我国中小企业内部控制问题研究

题 目：我国中小企业内部控制问题研究 学 院：商学院 专 业：会计学（注册会计师专门化） 姓 名：王红玉 指导教师：姚树中 完成日期：2014.03.10 毕业论文任务书毕业论文题目：我国中小企业内部控制问题研究选题意义、创新性、科学性和可行性论证：中小企业在我国的经济发展中占有很大的比例，为我国经济发展做出了巨大的贡献 。内部控制是企业制度的重要组成部分，是企业高效率的实现其经营目标的保证，加强和完善中小企业内部控制，对其成长、发展等都起着举足轻重的作用。主要内容： 简要介绍中小企业内部控制的基本理论，对其进行了解，在了解什么是中小企业及内部控制的同时，结合现状，探讨中小企业内部控制存在的问题，并分析问题存在的原因。同时，根据实际情况，解决存在的问题，完善中小企业内部控制的措施，使中小企业更好更快的发展。目的要求： 1. 明确什么是中小企业，中小企业的特点以及内部控制；2. 找出中小企业存在的问题和内部控制的缺陷;3. 分析内部控制存在问题的原因，找出解决措施；4. 解决问题，促进中小企业健康发展。计 划 进 度 ：1.2013年12月中旬确定论文题目和提纲；2.2014年1月至2月上旬搜集论文相关资料；3.2014年2月中旬，完成初稿；4.2014年2月下旬至3月，对初稿进行修改；5.2014年3月上旬，制定任务书，再次修改初稿；6.2014年5月，定稿、答辩。指 导 教 师 签 字： 主管院长（系主任）签字： 年 月 日辽 宁 大 学本科毕业论文（设计）指导记录表论文题目我国中小企业内部控制问题研究学生姓名王红玉学 号100608226年级、专业10级 会计学（注册会计师专门化）指导教师姓名姚树中指导教师职称副教授所在院系商学院会计系第一次指导（对确定题目、毕业论文（设计）任务书的指导意见）： 选题范围不要太大，可以以一个行业或者一个地区为范围，确定题目以后，要多搜集相关资料，多看相关优秀毕业论文等。毕业论文（设计）任务书中的各项内容应紧紧围绕毕业论文（设计）题目，各个环节要认真填写并采用将来时的语言。 毕业论文（设计）任务书中的“计划进度”部分要求写明大体时间段分布，而且应该与指导记录表中各环节指导记录的时间保持一致。指导方式：（请选择） 面谈 电话 电子邮件 指导教师签字： 2013年 12 月 03日第二次指导（对论文提纲的指导意见）：1. 论文基本思路可以；2. 写的过程中，注意多找些数据等。指导方式：（请选择） 面谈 电话 电子邮件 指导教师签字： 2013年 12 月 17日第三次指导（对初稿的指导意见）：1. 摘要略少，最好在2/3页以上，关键词发在这页的最后一行；2. 序言不要太多；3. 图表不够规范，需要有序号；4. 论文不需要按章的格式；5. 没有参考文献。指导方式：（请选择） 面谈 电话 电子邮件 指导教师签字： 2014年 02月 15日第四次指导（对修改稿的指导意见）：1. 需要按照规定要求排版；2. 引言不需要序号；3. 参考文献太少，20个以上，有3-5个英文文献；4. 致谢过于简单。指导方式：（请选择） 面谈 电话 电子邮件 指导教师签字： 2014年 02月 23日第五次指导（对是否定稿、进入答辩及其它指导意见）：1.一定对照要求格式排版；2.把前置部分填好。指导方式：（请选择） 面谈 电话 电子邮件 指导教师签字： 2014 年 03月 02日主管院长（主任）签名 院系盖章 年 月 日注：指导意见如不够填写可加附页指导教师评语学 生： 王红玉 专 业： 会计学（注册会计师专门化） 论文题目： 我国中小企业内部控制问题研究 论文共 15 页，设计图纸 张。 指导教师评语：论文以我国中小企业内部控制问题为研究对象，在对中小企业内部控制基本理论阐释的基础上，分析了我国中小企业内部控制的现状及存在的问题，进而分析了产生这些问题的原因，最后提出完善我国中小企业内部控制的具体措施。论文结构较合理，行文较流畅，具有一定的逻辑性，对我国中小企业内部控制的时间具有一定的指导意义。符合本科论文要求。指导教师评分： 指导教师签字： 年 月 日辽宁大学毕业论文（设计）成绩评定单评阅人评语：评阅人评分：评阅人签字： 年 月 日答辩委员会评语：院（系）毕业论文答辩委员会（小组）于 年 月 日审查了 届 专业学生 的毕业论文。答辩委员会评语：答辩成绩：答辩委员会成员：答辩委员会（小组）组长签字： 年 月 日 毕业论文（设计）成绩：评阅人评分：指导教师评分 ：答辩成绩：总成绩：院长（系主任）签字： 年 月 日注：评阅人评分满分为100分，指导教师评分满分为100分，答辩成绩满分为100分；总成绩为三者的算术平均值（四舍五入）。摘要随着时代和经济的发展，中小企业已经成为我国国民经济发展中的一支重要力量，提高我国的就业率，促进国民经济的发展。