企业组织结构对内部控制活动的影响

题 目： 企业组织结构对内部控制活动的影响 学 院： 商学院 专 业： 会计学（注册会计师专门化） 姓 名： 盛竹昀 指导教师： 刘焱 完成日期： 2014年5月4 日 毕业论文任务书毕业论文题目：企业组织结构对内部控制活动的影响选题意义、创新性、科学性和可行性论证：主要内容： 目的要求： 1.论文选题不宜太大，选题难度要适当，应符合该专业培养目标。2.论文要突出主题、观点正确，主题要有创新性，防止堆积理论。3.要求逻辑清晰，层次分明，层次间联系性强，遵循科学的研究规律。4.严格按照计划进度完成，内容、格式须符合本科论文统一要求。计 划 进 度 ：1.2013年11月下旬确定选题，拟定论文题目。2.2013年12月下旬搜集资料，完成论文提纲。3.2014年2月撰写完成论文初稿并修改。4.2014年4月中旬导致指导进行第二次修改。6.2014年5月4日论文定稿，准备答辩。指 导 教 师 签 字： 主管院长（系主任）签字： 年 月 日辽 宁 大 学本科毕业论文（设计）指导记录表论文题目企业组织结构对内部控制活动的影响学生姓名盛竹昀学 号100608118年级、专业2010级会计学（注册会计师专门化）指导教师姓名刘焱指导教师职称所在院系第一次指导（对确定题目、毕业论文（设计）任务书的指导意见）：1、题目需要重新拟定；2、论文方向可以写，但是要结合具体公司进行分析。指导方式：（请选择） 面谈 电话 电子邮件 指导教师签字： 2013 年 11月 20日第二次指导（对论文提纲的指导意见）：1、论文提纲要按正规的方式来写；2、基础理论不要写的太多；3、不能空泛而谈书上理论，要结合企业实际素材来写。指导方式：（请选择） 面谈 电话 电子邮件 指导教师签字： 2013年 12月 26日第三次指导（对初稿的指导意见）：1、注意格式，要仔细参照本科生论文格式来写；2、摘要部分需要重新整合，第二段介绍论文的主要写作内容，第三段简要说明论文在实际中的意义；3、序言无需分标题来写，直接介绍写作背景，引出正文即可；4、理论基础部分的内容需要重新排列层次，将同类的问题在同一处写；6、年代久远的参考文献不要引用，尽量选择近五年的参考文献。指导方式：（请选择） 面谈 电话 电子邮件 指导教师签字： 2014年 2 月 26 日第四次指导（对修改稿的指导意见）：1、论文内容及格式已较为完善；2、论文理论基础部分要合并，且所写内容不要完全搬书；3、按照要求把前置部分补充完整。指导方式：（请选择） 面谈 电话 电子邮件 指导教师签字： 2014年 4月 25 日第五次指导（对是否定稿、进入答辩及其它指导意见）：可以定稿，开始准备答辩。指导方式：（请选择） 面谈 电话 电子邮件 指导教师签字： 2014年 5 月 4 日主管院长（主任）签名 院系盖章 年 月 日注：指导意见如不够填写可加附页指导教师评语学 生： 盛竹昀 专 业：会计学（注册会计师专门化） 论文题目：企业组织结构对内部控制活动的影响 论文共 页，设计图纸 张。 指导教师评语：指导教师评分： 指导教师签字： 年 月 日辽宁大学毕业论文（设计）成绩评定单评阅人评语：评阅人评分：评阅人签字： 年 月 日答辩委员会评语：院（系）毕业论文答辩委员会（小组）于 年 月 日审查了 届 专业学生 的毕业论文。答辩委员会评语：答辩成绩：答辩委员会成员：答辩委员会（小组）组长签字： 年 月 日 毕业论文（设计）成绩：评阅人评分：指导教师评分 ：答辩成绩：总成绩：院长（系主任）签字： 年 月 日注：评阅人评分满分为100分，指导教师评分满分为100分，答辩成绩满分为100分；总成绩为三者的算术平均值（四舍五入）。摘 要企业内部控制一直都是各方共同关注的一个焦点，随着社会经济的不断发展，内部控制的内涵也在不断发展和丰富，一方面它要满足社会的需要，一方面还要对内部强化管理。现代企业制度的一大特征就是两权分离现象,企业内的不同利益主体之间必然会产生矛盾,而协调和平衡这些利益主体之间的关系,从而化解矛盾的制度设置就是公司治理结构。而公司治理结构中的一个重要因素就是内部控制,它可以保证具体部门、人员在行使决策权和执行权时是按照一定的程序和制度进行的。因此,公司治理结构是否合理,是否存在缺陷,决定了企业内部控制最终执行的效率和效果。在新世纪新环境下企业组织结构边界的开放、模糊和动态的特点使得组织结构,不能再局限于企业内部的范畴,还得包括了可能和必须涵盖的外部组织，所以我们把企业组织结构定义为企业各构成要素所确立的关系与企业之间所确立的关系的总和。即企业组织结构是由治理结构、管理组织结构、生产运作组织结构和企业间组织结构四个子系统组成,各子系统之间相互联系形成一个有机的整体。企业治理结构是企业管理组织结构的前提与基础,管理组织结构、生产运作组织结构及企业间组织结构三者之间是一种相互影响、相互作用、相互适应的关系,最终都要通过生产运作组织结构向市场提供产品或服务,保证企业绩效的实现。