退现象是否能准确及时的呈现出来,与绩效挂钩，这就需要企业投入一定的资金配置相应的设备，比如打卡设备等，国有企业由于设备的陈旧，在这方面非常缺乏。从法律角度来说，我国没有完整的规范内部控制的法律，而公司法这部法律由于形成于我国计划经济向社会主义市场经济转型的时期，所以不可避免的存在一些制度上的缺陷，带有计划经济的烙印，不能够完全支撑起管理各种类型企业的这一职能。我国企业内部控制的法规建设尽管取得了一定的成就，但是至今为止，我国没有一部完全用来规范制度建立和内部控制环境的法律，大多都由于部门行业等限制因素，无法具有很强的适应性。由此来看，我国急迫的需要一部完善的法律来健全我国国有企业的内部控制制度和完善内部控制环境，做到公平公正，做到真正的有法可依。2、思想意识方面国有企业由于长期的历史原因沉积，有很多遗留的消极的意识，比如“官本位”，“官僚主义”等，没有真正做到以人为本，以员工利益为重，对诚信道德的规范建设也缺乏重视。首先是管理者的思想理念落后，管理者的思想素质文化等在企业经营环境中起到非常重要的作用，但是很多国有企业的管理者的思想理念并没有随着时代的发展而逐渐进步，尤其是国有企业的管理者认为自己的行为不应受到内部控制的约束，而是凌驾于在内部控制之上的。国有企业的内部审计人员常常由于不受到领导的重视，并且专业知识十分有限，因此难以真正有效的进行审计工作。由此可以看出，我国的国有企业管理者中有相当一部分缺乏长远的内部控制观念，管理上也长期趋向于行政的行为。从普通员工的角度来看，由于领导的不重视，还有平时对于企业内部控制的了解的缺乏，员工并没有深刻认识到企业内部控制环境的重要性，思想意识也非常落后，阻碍了企业内部控制环境建设的进展。3、制度方面我国大部分的国有企业是从以前的计划经济时代过来的，背负了很多政策性的负担，所以国有企业很多的经济行为实际上是政府行为的一些延伸。由于人们的老旧观念，国有企业的领导者还是以行政的方式来管理企业，而没有随着市场经济的到来或者企业的成功转型而改变企业的管理方式，这就导致企业中舞弊等现象的发生。我认为这是国有企业内部控制环境存在问题的首要原因。董事会制度不完善也是非常重要的一个原因。董事会是企业内部控制的核心，而在我国国有企业中董事会制度权利弱化，常常只是一个虚位，而相比西方国家的挑选严格并且极度受公司重视的董事会制度，我国的董事会制度相当的落后。考核评估体系不够完整，会造成企业管理层和员工的行为不能受到严格的评估和考核，这就导致企业的效率低下，甚至出现舞弊，滥用职权等现象。对于领导来说，问责制度没有很好的执行也是很大一个原因，而对于普通的员工在平时的工作中没有定期受到考核，将考核结果评估，与员工的薪酬绩效挂钩，这也导致普通员工的效率低下。据上海证券交易市场的治理问卷调查，73%的公司监事会主席是企业内部提拔的，这种情况下，监事会一般无法承担起监督的职责，所以除了对监事提供有效的激励机制外，也应对监事会制定相应的约束机制，强化监事会的责任。国有企业的人力资源制度由于长期没有得到改进，与现代发展的企业人力资源制度相比显得十分落后，人员冗杂，导致这一局面的原因有几个方面。在很多国有企业的领导层和决策层中，人力资源的开发和管理并未得到重视，国有企业的人力资源管理的方式非常落后，管理的水平也不高，同时国有企业缺乏有效的激励机制约束和考评机制。只有执行最严格的会计披露和透明准则，资本市场能够高效运作，安达信公司的事件使人们反思监管问题，而国有企业的内部审计机制不完善，导致内部审计对企业的审计结果很难产生实际有效的影响，这就使国有企业的内审部门成为了一个形同虚设的部门。四、国有企业内部控制环境问题的解决对策1、建立有效的风险识别系统和完善评估体系当今市场经济环境下，企业的发展千变万化，企业之间的竞争也相当激烈，机会当然也是与风险并存的。国有企业在不断发展的过程中不能忽视对风险的识别，包括财务风险，经营风险，战略风险等等。