尽管中小企业发展势头很好，但是就目前而言，我国中小企业的发展还是存在着很多的问题，最主要的就是内部控制的问题。企业管理层不重视内部控制，也没有对内部控制的不足做出改善和调整，使得许多中小企业在前进的过程中危机四伏。在此前提下，本文对我国中小企业的内部控制进行了探讨。本文认为，中小企业存在以下几大问题：一是内部控制环境不完善；二是内部控制制度不健全；三是缺乏有效的监督机制；四是中小企业文化落后；五是中小企业信息化程度低。大多数中小企业规模较小，所以治理机构不健全，内部审计职能弱化，经常出现一个人身兼数职的情况，最明显的例子就是一名员工既担任会计又承担出纳的岗位，而且管理层对内部控制的认识不到位，经常忽视，信息交流也不及时、顺畅，很多决策都没有经过共同讨论与沟通，导致中小企业面临诸多风险。本文根据实际情况以及中小企业现在所面临的问题采取一系列措施，如：规范治理结构，加强监督机制和提高文化建设,提高内部审计的作用，改变内部控制形同虚设的局面，彻底提高中小企业管理者的认知程度，使企业管理者认识到内部控制的作用和提高风险评估能力等来加强中小企业抗风险能力，使得中小企业在我国的市场经济环境中能够更健康的发展。关键词：中小企业;内部控制;控制措施AbstractWith the development of era and economy, minor enterprises have become an important force in the development of our countrys economy, Such as improving the employment of our country, promoting the development of national economy. Although small and medium-sized enterprises have maintained a good development, but for now, there are still many problems. The most important is the problem of internal control. The management of the enterprise do not take care of the internal control, and they do not take measures to make improvement and adjustment, so many enterprises are facing crisis. Under this, this paper is to discuss the internal control of enterprises in our country. This paper argues that there are some problems in enterprises as follows: The first is the imperfect environment; The second is the systems imperfect; The third is the lack of effective supervision mechanism; The fourth is cultural lag for behind; The last is the low level of information. Most enterprise has a small scale, so the governance mechanism is not perfect, and the internal audit function is weakened, an employee often wears different hats, the most obvious example is that: an employee is the accounting and cashier. The management does not understand the internal control, so they often ignore. Besides, the information and decisions have no smooth communication, lead to the enterprises face many risks. In this paper, according to the actual situation