而环境的变化、企业绩效的变化也会影响到生产运作组织结构、企业间组织结构、管理组织结构及企业治理结构,促使四个子系统不断地变革,并能够在变革中保持一种动态的适应与平衡。企业组织结构的设计是否合理，运行是否有效都对企业的内部控制产生影响。本论文基于对企业组织结构和内部控制活动的研究，论证二者之间的相互影响，从而得知如何设计和完善企业组织结构。关键词：内部控制活动；企业组织结构；设计组织结构AbstractInternal control has always been a focus of common concern, with the continuous development of social economy, internal control is constantly evolving and rich connotation, on the one hand it has to meet the needs of society, on the one hand but also to strengthen internal management . A major feature of the modern enterprise system is the separation of ownership and would have a conflict between different stakeholders within the enterprise , and the coordination and balance between these stakeholders , a system set up to resolve conflicts so that the corporate governance structure. The corporate governance structure is an important factor in internal control, it can guarantee a specific department personnel in the exercise of decision-making and implementation of rights is in accordance with certain procedures and systems performed. Thus, the corporate governance structure is reasonable, if flawed, determines the efficiency and effectiveness of internal control over the final execution.In the new century and the new organizational structure of the enterprise environment open borders blur and dynamic features make the organizational structure, cant be confined to areas within the enterprise , and have included the possibility of an external organization must cover , so we define the organizational structure of the enterprise the sum of the relationship between the various elements of the relationship between business enterprises established established . That organizational structure is composed of the governance structure , management, organizational structure, organizational structure and production operations between organizational structure consisting of four subsystems , interlinkages between various subsystems to form an organic whole. Corporate governance is the premise and foundation of enterprise management organizational structure, management, organizational