财务管理培训教材(11个ppt)5

第二章 成本习性与本量利分析第一节 成本按经济职能的分类一、 成本的涵义与性质（一）涵义企业为生产和销售产品所支出的费用总和。（二）性质用来取得经济效益的一切支出。二、 成本按经济职能分类1、生产成本或制造成本2、推销成本3、管理成本2和3合称“非制造成本”三、 成本按经济职能分类的优缺点（一）优点1、清晰反映成本结构2、有利于产品成本和期间费用的划分3、有利于直接成本和间接成本的划分（二）缺点1、没有与企业生产能力挂钩，不利于事前控制成本和进一步挖潜。2、没有分清成本和业务量之间的关系。3、分配过程模糊。第二节 成本习性的意义及其分类一、 成本习性的涵义在一定条件下成本总额与特定业务量之间的依存关系成本性态、成本习性，指成本总额与特定业务量之间的规律性联系。二、成本按其习性分类（一）变动成本及其特征1、变动成本定义在一定相关范围内，其总额随着业务量成正比例变化的那部分成本。但就单位产品中的变动成本而言，则是不变的。2、变动成本的特征（1）变动成本总额（bx）成正比例变化（2）单位变动成本(b)的不变性（二）固定成本及其特征1、固定成本定义在一定相关范围内，其总额不随务量发生任何数额变化的那部分成本。2、固定成本特征（1）固定成本总额（a）的不变性（2）单位固定成本(a/x)的反比例变动性二、 相关范围的意义1、离开相关范围的约束，固定成本、变动成本便不存在。2、由于相关范围的存在，使各类成本的性态具有相对性、暂时性、可能转化性。三、 总成本公式及其习性模型总成本=固定成本总额+变动成本总额Y=a+bx第三节 混合成本及其分解一、 混合成本的意义及其种类介于固定成本和变动成本之间，其总额既随着业务量变动又不成正比例的那部分成本。1、半变动成本2、半固定成本3、曲线变动成本4、延期变动成本二、混合成本的分解（一）账户分析法（二）合同确认法（三）技术测定法（四）数学分解法1、高低点法优点：简便易行，容易理解。缺点：建立的成本性态模型很可能不具有代表性，容易导致较大计算误差。2、布点图法3、回归直线法（1）根据历史资料列表，计算：x 、y、 xy 、x 、y。（2）计算：b、a（3）建立成本性态模型：y = a + b x回归直线法计算结果更准确，但计算工作量较大，适用于采用计算机管理的企业。第四节 本量利分析概述一、本量利分析的意义及其基本公式P=px-(a+bx)二、本量利分析的用途1、保本点预测2、目标销售量（额）预测3、利润的敏感性分析4、决策分析5、规划目标利润6、业绩评价三、贡献毛益的涵义、计算及其用途贡献毛益是指产品的销售收入超过其变动成本的金额。（一）单位贡献毛益和贡献毛益总额cm=p-bTcm=(p-b)x=cmx（二）贡献毛益率和变动成本率cmR=cm/p100%bR=b/p 100%cmR=1-bR四、经营杠杆的意义、定量及其用途（一）经营杠杆由于企业存在固定成本，只要在销售上有小幅变动就会引起利润上较大幅度的变动(利润变动率大于业务量变动率)，这种现象称为经营杠杆。cmx-a=P（二）经营杠杆率经营杠杆率是指利润变动率相当于业务量变动率的倍数。DOL=Tcm/P（三）经营杠杆的用途1、反映企业的经营风险利润变动率=销售变动率X经营杠杆变动率经营杠杆率越大，利润的变动越剧烈，企业的经营风险也就越大。影响经营杠杆率的因素主要有：（1）固定成本总额DOL=Tcm/P=(P+a)/P=1+a/P当企业有a时，DOL总是大于1，且随a的变动同向变动。在P确定的情况下，a越小，DOL越低。（2）销售量DOL随x的变动反向变动。销售量越大，风险越低。2、帮助企业管理当局进行科学预测预测目标利润和目标销售变动率3、帮助企业做出正确的经营决策引进新设备（a），DOL提高，要降低DOL要求销售量增加。通过降价(p)扩大销售量(x)，DOL下降。但对技术密集型企业而言（a较大），效果明显。但对劳动密集型企业（a较小），效果不明显。文档由本人精心搜集和整理，喜欢大家用得上，非常感谢你的浏览与下载。凡本厂职工应热爱电厂、热爱岗位、热爱本职工作，发扬“团结务实、争创一流，立足岗位，爱厂敬业，