and the problems enterprises faced now, to take a series of measures such as regulate the governance structure, strengthen the supervision mechanism and improve the culture construction, enhance the role of internal audit. To change the situation of internal control, thoroughly improving the cognitive level of enterprise managers, make the enterprise managers to recognize the important of internal control and to improve the ability of risk assessment to enhance the risk resistance ability, in addition to make the enterprises have a healthy development in our country economic market. Key words: minor enterprises; internal control; control measureIII目录序言1 一、中小企业内部控制基本理论2 1中小企业界定及特点22.内部控制基本理论5二、内部控制的现状及问题71.中小企业内部控制的现状 7 2.中小企业内部控制存在的问题 7 三、中小企业内部控制存在问题的原因 9 1.治理结构不健全9 2.内部审计职能弱化9 3.风险评估机制失效10 四、完善中小企业内部控制的措施11 1.规范中小企业治理结构11 2.加强中小企业监督机制113.加强中小企业文化建设114.提高内部审计的作用11 5.提高中小企业管理者的认知程度12 6.提高风险评估能力12结论13 参考文献14 致谢15 序言改革开放以来，中小企业在我国社会经济结构中占有重要组成部分，在工业总产值及销售收入上都占有较大的比重。统计结果显示，截止到2008年，中小企业的数量占我国企业数量总数的99.6%；员工数量是所有企业从业人数的81.1%，占据着全部企业69.3%的营业收入；实现了对我国企业单位98%的营业收入的增长贡献率以及66.2%的资产增长贡献率，显而易见，中小企业在支撑我国经济增长，扩大就业量，促进社会发展等方面起到了一定得作用。但是，随着经济全球化、危机全球化的发展，以及国内外日益加剧的竞争，中小企业发展所面临的挑战也是不容小觑的。就我国中小企业目前的发展状况来说，缺乏对企业内部的严格管理与控制，企业的生产、销售、财务管理等出现无序的状况，不仅制约了其健康良性发展，甚至，部分中小企业面临着倒闭的困境。因此，为了进一步加强和完善中小企业的发展，促进国民经济增长，必须根据中小企业自身特点，结合外部环境，加强内部控制管理，提高企业的盈利能力及营运能力。内部控制是企业制度的重要组成部分，是所有组织和机构正常运转的制度基础，尤其是在经济全球化的形势下，竞争与挑战并存，内部控制是企业高效率的实现其经营目标的保证。因此，在中小企业快速发展的今天，就需要加强对中小企业内部控制的管理、完善自身机制、提高其管理水平和经营能力，在防范风险的同时，实现经营目标，使其适应市场，促进国民经济又好又快的发展。因此，加强和完善中小企业的内部控制，对其成长、发展与稳定都起着举足轻重的作用。本文使用了两种研究方法对我国中小企业内部控制进行了研究。（1）规范研究的方法通过网络和图书馆查阅国内外的相关文献资料，并对其进行归纳和整理，在深入了解的同时总结国内外内部控制理论的研究成果，并根据我国内部控制的规范和指引，从不同的方面提出相应的对策和建议。结合我国中小企业的发展现状和特点，为我国中小企业构建内部控制体系找到有效的方法和措施。（2）系统思考的方法在阐述了我国中小企业内部控制的基础上，利用系统思考的观点和一些基本模型从不同的角度对中小企业内部控制问题产生的原因进行了分析。结合系统思考的观点分析了中小企业建立内部控制的必要性和应具有的整体性。- 1 -我国中小企业内部控制问题研究一、 中小企业内部控制基本理论1中小企业界定及特点 中小企业的界定中小企业是相对于大企业而言的，根据各个国家和地区不同的发展时期和不同的发展水平，会有所不同。我国关于中小企业界定的标准是根据我国经济体制的改变和社会发展阶段的不同而改变的。 