企业必须提高风险识别的能力，建立有效的风险识别系统，提高对风险识别评估部门人员的重视，这样才能够及时的应对各项潜在的或者已出现的风险，找出相应的对策，及时的化解危机。在我国特有的政治经济环境下，国有企业必然难逃政府的干扰之闲，所以应该由专门的人员和部门进行根据内部控制考核标准，对于各部门人员的责任履行情况进行考核，评价其绩效，最后得出考核结果，实施奖惩制度，结果应该由权威机构执行，由国有企业领导来牵头，将奖惩真正的落到实处。只有完善了企业的评估体系，才能做到真正的公平公正，让员工在国有企业中能够真正感受到公平公正的氛围。2、建设国有企业的企业文化，提高人员素质企业文化是一个企业的灵魂,具有约束功能、激励功能、导向功能、凝聚功能。企业的文化是不可复制的，是不可完全模仿的，一旦企业文化被企业的员工所接受和认同，就能使员工产生强大的凝聚力，让员工对企业产生强烈的认同感，责任感与使命感，所以好的企业文化是一个企业在现今的市场环境中竞争的高级手段。好的企业文化必然包括诚信与道德建设，并且应该引导员工以主人公的身份来服务于自己的企业，这样就会加强员工中的凝聚力，增强了员工的团队意识和责任感，形成企业健康的企业文化。在一个企业中，领导者与普通员工的素质都同等重要。管理层是企业的领导核心，如果领导者滥用职权，在平常工作中使用特权，这必将影响企业的决策的执行，所以提高领导者的素质对企业的发展具有重大的影响。而企业更大多数是普通的员工，就更应该从道德素质和专业素质上对普通员工进行监督和培养，这样才能让企业朝着良性循环的方向上发展。3、制定合理的人力资源政策激励归根到底是在对于其他职能的履行状况评价的基础上促进其他职能更好执行的职能，所以科学合理的激励机制能够最大限度的调动员工的积极性，从而产生出最好的绩效，所以建立国有企业管理层与普通员工的激励机制尤其重要。改革国有企业的人事制度，分配制度，形成人员能进能出，经营者能上能下，收入能增能减以及效率优先兼顾公平，平等竞争优胜劣汰的竞争运行机制，比如“差异化薪酬制度”，多劳多得等制度。精神的激励作用也同样重要，包括鼓励员工发挥创造性使其树立主人翁的责任感，注意因人而异和因地制宜的问题，这样不仅有利于激发员工的工作热情，更利于员工进行自我的管理自我的约束，更好的在工作中发挥自己的才能。针对各层级员工建立有效的监管制度，不管是领导层还是普通员工，都需要在日常工作中受到监督和约束，这样才能避免在工作中领导层滥用职权，避免普通的员工消极怠工。通过监管制度的有效执行，才能使国有企业的企业环境变得公平透明，使领导层管理严谨，员工在工作中真正的全身心投入工作。教育培训工作是开发人力资源提高人才素质的主要途径和重要手段，因为员工的个人能力和技术状况直接影响企业的生产效率和产品质量，所以建立员工定期培训机制是必不可少的。教育培训机制既能为企业带来经济效益，也是企业对员工未来发展负责的表现。在如今的社会中，不断进步才能跟随着市场经济的发展，所以管理人员和员工的专业素质提高都非常必要。企业应该定期组织员工培训，把对员工的职业技能培训作为企业一项长期的发展计划，根据员工所属的不同的部门和应当履行的职能划分，让员工保持学习进步的良好习惯，并且鼓励员工在业余时间自我学习，提高自己专业技术水平，同时更多的关注企业外部的发展环境，走向全面发展的阶段，为企业更好的做出贡献。4、建立和完善企业的各项控制系统企业的管理系统包括财务会计，生产制造，成本管理，预算控制，人力资源等管理系统。而财务信息系统是企业管理系统中的重中之重，近来出现的舞弊等丑闻也是由于公司的财务控制出现了疏漏。要保证国有企业的财务安全，必须完善企业的会计控制，制定出一系列严格的会计控制制度。会计控制包括账款、存货、现金、工资薪金固定资产、财务报告等一系列内容。在全球经济一体化的环境下，全球化的市场对企业信息交流提出了更高的要求，所以国有企业必须建立和完善企业的信息系统，对企业中信息系统的管理人员与技术人员加以分工，使员工的职能明确，同时加强与供应商和客户之间的沟通，这样才能提高企业的应变能力，有助于企业的经营与决策，最后实现利润增加，达到企业竞争力增强的效果。