structure, organizational structure and production operations between organizational structure is a mutual influence between the three , interaction, mutual adaptation relationship, ultimately through the production operation organizational structure to provide products or services to market , ensure the realization of corporate performance . And changes in the environment , changes in business performance also affect production operations organizational structure, inter-enterprise organizational structure, management structure and corporate governance structure , prompting four subsystems continue to change and adapt to maintain a dynamic change in the and balance.Organizational structure design is reasonable, whether run effectively have an impact on the companys internal controls. In this paper, based on the organizational structure and internal control activities of research, demonstration mutual influence between the two, and thus learn how to design and improve the organizational structure.Key words：Internal control activities ; organizational structure ; design of organizational structure目 录摘 要- 1 -Abstract- 2 -序 言1一、企业组织结构和内部控制活动的相关概念21、企业组织架构22、内部控制活动3二、企业组织结构对内部控制活动的影响31、企业组织结构对不相容职务分离控制的影响32、企业组织结构对会计系统控制的影响53、企业组织结构对财产保护控制的影响64、企业组织结构对全面预算控制的影响65、企业组织结构对营运分析控制的影响76、企业组织结构对绩效考评控制的影响7三、如何从完善内部控制活动的角度设计企业组织结构81、从不相容职务分离控制的角度82、从授权审批控制的角度93、从会计系统控制的角度94、从财产保护控制的角度95、从全面预算控制的角度96、从营运分析控制的角度107、从绩效考评控制的角度10参考文献11致 谢12序 言从二十世纪九十年代起，新技术革命使我们进入一个崭新的时代。新时代下，市场经济日新月异，企业的生存环境也在不断变化。企业组织结构如果继续停留在过去的模式，那么企业很难生存。企业内部控制的基础是内部环境，内部环境包括组织结构、发展战略、人力资源、企业文化和社会责任等。企业组织结构是实现企业目标的平台，组织结构直接影响着企业内部组织行为的效果与效率。企业要想实施发展战略，实现战略目标，必须要有科学合理的组织结构。那么，不同企业不同的组织结构，对企业的内部控制活动有着什么样不同的影响？通过研究企业组织结构对内部控制活动的影响，了解不同的企业组织结构对内部控制活动的不同影响后，能设计出更有利于企业内部控制活动进行的组织结构。企业组织结构对内部控制活动的影响一、企业组织结构和内部控制活动的相关概念1、企业组织架构 组织结构是指一个组织内各构成要素以及它们之间的相互关系，它描述组织的框架体系。组织结构主要涉及企业部门内部构成、基本的岗位设置、权责关系、业务流程、管理流程及企业内部协调与控制机制等。1企业组织结构是指企业内部各个有机构成要素相互作用的联系方式或形式，以求有效、合理地把组织成员组织起来，为实现共同目标和需要履行、承担的社会责任而协同努力。企业组织结构是一个企业实现战略目标与构造核心竞争力的载体，也是企业员工发挥自身才能获得自身发展的平台。 企业组织结构的类型有职能式组织结构、事业部式组织结构、矩阵式组织结构、混合式组织结构等。 职能式组织结构是企业从上层至下层按照相同的职能将各种事务组合起来。 