20世纪50年代20世纪50年代初期，为了方便管理，将企业职工数为500人以下的划分为小型企业，500-3000的划分为中型企业，3000人以上的为大型企业。 1962年1962年，企业规模的界定指标不再是企业职工数，而是按照固定资产价值划分，并且主要围绕大企业，除了大企业，其余的划分为中小企业。 1978年1978年，企业划分的标准由固定资产价值改为综合生产能力。 1984年1984年，国务院根据国营企业第二步利改税试行办法将我国的非工业企业按照固定资产原值和生产经营能力创立了划分标准，涉及到公交，零售等行业。 1992年1992年，原国家经贸委重新颁布了大中小型企业划分标准，作为原标准的补充标准，把企业划分为四大类，分别是小型、中型、大型和特大型，其中，生产单一产品的行业以生产能力作为划分依据。其他行业，则以固定资产原值作为划分的标准。 1999年1999年，将资产总额和销售收入作为考察的主要指标，对企业规模的划分再次进行修改，依然划分小型、中型、大型和特大型四大类。 2003年2003年4月发布的中小企业标准暂行规定结合行业特点，根据企业职工人数，销售额，资产总额等指标，对中小企业重新进行了划分。此规定适用于各类所有制和各种组织形式的企业，具体见表1.1表1.1 中小企业标准（2003年开始实行）行业职工人数销售额（亿元）资产总额（亿元）工业 2000 3 4建筑业 300 3 4零售业 500 1.5批发业 200 3交通运输业 3000 3邮政业 1000 3住宿和餐饮业 800 1.5资料来源：根据2003年国家经济贸易委员会、国家发展计划委员会、国家统计局联合发布的中小企业标准暂行规定整理 2011年7月发布中小企业划型标准规定，重新进行划分，具体见表1.2表1.2 中小企业标准行业职工人数销售额（亿元）资产总额（亿元）农林牧渔业2工业10004建筑业88批发业2004零售业3002交通运输业10003仓储业2003邮政业10003住宿业3001餐饮业3001信息传输业200010软件和信息技术服务业3001房地产开发经营201物业管理10000.5租赁和商务服务业30012其他未列明行业300资料来源：根据中华人民共和国中小企业促进法和国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见（国发200936号），制定本规定。 中小企业的特点 近年来，我国中小企业的发展越来越迅速，其发挥的作用与地位也越来越重要，与大企业相比，其特点如下： 数量多、比重大据了解，到1994年底的时候，我国中小企业的数量在我国全部工业企业所占的比重是相当惊人的，比意大利（1991年）的还要高出0.15个百分点，可谓是，中小企业遍布全国各地，顺应了中国农村工业刚启动的现实。 机制灵活，应变能力强 从根本上看，中小型企业的规模小，机动灵活是其最大的优点。中小企业经营灵活，应变能力较强，由于所需要的投资较少,当出现市场机会时，中小企业可以较快地加入市场;同时由于中小企业的资产专用性低，沉没成本少，中小企业可以比较快地根据市场变化而调整其产品结构、改变生产方向甚至转行。 所有权与经营权统一中小企业中，所有权与经营权是高度统一的，相对于大企业而言，其产权结构比较单一，所有权也相对集中，大部分都是个人或者是几个人合伙。随着社会经济的发展，虽然有些小企业建立了现代企业制度，但是相对于大企业而言，还是不规范，其组织结构也比较简单，这种组织方式属于直线式管理，有助于企业各个部门及上下级之间的沟通，但其决策大多依赖管理者的个人决策和直觉，存在一定的盲目性。 市场份额小，对市场的依赖程度高 由于生产(销售)规模小，中小型企业在行业中的份额一般都比较低，其经营活动对行业影响小。无论是在价格还是需求方面，中小企业一般都只能是市场的接受者。由此决定了中小企业难以通过自身的决策控制产品的销售价格和销售数量的波动，在销售收入的变动方面 中小企业只能被动地接受事实。 资源匮乏，规模有限，资金来源少因为，中小企业的规模较小，资源相对匮乏，与大型企业相比，其员工数量，生产规模和销售额都是比较少的，经营能力与盈利能力都不如大型企业，一般而言 ，为了保证资金供给者的资金安全，金融市场上的各个子市场都会对筹集资金的企业提出多种要求。在这种情况下，相对大型企业而言，中小企业难以从金融市场取得经营和发展所需要的资金，这使得其资金大多来源于自我积累和应付账款等自然负债。同时，由于融资困难，一旦发生现金不足，很容易导致中小企业不能按期偿还到期债务。 会计人员整体素质低，信息化程度不高由于资金规模的限制以及对企业发展前景的预期不高，中小企业一般难以吸引到高素质的人才。并且，中小企业的规模小，导致了其会计机构的设置也相对简单，经常出现会计兼出纳的一人多岗的现象。