企业研究论文-浅谈加强企业内部控制的对策.doc

企业研究论文-浅谈加强企业内部控制的对策【摘要】企业内部控制基本规范于2008年6月28日发布，标志着我国企业内部控制体系建设取得重大突破，本文针对目前我国企业内部控制存在的问题，如何依据基本规范的要求改善和加强企业的内部控制系统作一些粗浅的探讨。【关键词】内部控制现状对策内部控制是企业为了保护资产的安全与完整，确保财务报告及相关信息真实可靠，提高企业经营效率和效果而制定和实施的控制系统。在全球化背景下，越来越多国家意识到，强化企业内部控制系统的重要性。本世纪初在美国发生的安然、世通等系列财务舞弊案，导致世界最大会计师事务所安达信倒闭，促使美国出台了萨班斯奥克斯利法案。我国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等五部门也于6月28日，联合发布了企业内部控制基本规范（以下简称基本规范），自2009年7月1日起首先在上市公司范围内施行。此次基本规范的发布，标志着我国企业内部控制体系建设取得重大突破，意味着我国将改变现有的内部控制的现状，大力促进企业加强内部控制体系建设，进一步堵塞企业管理中的漏洞，防范贪污舞弊行为的发生。本文针对目前我国企业内部控制存在的问题，如何依据基本规范的要求改善和加强企业的内部控制系统作一些粗浅的探讨。一、我国企业内部控制的现状1.对内部控制的重要性认识不足。由于内部控制不能直接产生经济价值，间接效益也需要较长的周期才能看出，而且需要多设置人员岗位，需要制定大量的规章制度，因而多数企业领导层把精力主要放在生产和营销上；甚至有的认为搞内部控制就是对自己人的不信任，容易制造内部矛盾等。2.内部控制浮于表面、执行力不够。现实中，我国许多企业只注重建章建制，根本不考虑本单位的实际情况，随意设计内部控制制度，严重忽略了如何执行制度、判断和报告制度执行的状况、矫正制度执行的偏差等方面，使得内部控制制度操作性不足、执行力不够，有效性和完整性缺乏。3.内控的最基本环节流动资产环节上的漏洞较多。企业流动资产主要分布在:现金、银行存款、库存物资和往来账目等环节上，这也是内部控制最容易失控的环节。比如有的出纳员开具只有自己签名、与营业员的交款数额不一致的收据交会计作帐，部分现金被截留；有的营业员同时使用两本没有编号的收据，一本记载的款项交出纳员，另一本记载的款项装进自己的腰包；有的保管员月末既不盘点又不同会计对帐，私自把库存物资拿出去卖掉等。以上都是在管钱、管物、管帐的内控岗位上最容易出现的违纪现象。4.不相容职务相互混岗现象严重。有些企业由于人员不足，将某些不相容的职位集中于一人身上，造成职责不清，越权行事，给相关人员滥用职权，贪污舞弊造成可乘之机，极不利于监督管理，容易发生差错和舞弊。5.授权批准控制不严，内部管理权限失控。一些企业允许部门经理掌握开支一定比例的业务费用，但未规定具体的开支范围，导致一些部门经理大手大脚，挥霍浪费；一些企业对于金额重大、重要性高、技术性强、影响范围广的经济业务与事项，未实行集体决策审批或者联签制度，造成单位法人独断专行，导致资金、资产调度等重大决策失误。6.会计人员素质不高，违法违纪现象时有发生。有些会计人员素质低下，违反会计职业道德，使一些主管财务的领导、业务经办人员利用内控不严的漏洞，利用虚假发票，非法侵占企业资金；有的财会人员参与违法违纪活动，收受贿赂、贪污、挪用公款，甚至为违法、违纪活动出谋划策。二、依据基本规范，健全内控制度的主要对策此次基本规范的出台，为企业健全内控制度构建了一个标准框架。基本规范于2009年7月1日将率先在上市公司施行，并鼓励非上市的其他大中型企业执行。笔者认为，我国的其他企业也必须直面内控标准，并未雨绸缪制定企业的内部控制制度。“千里之堤，溃于蚁穴”，很多企业由于监控不力，给企业造成了巨大的经济损失。科学、有效的内部控制制度可以守住舞弊的大门，降低舞弊的机会。1.提高领导层对内控的认识，加强内部控制建设效率。在单位的内控制度建设上，首先要提高领导层对内控重要性的认识。基本规范中明确指出了董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。也就是说，董事会是企业内部控制系统的核心。建立、实施并完善内部控制制度是企业信息真实、可靠的制度保障，只有领导层高度重视，才能结合本单位的实际情况，尽快制定出一套行之有效的内部控制制度。2.加强内部控制制度的执行力度。执行力度是内部控制制度发挥作用的关键。从一些已发生的财务舞弊案不难看出，不少企业已建立了内部控制制度，但由于没有得到较好的贯彻，造成恶劣的后果。因此，在进一步完善企业内部控制制度的同时，应注重加强企业内部控制制度的执行力度，并在执行中发现漏洞和问题及时改进，且执行相应的惩罚措施，以使其发挥作用。3.完善风险评估体系，有效控制风险。基本规范强调了在内控建设中风险控制的重要性，指出企业应当采用定性与定量相结合的方法，按照风险发生的可能性及其影响程度等，确定关注重点和优先控制的风险。企业在实际工作中，应当综合运用风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等风险应对策略，实现对风险的有效控制。4.做好不相容职务分离控制工作。例如：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；负责调整银行存款账的人员应与负责银行存款账、现金支出账、应收账、应付账的人员分离；对关键岗位的员工，可以实行强制休假制度，并确保在最长不超过五年的时间内进行岗位轮换；对掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗作出限制性规定等。5.强化授权批准控制。企业在授权过程中应明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。授权批准控制可以保证企业既定方针的执行和限制滥用职权，起到堵塞漏洞，消除隐患的作用，以保护企业资产的安全、完整。6.强化内部审计。内部审计是保障企业内部控制的重要手段之一。要充分保证内部审计的独立性和权威性，通过实施内部审计，及时发现并纠正各种欺诈和违法违章苗头，防微杜渐。7.加强财会队伍建设，提高财会人员素质。企业财务人员要遵守会计职业道德，要爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、坚持准则、客观公正等，还要不断提高其业务技术和工作能力。如果企业会计人员素质低下，就不能适应经济发展的需要，在一定程