比如把所有的市场人员全部安排在市场部，把所有的研发人员全部安排在研发部等。这种组织结构适合不确定性低、稳定的环境，部门间的相互依存性低 事业部式组织结构通常是根据企业的产品、服务、客户、区域等来组建事业部，这种组织架构可使事业部内部之间的协调最大化，同一事业部内部跨职能部门协调方面效果极佳，而且决策分权较明显。这种组织结构适合不确定、技术变化较大，需要各部门间互相协调且目标是外部有效性时的环境。 矩阵式组织结构，是一种实现横向联系的有利模式。矩阵式结构同时具有事业部结构和职能式结构的特征，从某种意义上说也是一种事业部式组织结构。比如产品部门经理和职能部门经理都拥有权力，但员工要同时向两个经理汇报工作。矩阵式组织结构适用于中度至高度的不确定性并且不断变化的环境。 混合式组织结构是当企业成长为大企业，拥有多个产品或市场时，各产品线或市场会组成为某种类型的自主经营单位。通过结合职能式和事业部式结构的特征，使企业兼有两者的优点。混合式组织结构适用于高度不确定的环境。2、内部控制活动 内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。内部控制是为实现经营管理目标、组织内部经营活动而建立的各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节的方法、程序和措施。内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素。内部控制中的“内部”有以下几个方面的含义：第一，它是对一个组织来说的。也就是说，“内部”的主体不是指人、其他动物或者汽车等，而是指一个组织，即组织的内部。第二，“内部”的边界是由特定契约确定的，是一个行为意义的边界儿不是指地理上的内部边界。它的内部是由企业的章程和企业的组织结构确定的。第三，“内部”是相对于“外部”来说的，是作为外部的对立面存在的。第四，“内部”的边界是经常变化的。2组织结构在内部控制中扮演者重要角色，组织结构的变化直接影响着内部控制。内部控制活动是围绕着企业的组织结构进行，合理的组织结构保证了内部控制的有效性。组织结构是内部控制活动有效进行的基本保证。内部控制活动包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、营运分析控制和绩效考评控制。二、 企业组织结构对内部控制活动的影响1、企业组织结构对不相容职务分离控制的影响 不相容职务是指那些如果有一个人担任有可能既会发生错误和舞弊行为，也会发生掩盖其错误和舞弊行为的职务。比如会计与审计、出纳与稽核、采购与验收和付款审批与付款执行等职务，这类职务极易发生错误，如果发生错误会给企业带来重大的损失。现今的企业经济活动基本包括授权批准、执行、记录和核查，这四种职务应当做到相互分离。比如，负责授权赊销交易的人员不应该负责保管应收账款及记录或者是处理现金收款。同样销售人员也不能拥有修改产品价格的权利。 在职能式组织结构中，其组织结构相对简单。比如一个企业总裁下设研发部、工程部、市场部、销售部、人事部、财务部和行政部等部门。研发人员都在研发部，财务人员都在财务部，以此类推。部门间缺少横向的心相协调。不相容职务间需要部门间的横向的协调和制约。职能式组织结构个部门间相互依存性低，对职务的相互分离帮助。但各部门间缺少横向的协调，在部门中容易出现职务不能分离的现象。比如在财务部门中，业务是独立于其他部门，不受其他部门的制约，极有可能发生错误和舞弊的行为。职能式组织结构不利于内部控制活动的实施。在事业部式组织结构中，总裁下设几个事业部，每一个事业部下设几个相关部门。比如每一个事业部下均设有研发、生产、财务和营销部门，同一个事业部内部跨职能部门协调方面效果更好，并且决策分权较明显，这种组织结构有利于不相容职务的分离。对于不能相容的职务可以做到相分离，有利于减少错误和舞弊行为的发生。在矩阵式组织结构中，总裁下设产品经营经理、研发部门经理、生产部门经理、营销部经理、财务部经理和采购部经理。不同产品有不同的产品经营经理，不同的产品线与其他部门分别对应。这种矩阵式结构使得职能经理与产品经理合作，但是员工要接受双重主管，部门间的冲突也会增多。在这种组织结构结构中，员工容易出现错误和舞弊行为。在混合式组织结构中，通过结合职能式和事业部式结构的特征，企业兼具两者的一些优点。此类结构拥有几个几乎完全独立的产品事业部和几个独立的企业职能部门。各个事业部间几乎完全独立，不受其他几个事业部门和企业的职能部门的影响。这种模式有利于不相容职务分离的控制。企业组织结构对授权审批控制的影响 授权审批控制是企业根据授权文件规定授予各岗位办理经济业务的常规权限或特别权限的控制措施。其基本工具是实施岗位责任制和制定特别授权指引，前者用于常规授权，明确各岗位办理常规经纪业务的权限和责任，后者用于特别授权，明确特别授权的范围、权限和责任。