同时，由于资金的紧张，只有很少的一部分投入在信息化上，对财务软件及财务人员的素质要求都不高，很难提高企业的管理水平。2.内部控制基本理论 内部控制概念所谓内部控制，是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。是一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整，会计信息资料的正确可靠，侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。随着商品经济的发展和生产规模的扩大，经济活动日趋复杂化，才逐步发展成近代的内部控制系统。 内部控制的要素企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素： 内部环境内部环境是企业实施内部控制的基础，是影响企业和制约企业内部控制制度建立和执行的各种内部因素的总称，一般包括治理结构、组织机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。 风险评估风险评估是企业实施内部控制的重要环节和内容，主要包括设定目标、识别风险、分析风险等，是企业及时识别、快速、准确分析影响企业经营管理目标和战略目标实现的不确定因素及采取应对措施的过程。 控制措施控制措施，是结合企业具体业务和事项的特点和要求制定的，主要包括职责分工控制、授权控制、预算控制、审核批准控制、财产保护控制、会计系统控制、经济活动分析控制、内部报告控制、信息技术控制等。根据风险评估结果，并结合风险应对时所采取的措施，将风险降低到可接受的范围之内。 信息与沟通信息与沟通包括信息的收集机制和沟通机制等。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制、企业经营管理相关的所有信息，确保信息在企业内部与企业外部之间进行有效沟通和及时传递，是实施内部控制的重要条件。 内部监督内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查与评估，确保其健全性、合理性和有效性。是内部控制的重要保证，包括整体性检查和专项检查，并有针对性的提出改进措施。二、 内部控制的现状及问题1.中小企业内部控制的现状改革开放以来，经过多年的发展，中小企业在我国的经济市场中迅猛发展，不断充实，壮大。中小企业的发展是时代的产物，为了能很好地适应市场的日益变化，正在顽强的发展着，在国内市场中的地位也日益突出。但是，中小企业在发展的过程中，也有很多局限。目前我国大部分中小企业所建立的内部控制规范是粗线条的，提纲式的，照搬外国或我国大型企业的内控模式，不切实际，可操作性和执行性极差。而且，企业组织体系通常采用垂直管理模式，管理跨度小、幅度窄，内部控制不健全，岗位设置、制度划分交叉重叠等现象严重。目前，中小企业以私营、个体居多，企业的投资者同时就是经营者，企业领导集权现象严重，独断专行，认为企业是自己的，自己花钱，自己审批，自己报销，根本不需要内控。所有权和经营权高度统一的管理模式使得中小企业缺乏内部的约束性，随着企业的不断发展，中小企业的内部控制薄弱的问题，已严重影响了中小企业的持续经营和健康发张，成为我国中小企业成长的瓶颈。2.中小企业内部控制存在的问题 内部控制环境不完善我国的中小企业规模小、财力有限、组织结构不健全，相对于大型企业而言，更容易被外界环境影响。由于相应的法律法规还不健全，各部门在制定内部控制框架和规范过程中缺乏协调，很多都是从大企业的方面对内部控制做出规定，造成对中小企业内部控制的研究缺乏系统性，无法形成一个成型的内部控制规范框架体系。 所以，大部分情况下，中小企业内部控制的建立要参照大型企业的模式，这样，就会不利于中小企业内部控制的建立，也会影响内部控制的实施效果。 内部控制制度不健全我国中小企业有其自身的特点，数量众多，分布广泛，而且灵活多变，通常管理者会将所有不必要的支出一概缩减，破坏了内部控制制度建立生存的土壤。除此之外，中小企业尤其是民营企业公司缺乏规范的建设，大多是公司的领导者只手遮天，如果建立了严格的内部控制制度，反而会影响自己的权利，给自己造成行为不便。并且，我国企业内部会计控制发展的基础薄弱。或者尚未建立有效的内部控制制度，或者内部会计控制制度不完善，没有形成整体系统，成为内部控制的又一大缺陷。 缺乏有效的监督机制内部控制活动的实施是以内部监督机制作为保证，目前大部分中小企业不仅生产经营规模有限，而且人员规模也上不去，这样就导致了没有足够的从业人员，从而出现了一人多岗的现象，所以，在企业生产经营上，也没做到控制有效，监督有力。因此，为了加强监督，我国建立了企业外部监督体系，包括政府监督和社会监督。