5、完善国有企业法人治理结构法人治理结构是公司制度的核心，只有将企业各方面的利益平衡并约束才能使我国的国有企业的社会责任落到实处。法人治理主要包括董事会治理，经理层建设，监事会职能等几个方面。董事会治理是公司治理的最重要的部分，应该完善国有企业的董事会制度。首先应该引入相关利益者董事，强化董事会的非经济责任这样通过社会各方面利益相关者的代表，进入企业董事会之后并参加企业的管理，能够有效监督国有企业的董事会行为，完善企业的内外部治理结构。其次要完善独立董事制度，提高独立董事的独立性。独立董事应该独立于企业和经理层，并且数量应该足以影响董事会的决策，并且独立董事应该及时收到企业提供的必要信息，以保证正确的评估企业的经营状况。最后要实行董事长与总经理职责分开，明确各自权利由于对董事长和总经理职责和职位定位存在分歧，所以在企业中，普遍认为董事长的权利高于总经理，这导致董事长兼任总经理的现象非常普遍，这就违反了董事会对经理层的监督职能，所以确立董事长和总经理的权责分开，互不兼任这一原则十分重要。国有企业的经理层在很到程度上是企业的核心，其专业水平和道德水平直接影响着企业的发展前景，所以加强国有企业经理层的建设十分重要。首先要提高企业经理层的社会意识，要选拔整体素质高，思想道德水平高的人做管理者，通过考评和鼓励使经理层履行职责，然后要健全国有企业的经理层激励机制，对于经理层的激励机制，必须从物质和精神两个方面来实施，不仅要加大物质物质激励的力度，同时也要不断完善声誉为主权利为辅的精神激励机制。最后要加强国有企业经理层的约束机制建设，要从法律约束和道德约束两个方面进行，不仅要树立经理层的诚信和道德意识，还要加强对经理层法律意识的培养和舆论的监督。 监事会是国有企业内部的监督机构，为了保障企业的正常经营，我国在公司法中规定了监事会制度。首先要严格筛选监事会的人员构成，一定程度上，要保证有小股东的利益代表进入监事会，然后要保证监事的独立性，必须从经济上和时间上来保证，而经济独立性这点十分重要。如果监事的各项薪酬制度由董事会和经理层来决定，那么监事就不能完全的发挥作用，其职能发挥很可能会受到很大的约束。最后要完善监事的激励机制，这一机制可以通过股票和股票期权来使监事的自身利益与企业的经营情况挂钩，这样就能有效的激发其积极性，更好的发挥职能。 综上所述，参照中国石油天然气股份有限公司的治理结构，我们给出适用于我国国有企业的治理结构图，如图4.1所示：股东大会监事会董事会秘书处投资与发展委员会考核和薪酬委员会审计委员会总经理销售部生产部财务部人事部法律事务部审计部内部控制部图4.1国有企业治理结构图6、加快建设我国各项有关于国有企业内部控制环境的法律目前我国国有企业的内部控制环境并不十分理想，所以要切实的加强国有企业内部控制环境的建设，就要靠完善的法律体系作为坚实的后盾。首先要完善公司法，改善国有企业的治理结构，解决国有企业“一股独大”的这种现象。无论从保护国有企业员工的利益来说，还是从提高我国国有企业的竞争力来说，都必须解决现存的一系列劳务问题，完善劳动法等相关法律法规。随着社会的不断发展，环境保护的这一个观念已经深入人心，我国的国有企业作为我国国民经济的一个支柱，必须首先起到带头作用，所以环境保护等法律的建立与完善也必不可少。对于我国国有企业尤其是一些重工业企业，必须加大对环境的保护力度和对污染环境的处罚力度，这样才能国有企业走上可持续发展的道路，也能使民众改观对国有企业的印象。7、健全企业内部审计机制其实在公司财务账目上造假具有相当的普遍性，只是涉及的负面影响远没有跨国公司那么大，比如“银广夏事件”，所以我国的国有企业必须吸取经验教训，从公司的基础上进行完善。首先要保证内部审计部门的独立性，就必须先提高内部审计部门在企业中的级别，因为如果是同级部门，就会发生被审部门不配合不合作的情况，这样就会影响内部审计部门职能的执行。对于管理层来说，领导应该认识到内部审计对企业良好发展的重要性，必须提