各级管理人员和其他人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。显然，有效的授权审批控制必须以组织结构设计确定的部门及其层次和权责分配确定的各岗位职权与责任为前提。3在职能式组织结构中，其呈直线型结构，各部门相互独立，相互依存性低。在这种简单地直线型结构中，常规授权的范围较大，其模式简单但适应环境能力低。在事业部式组织结构中，实施常规授权较多，但特别授权也是必要的。比如对影响重大的财务事项实施特别授权是必要的。在矩阵式组织结构中，产品经理与职能经理都有权力，员工同时向两个经理汇报工作。在这种组织结构中，部门间的相互关系较为复杂，常规授权不能很好地控制，特别授权是必要的控制措施。在混合式组织结构中，事业部和公司职能部门的冲突较为明显，对于两者间出现冲突的事项，应该实施特别授权控制，对日常业务实施常规授权。2、企业组织结构对会计系统控制的影响企业会计系统控制的目标是强化企业内部经济管理, 提高企业经济效益。因为不同的企业组织结构所形成的企业各部门间的内部牵制、激励与约束机制的侧重点不同, 对实施会计系统控制的效果的影响也就不同, 所以, 科学合理的企业组织结构对会计系统控制实施的效果有着重要的影响作用。在职能式组织结构中, 其会计系统控制是直接式的控制, 控制权集中。企业的财务部门是统一的权力机构, 负责整个企业的资金筹集、运用及利润分配, 以领导身份统辖下属部门的财务部门。企业的会计岗位集中于一个部门，不利于保证会计信息的准确性和会计信息的传递。在事业部式组织结构中, 会计系统控制的方式是直接控制与间接控制相结合, 此类企业组织结构总部对事业部的财权集中掌握, 仅对重大的、影响全局的财务事项做出决策。在这种组织结构中企业总部与其下属部门之间划分财权, 使各部门拥有一定的自主经营的权力。在矩阵式组织结构中, 会计系统控制也是直接控制与间接控制相结合的方式, 这种组织结构是一个一级管理, 多级经营的扁平式体系, 有利于总部的监督, 也有利于分部经营效率的提高。总部设立了专门财务中心对分支机构进行财务分析与考核, 将资金筹集、运用等财物决策权下放给分支机构。4在混合式组织结构中，将职能部门与事业部门分开管理，总部将部分财务权力下放给事业部门的财务。总部对事业部门的财权集中掌握，对重大财务事项进行决策总部下设的财务部与事业部门的财务部门分离，有利于相互监督。3、企业组织结构对财产保护控制的影响 财产保护控制是企业为了保护财产物资安全完整所实施的措施。包括财产保管责任制、财产清查制度、限制接触、财产记录、账实核对、财产保险等。健全财产保管机构和岗位，合理分配各岗位权责，确保财产保管岗位独立于会计记录、审查监督等岗位，是各种财产保护控制措施有效实施的基础。在职能式组织结构中，企业组织结构是直线型的，财务人员集中于财务部门，财务部内部容易发生错误或舞弊行为，没有形成很好的制约。不同的产品均由同一组织领导，业务量繁重，对财产的保护极易忽视。这种结构不利于财产保管岗位与会计记录、审查监督等岗位间的独立。在事业部式组织结构中，企业分有几个事业部门，每一个事业部门均有自己的财务部门，与职能式组织结构相比，此种结构将不同的产品线归属于各自的事业部门，使得对于财产安全的管理更分工明确，有利于控制措施的有效实施。但缺少统领全局的职能部门，缺少对各事业部门的监督。在矩阵式组织结构中，将权力分给产品经理和职能经理，员工需要向两个经理汇报工作，这种结构实现了权力的制约。不同的产品分属于各自的产品经理，但各产品共用同一个财务部门，财务部门的工作量大，不利于对财产安全的控制。在混合式组织结构中，企业的职能部门与事业部门分离，设立总职能部门，各事业部门均下设财务等二级职能部门。各二级职能部门分管各自事业部门的职务。将不同事业分开管理，各事业部门管理各自的财产，有利于对财产安全的有效保护。总的财务部门对各二级财务部门进行监督，确保财产保护控制的有效实施。 4、企业组织结构对全面预算控制的影响全面预算是企业财务管理的重要组成部分，是企业对企业一定期间经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排。全面预算控制就是通过全面预算的编制、审定、下达、执行和考核，强化预算结束，使企业的经营目标转化为各部门、各岗位以至每个人的工作目标，保证企业经营目标的实现。建立健全预算管理组织系统是保证全面预算控制有效实施的基础。预算管理组织系统是由预算决策机构、预算管理机构和预算责任部门组成。不论企业采用什么样式的组织结构，其董事会及其预算委员会是预算决策机构，其主要职责是编制预算目标和原则、审定预算计划、下达预算方案、监督和考核的预算的执行。对于预算的管理，企业在管理层应设立预算管理机构，即预算管理委员会及其常设办事机构。主要有企业的高层经理和各部门经理组成，其主要职责是协助预算目标的编制、执行预算和协调预算过程中的冲突和分歧。预算责任部门是指企业各级各部门，企业组织结构是全面预算执行的基础，预算责任单位应该随着组织结构的变化相应的作出调整。