但是，尽管监督体系如此庞大，却没有得到尽如人意的监督效果。部分企业虽然有内部审计，但其监督职能却没有发挥出来，因此，监督不力的漏洞被一些企业的业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用，大量收受贿赂，大肆侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金等。 企业文化落后中小企业文化建设对于内部控制状况起着至关重要的作用，对企业有着潜移默化和深远持久的影响，他影响着企业的员工与管理者的道德行为、思维方式和品行。但是，就目前而言，很多中小企业管理者这种意识比较淡薄，没有明确的认识到企业职能部门的作用，对内部控制的企业文化建设也没有重视。所以，员工并没有充分了解内部控制的目标和制度，缺乏内部控制意识。除此之外，管理者大多都是随心情管理，制度不健全，很大程度上是以管理者为中心来管理，而不是以制度来管理。 中小企业信息化程度低信息化程度低是我国中小企业普遍存在的问题之一，很多企业不是很重视及时信息。目前大多中小企业基本没有信息沟通渠道，所以信息流通不顺畅。尽管，有一些企业建立了企业信息管理系统，但却没见到什么应用效果，企业内部的各个阶层和企业外部相关者之间的信息并没有得到及时的沟通，阻碍了内部控制的有效开展。有些企业甚至出于某些原因操纵信息，制造虚假信息，层层虚报信息，制造出企业经营业绩的大量泡沫，使管理者失去了科学理性的决策依据。三、 中小企业内部控制存在问题的原因1.治理结构不健全 所有权与经营权没有分离我国的中小企业，一般来说，组织规模较小，产品样式比较单一，而且，在刚刚起步发展的时候大多为家族式管理。家族式管理使得所有权与经营权统一，这样就有可能架空公司的内部治理机构，使得企业的制度形同虚设，一片混乱。同时，这种治理模式会让非家族员工缺乏认同感和归属感，致使员工之间缺乏信任和支持，可能造成较大的人员流动性。除此之外，在所有权与经营权统一的情况下，企业主在享有权利的同时承担着巨大的责任和义务，如果发展到一定规模的时候，企业主就会不堪重负，影响企业的生存与发展。 缺乏权利制衡机制为了加强监督，我国已形成了企业外部监督体系。但对中小企业的监督效果却不尽如人意。多数中小企业在内部控制的具体执行上权责不清，企业董事会、管理层及员工之间责任界定不明确，约束制横机制不健全。企业管理层在组织结构的设计上，缺乏制衡部门的设置，导致内部控制形同虚设，内部控制只停留在企业制定的各种规则、制度等表面层次上。另外，中小企业在业务处理过程中，常以灵活性或特殊性为由而不按规定程序办理，使得内部控制制度失去了应有的刚性和严肃性。最后，由于中小企业对外部环境和经营业务等的变化难以预料也会导致管理滞后，有时存在着无章可循的现象，从而使内部控制健全性不足，使内部控制流于形式。2.内部审计职能弱化 内部审计独立性不强内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分。但实际中，有很多的中小企业没有设置内部审计机构，即使设有内部审计机构的企业，其职能也已严重弱化，不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效。而且，有些中小企业只设置了一名内部审计人员，并且和单位管理层有比较密切的利益关系，这种独立性不强的审计机构不可能客观、真实地开展内部审计工作，内部审计机构形同虚设，不能有效发挥内部监督作用。另外，我国政府监督和社会监督等外部监督体系也存在缺陷，尚不健全，制度也不完善，监督体系的监督效果不好。 内部审计的不重视大部分中小企业都会觉得，只有大规模的企业才会设立内审部门，暴露了现在企业对内部审计的了解不足，重视不足。内部审计是作为内部控制制度必不可少的一部分，对企业经营过程和管理流程进行监督和评价，对可能存在的经营风险进行披露和警告，无论是大企业还是小企业都有必要设置内部审计部门。并且为了维护审计的客观性，不管是兼职还是专职的审计人员都须有足够的权利，保证其独立性和客观性，这样才能保证内部审计的公正性，并确立其权威性，否则内部审计无法顺利进行。 内部审计制度不完善我国中小企业内部审计控制的基础比较薄弱，一些企业的管理者对建立内部控制制度不够重视，更多的是有章不循，使内部控制制度只是形式上的。内部审计组织机构不健全，设置也不合理，大多数企业只是设立与其他职能部门平行的内审部门，甚至有些中小企业都没有设置内审部门，使内审部门失去了独立性和权威性，甚至有的企业的财务部门的负责人兼任内审部门的领导，导致隶属关系不清，监督不力。同时，审计部门单独设置，没有与各部门进行沟通，等到审计时才临时去和有关部门交流信息。 