职能式组织结构结构简单，但业务分工不明确，预算编制工作相对复杂。事业部式和混合式组织结构将不同的产品业务分归各自的事业部门管理，分工明确细致，有利于全面预算控制的实施。矩阵式组织结构将不同的产品分归各自的产品经理管理，但各产品共用同一个财务部门，职能分工不清晰，不利于预算的控制工作。5、企业组织结构对营运分析控制的影响 营运分析控制是指管理层根据会计核算信息、业务核算信息、统计核算信息等，运用适当的分析方法，分析企业的营运状况，总结经验教训，及时发现问题，为改善经营管理提供方向。企业不论采用哪种组织结构，健全的营运分析体系都是必需的。健全的营运分析组织体系是保证营运分析控制有效实施的基础。营运分析组织体系包括高管营运分析会、部门营运分析会和会计营运分析会。定期或在发生营运异常时召开高管营运分析会，在听取部门营运分析和会计营运分析的基础上进行更加深入的分析，找到解决异常问题的方法。部门营运分析会主要是运用业务核算资料，经常对部门营运进行分析，及时向上级报告。会计营运分析会是运用会计核算资料，定期对企业的全面营运状况进行分析，及时报告上级高管。6、企业组织结构对绩效考评控制的影响 绩效考评控制是指通过科学合理的绩效考评，促进和引导企业各部门和全体员工积极投入工作，共同实现企业的经营目标。科学合理的绩效考评体系是绩效考评控制有效实施的基础保障。企业高层管理人员支持和积极推动绩效考评制度，研究制定适合自身的绩效考评指标体系和考评方法，审核和充分利用绩效考评结果。作为中层管理部门的人力资源部门，应该在制定的绩效考评体系和考评方法得到确定后，认真组织实施，指导各部门进行绩效考评，并审核考评结果。各部门的负责人应该以身作则，自觉进行绩效考评，真实反映考评结果。三、 如何从完善内部控制活动的角度设计企业组织结构组织结构设计的目的是帮助企业围绕其核心业务建立起强有力的组织管理体系，为了有效的实现组织目的而形成工作分工与协作关系的策划和安排的过程。在分析确立的企业经营目标和宗旨的基础上，明确企业的基本战略和核心竞争力，设计企业的组织结构，明确各部门的职责、岗位设置和职责及人员的编制，建立清晰的权利体系，明确组织决策和解决冲突的原则与制度，建立符合企业实际状况的绩效考评和奖惩制度，梳理企业的基本业务流程和管理流程，建立健全企业内部的协调控制机制。一般情况下，企业组织结构的设立分为纵向和横向。横向划分的结果是部门的设立，即部门化；纵向划分的结果是形成不同的管理层次，确定各管理层次管理人员的职责和权限。企业组织结构设计的基本流程如下：确定企业目标。企业的目标是进行组织结构设计的出发点，因此，组织结构设计的第一步是分析企业的内、外部影响因素，确定企业的整体目标及具体目标。确定业务内容。按照企业目标的要求，确定为实现企业整体目标及具体目标必须进行的业务活动内容，并进行业务流程设计。 确定组织结构配备职务人员。根据企业的规模、技术及业务特点等，将业务活动分归适当的部门，形成层次化、部门化的结构，并挑选和配备满足要求的职务人员。规定职责和权限。确定相关部门和职务人员的职责权限，包括职责的确定、业绩评价标准、奖惩制度等。联成一体。明确各单位、部门或人员间的相互关系及相互间的信息沟通和相互间协调的原则和方法，使企业组织结构中的部门和职务人员形成一个能够协调运作，有效实现企业目标的系统。1、从不相容职务分离控制的角度企业实行不相容职务分离是企业权责分配的基本要求，是不相容职务分离控制的基础。企业中主要的不相容职务有授权批准职务、业务经办职务、财产保管职务、会计记录职务以及审核监督职务。这五种职务应做到授权批准职务与执行业务职务相分离、业务经办职务与审核监督职务相分离、业务经办职务与会计记录职务相分离、财产保管职务与会计记录职务相分离以及业务经办职务与财产保管职务相分离。在企业组织结构中，设立管理控制机构，董事长与总经理分两人担任，董事会和总经理班子分设，杜绝高层管理人员交叉任职。2、从授权审批控制的角度授权审批是指企业在处理经济业务时，必须经过授权审批。企业为实现自身的经营目标，必须建立授权审批体系。通常企业应将所有经营活动都纳入授权审批的范围，根据经济活动的重要性和金额大小确定不同的授权审批层次，确保各管理层既有权力也要负有责任，明确被授权者在行使权力时对哪些方面负有责任，避免责任不明确，出现问题难就其责的情况发生。针对各类经济业务制定各类经济业务的授权审批程序，避免越级审批、违规审批。企业内部的各级管理层必须在授权的范围内行使各自的职权，经办人员也必须在授权范围内办理业务。3、从会计系统控制的角度在以所有权和经营权相分离为主要特征的企业组织结构中，存在着双重会计控制：第一，控制是所有者对经营者的控制。所有者要实现资本的保值和增值，必须要对经营者进行控制，所有者需要制定经营目标和经营者报酬来激励和约束经营者，会计信息是所有者控制经营者的基本依据。第二，控制是经营者对企业生产经营活动的控制。经营者要完成受托责任，需要通过会计工作和利