内部审计人员素质不高现阶段，我国中小企业内部审计人员整体素质不高，墨守陈规，平平庸庸，不能在管理中发现问题，分析原因。不重视知识的学习和更新、不掌握现代管理知识，内部审计师应具备财务会计、企业管理、统计、计算机、概率、线性规划、审计、工程、法律等各方面的知识，以保证执业质量，而目前我国中小企业内部审计人员素质偏低，有的只掌握某一方面的知识，导致有些审计人员监督意识不强，法制观念淡薄，职业判断能力不高，自我管制能力差，影响其审计监督职能的发挥。 3.风险评估机制失效风险评估是风险管理的基础，也是企业内部控制实现的又一重要环节。随着经济全球化和风险全球化的发展浪潮，中小企业要想更好更快的发展，必须要参与市场竞争，建立风险评估机制。但是，目前我国中小企业缺乏这种机制，管理体系不健全，很多企业不仅没有风险评估委员会，即使设立风险评估委员会，但是管理人员素质却不高，这种形同虚设的风险机制，根本不可能保证企业能迅速的识别风险，控制风险。四、 完善中小企业内部控制的措施1.规范中小企业治理结构合理的组织是内部控制的保障， 在治理结构方面，中小企业应该向大企业看齐，建立股东大会、董事会、监事会等公司治理结构，建立岗位分离、互相监督、职责分工等基本组织框架。规范各个部门的职责和管理职能，保证认真贯彻和执行企业方针，同时保证企业内部控制制度的有效实施，使得全体股东和其他利益相关者的利益不受损失。2.加强中小企业监督机制 很多中小企业为了节省开支，在内部监督机制上一直处于空白，即使是建立了内部监督机制也是很不规范，只是形式主义。为了保证内部控制的有效实施，企业应根据自己的实际情况及法律法规的规定，制定有效的内控监督机制，明确内部监督机构与其他内部机构在内控监督中的职责权限，规范内部监督机构的程序、方法和要求，进一步保证内部控制制度的有效实施。3.加强中小企业文化建设企业文化，是企业的修养和价值观，既是企业内部控制制度的必要补充，又是实现内部控制的重要手段，凝聚着企业的灵魂。所以企业应该注重培养自身的企业文化保持一种健康的文化氛围，良好的企业文化是营造企业核心竞争优势必不可少的基本要素。企业、尤其是中小企业的管理层应该通过各种方式加强学习，树立现代管理思想，通过塑造良好的企业文化来影响员工的控制意识和行为方式，使每一位员工将企业核心价值作为其工作的信仰，自觉地努力工作，为企业创造最大的价值。4.提高内部审计的作用 内部审计是企业实施内部控制的重要环节，内部审计的有效实施，可以提高企业效益，消除影响内部控制的各种不利影响，它的落实是内部控制的基础与保障。所以，中小企业应该认识到内部审计在生产经营中的地位与作用，健全内部审计监督制度，加强内审机构的权威和职能。同时，中小企业应设立直接对高层部门负责的审计部门，开展独立的审计工作，加强对高层领导的监督。但是，内部审计人员应该摆正自己的位置，在合法合理的情况下，应该设身处地的为企业的利益着想，扩大内部审计的作用。除此之外，企业应该建立内部控制检查和评价体系，对各个领导层次的管理活动和财务活动进行评价，协调各个环节，加强监督，从而使内部控制制度得到有效的执行，发挥内部审计的作用。5.提高中小企业管理者的认知程度 中小企业的信息化程度较低，一方面是企业规模较小，能力有限。另一方面是中小企业管理者对信息化的认知非常模糊，所以，提高管理者的认知程度迫在眉睫。首先，企业管理者要了解信息化的作用，在对其进行全面了解的同时，结合自身的需要，有选择性、有重点的学习。其次，企业管理者要提高自身的素质，强化对信息化的认识，企业管理者直接决定着企业的决策，只有提高自身的素质，才能使其在激烈的竞争中做出正确的决策。信息化在中小企业的发展，很大程度上依赖于企业管理者，只有领导层足够重视信息化，了解和掌握信息化，才能顺利推进中小企业信息化进程。6.提高风险评估能力 企业发展的最终目标就是实现利润最大化，根据目前我国中小企业的发展状况，以及外界激烈竞争的市场环境，必须建立高效的风险评估机制，进行适合的风险识别，对企业的决策进行全面的风险评估，该支持的支持，该否决的否决，实施对企业最有利的决策，将企业的风险降到最低，实现损失最小化，利润最大化的目标。结论随着市场经济的不断发展，中小企业也不断壮大，内部控制的加强与完善，成为了中小企业发展的重中之重，通过前面的分析，得出以下结论：1 重视内部控制 内部控制是企业发展的关键，尤其对于中小企业来说，大多都是所有权与经营权相结合的经营模式，企业管理者只手遮天，内部控制的实施，可以有效地发挥监督的作用。2 重视企业文化 文化是企业的灵魂与核心，对企业与员工有着深远持久与潜移默化的影响，它能影响管理者和全体员工的诸多行为，企业文化的重视与培养会在员工中形成一种精神层面的控制，大大的提高企业内部控制的影响力。因而